内控失效案例ppt课件

1、、 在我国的化学工业和压电石英药物领域中一直具有很高的影响力和地位，商务部是重点培育和发展的出口布兰德，2012年关注的不是市场地位，企业上市公司公开内部报告的第一年，因为内部统制制度存在缺陷，所以给出了否定意见的唯一企业上市公司。 5、新华制药年应收账款分析。 以下资料摘自新华制药2011年财务报告，应收账款2011年底增加的主要原因是部分出口销售业务的付款期限尚未到，我公司子公司的医疗贸易公司的客户欣康祺压电石英药及其存在保证知情人员未按时付款(详见附注1.3、其他重要事项) (表)、年底个别金额由不关紧要单独记入坏账准备应收账款。 根据公司的实际情况，山东新华制药厂设置了办公室、人力资源

2、部、财务资产部、发展计划部、生产运行部、安全环境保护部、审查部、质量检查部、研究院、机动工序部等部门，制定相应的岗位职责，各职能部门之间的职责明确，相互牵制公司各绝对控股在一级企业法人的管理结构下建立完整的决策系统、执行系统和监督反馈系统，按照相互平衡的原则设置内部机构和生产部门。 总体来说，建立健全有效的内部控制是公司董事局的责任，监事会负责监督董事局内部控制的建立和实施，经管人层负责指导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份制公司的内部控制制度，山东新华制药按照司法、证券法和公司章程的规定，建立了比较完善的企业法人管理结构。 股东大会是公司的最高权力机关，通过董事局管理和监督公司。 董

3、事局是公司的常设决策机构，负责股东大会，审议决定公司经营活动的重大判定问题或者提出股东大会审议。 监事会是公司的监管机构，有监督公司董事、总经理的行为和公司财务的责任。 公司总经理由董事局聘任，在董事局领导下，全面负责公司的日常工商管理活动，组织实施董事局决议。 山东新华制药根据司法、证券法、企业上市公司管理标准等有关法律法律规范和香港证券市场的规定，分别制定公司章程、董事局工作条例、监事会工作条例、总经理工作条例、信息披露管理方法、独立董事工作制度、投资者关系管理制度、资金募集管理方法、对外保证管理规定， 制定了关联交易管理办法等重大规章制度，确保了公司股东大会、董事局、召开监事会、重大决策

4、等行为的合法性、依从性、真实性和有效性。 新华制药制定的内部管理和控制制度基于公司基本的控制制度，涵盖财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个生产经营过程，确保各项工作都是顺顺利利的。 (3)法律环境、9，风险评价分析、控制环境分析、(1)公司治理结构、机构设置以及权利分配(2)人的资源政策、的、控制；(1)，机构设置以及权利分配(2)人的资源政策、的、的、的、或者1.0、1.1、COSO是指管理层采取行动来识别和管理内部和外部的风险，新华制药和欣康围棋压电石英有长期的合作关系。 欣康将棋压电石英药物一直把有日子压电石英药业作为金融业，其主要盈利模式是从上游购买商品，再

5、以3%-5%的低价卖到下游，将云同步得到的现金投入到期货市场，获利的盈利方式有很大风险，也是最后资金链决裂的根本原因。 欣康将棋压电石英药是新华制药的大交易商，而新华制药的高官们风险管理意识薄弱，销售前对欣康将棋压电石英药的情况不了解，进行了欣康将棋压电石英药的资产评估后，针对其动向，我们进行了云同步，并发现了此次的损失额。 只是建立了运营分析的控制过程，例如，1.2、运营分析是非常单方面的。 山东新华制药需要建立完善的运营分析控制流程。1.3、COSO报告称，监督在做评估内部控制质量的过程中，对内部控制的改革、运营和改善活动进行评价，包括与内部稽核和部门外部人员、团体的交流。 新华制药发行否

6、定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统有缺陷。 内部统制问题不是短期问题，而是长期形成的。 但在信永中提出否定意见之前，新华制药内部没有发现应收账款制度设计和执行方面的缺陷，应收账款监测薄弱，仍需加强和完善。 基于对COSO五要素的分析，发现新华制药厂内部控制存在环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监督缺陷也是信用与否定意见的根源，新华制药内部控制缺陷产生的大致原因可以从五要素中归纳出来：企业经营团队风险意识淡薄，应收账款授权管理山东新华制药在内部监督环节有很多制度，公司的内部稽核和法律纪律部门作为公司内部控制的日常审计监督机构，根据事前、事件中、事后监督三项原则，专门负责企业经营活

7、动和内部控制执行情况的监督检查，对每次监督检查对象和内容进行详细评价，提出改进建议和处理意见，公司内部控制彻底有效的执行公司管理层可以接受内部监督检查的结果，进行及时的处理。 但是山东新华制药内部监督的广度和深度依然存在缺陷，内部监督的反应历程没有发现子公司对顾客的信用额度，子公司对顾客的信用额度，甚至子公司无信用商品发货。 所以，山东新华制药在内部监督环节的执行力和广度有待改善。 信息和交流是员工能够执行其职能，企业必须识别、捕捉和交流外部和内部信息，这是实施内部控制的重要条件。 财务部门、信用部门和销售部门的协调一直是应收账款内部控制的关键。 然而，新华公司的信息与通信机制不仅没有建立一盏茶，也没有建立有效的信息采编传递系统和信息共享系统。 因此，新华制药销售部门和财务部门之间的信息交流很少，最终企业的巨额应收账款无法回收。 其下属的全资子公司医事贸易公司鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门由于缺乏沟通机制，对各客户信用额度过大，产生超过其注册资本的信用销售和未信用商品发货。目前，山东新华制药的内控制度没有关于信息与通信的内控