2018年消费税培训课件

1、营业税消费税(2018)，消费税，1，汇总，消费税范围概述，纳税人和税率，消费税应纳税额的计算，消费税的征收和管理，第一章消费税概述，消费税的概念中国征收的消费税是在货物增值税的基础上，对从事生产的单位和个人征收的， 中华人民共和国境内消费税条例所列应税消费品的委托加工和进口，关于其销售额或销售额，消费税，2，第一章消费税概述，1.2消费税的征税目的：调整产业结构，限制不良消费，缓解社会分配不公，保障国家财政收入。 1.3消费税征收的具体环节：生产销售、委托加工、进口零售四个环节。消费税。1.5消费税的特征消费税是对应税消费品和消费行为征收的一种税。消费税的范围是选择性的。单一消费税的税率差别

2、很大。消费税采用价内税收模型，1.6消费税与增值税的关系，第1章：消费税概述，消费税，5。第二章：纳税人和纳税范围。一、消费税纳税人(一)消费税纳税人通则：在中华人民共和国境内从事生产、销售、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，均为消费税纳税人。(二)消费税纳税人特别规定：在中华人民共和国境内从事金银珠宝、DIA和DIA珠宝、铂金珠宝零售业务的单位和个人，也是金银珠宝消费税纳税人。超豪华汽车需要批发：只有香烟需要在批发环节缴纳消费税。消费税，第4章，纳税人和征税范围，以及征税范围对人类健康和生态环境造成损害的特殊消费品；奢侈品和非生活必需品；高能耗和高端消费品；不可再生和替代消费品；具有一定

3、金融意义的产品，第二章纳税人及纳税范围，消费税的具体征收范围中国消费税的具体征收范围包括：卷烟、酒类、化妆品、贵重珠宝、珠宝玉石、鞭炮烟花、成品油、汽车、摩托车、高尔夫球及器材、高档手表、游艇、一次性木筷、实木地板、电池、涂料等。第二章纳税人和纳税范围(实行固定税率和比例税率相结合，生产150元/箱，56% 70元36%；批发1元/条，11%)卷烟(包括进口卷烟、白盒卷烟、手工卷烟以及未经国务院批准列入计划的企业和个人生产的卷烟)(1)对生产、委托加工和进口环节征收消费税(2)对批发环节的雪茄和烟草征收消费税，第二章纳税人和纳税范围，第三章。消费税项目和税率。白酒：包括白酒和黄酒。酒类：采用固

4、定税率和比例税率(1元/公斤，20%)相结合，其余为配额。啤酒250元是3000元/吨。从2014年12月1日起，220元的酒类消费税将被取消。注：(1)啤酒分类：甲类啤酒(250元/吨)与乙类啤酒(220元/吨)的单位税额差异；划分标准为3000元/吨，包括包装材料和押金，不包括可重复使用的塑料固体转移箱押金。(2)对餐饮业、商业和娱乐业组织的啤酒厂(啤酒厂)的啤酒生产设备生产的啤酒征收消费税(高税收)。(3)混合酒：区别其他酒(10%)和白酒(20%，0.5元/500克)。(4)葡萄酒消费税适用于副标题“其他葡萄酒”。3，消费税项目和税率，3，高档化妆品。舞台、戏剧和影视演员用的化妆油、清

5、洁油和油漆不在此税项范围内。从2016年10月1日起，普通美容化妆品消费税将被取消，“化妆品”的名称将更名为“高档化妆品”。分析1包括高档美容化妆品、美容化妆品、高档护肤化妆品及成套化妆品(不含增值税10元/毫升或15元/片及以上)。分析2不包括：舞台、戏剧和影视演员的化妆油、卸油和油漆。4.贵重珠宝和珠宝及玉石包括各种纯金和纯银珠宝和镶嵌珠宝，由贵金属和稀有物质制成，如金、银、铂、宝石、珍珠、DIA、硬玉、珊瑚和玛瑙，以及其他金属和人造宝石，以及各种经过开采、抛光和加工的珠宝和玉石。【提示】在免税商店出售给海外人员的金银珠宝要征收消费税。3.消费税的项目和税率。高尔夫球和设备：包括高尔夫球、

6、高尔夫球杆和高尔夫球袋(袋)。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把都属于此税项的范围。6.高档手表：高档手表是指销售价格(不含增值税)在10000元(含)以上的各类手表。7.游艇：长度大于8米小于90米的各种机动船，主要用于水上运动、休闲娱乐等非盈利性活动。3.消费税项目和税率。8.成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油。暂停收集航空煤油；变压器油、导热油和其他绝缘油产品不征收消费税。9.木质一次性筷子：包括各种规格的木质一次性筷子。未抛光和倒角的木质一次性筷子属于本税目的征税范围。竹制一次性筷子不征税。10.实木地板：包括各种规格的实木地板、实木指板地板和实木复合地板；用于

7、装饰墙壁和天花板侧端面的实木装饰板和未上漆的普通板。第三，消费税项目和税率，11。汽车：轿车、中、轻型商用车包括：(1)各类客车(最多9座)、中、轻型商用车(1023座)；(2)改型车：排量小于1.5(含)的客车改为客车。不包括：(1)电动汽车不在本税目范围内；(二)车身长度大于7米(含)且座位数不超过1023个的商用客车；(3)全地形车、雪地车、卡丁车和高尔夫球车。【新增】:超豪华汽车(每辆车零售价130万元及以上，不含增值税)在零售环节征收消费税。3.消费税的税目和税率。摩托车：包括2轮和3轮，不包括：(1)最大设计速度不超过50Kmh，发动机气缸总工作容量不超过50ml的三轮摩托车不征收

8、消费税。(2)汽缸容量低于250毫升(不含)的小排量摩托车消费税。13.鞭炮和烟花：不包括：体育用发纸，鞭炮药铅。消费税的项目和税率。电池(从2015年2月1日起为4%)包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅电池和其他电池。无汞原电池、镍氢电池、锂原电池、锂离子电池、太阳能电池、燃料电池和钒氧化还原液流电池免征消费税。15.涂层(自2015年2月1日起，4%):一种液体或固体材料，可在物体表面形成具有保护、装饰或特殊性质的固体涂膜。消费税，6，3，消费税项目和税率，消费税税率的一般规定(1)比例税率：适用于大多数应税消费品，税率是从3%到45%；(2)固定税率：只适用于三种液体应税消费

9、品，即啤酒、黄酒和成品油。(三)复合征税：粮食酒、薯类酒和卷烟三种应税消费品实行固定税率和比例税率相结合的复合征税。消费税，7、3、消费税税目和税率的特别规定，纳税人兼营不同税率应税消费品的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额和销售额；未经单独核算，适用税率高的卷烟销售价格因滤嘴接装、更换包装等原因上涨后，按照新的销售价格确定税种和适用税率。第三章消费税计税依据、第三章消费税计税依据、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则财政部、国家税务总局令第51号第十条规定实行定量定额法计算应税消费品。计量单位的换算标准如下：(1) 1吨黄酒962升；(2) 1吨啤酒988升；(3) 1吨汽油1388升

10、；(4) 1吨柴油1176升；(5) 1吨航空煤油=1246升；(6) 1吨石脑油=1385升；(7) 1吨溶剂油=1282升第三章消费税计税依据，1。消费税计税基础的一般规定(1)销售1。销售额是指纳税人生产和销售应税消费品所收取的总价和额外费用。总价包括消费税，但不包括增值税；额外成本的内容与增值税相同。价格外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装费、包装材料租金、运输手续费等。8、消费税，但不包括以下金额：(1)同时满足以下条件的预付运费：承运人的货运发票开具给买方；纳税人将发票转给买方。(2)代表他们收取的合格政府基金或行政费用。第三章消费税计税依据【例】客户向汽车制造商(

11、增值税一般纳税人)订购了一辆自用汽车，并支付了货款(含税)25.08万元和设计改造费3万元。这辆汽车的消费税销售额是()。甲. 214359元乙. 240000元丙. 250800元丁. 280800元【答案】乙【分析】(250800-30000)/(1-17%)=240000元【示例】，【示例计算】实木地板生产企业一般增值税为2。生产70万平方米实木复合地板，销售22万平方米单元，并开具普通发票。含税销售额1540万元，送货收入76万元(运输业务不单独核算)。要求：单独计算应交消费税(消费税税率为5%)。正确答案是销售实木地板应缴纳的消费税为(6400320)(117%)5% 287.18

12、(10，000元)，销售实木复合地板应缴纳的消费税为(154076)(117%)5% 69.06 (10，000元)。2.包装：(1)计税金额采用从价法计算，无论在会计核算中如何计算，都应计入销售应税消费品征收消费税。12.第三章消费税的计税依据；2.销售包装产品的计税依据：(2)包装不随产品一起出售，但收取押金(含酒精产品的包装押金除外)。如果保证金是单独计算的，且尚未到期，则该保证金不应计入应税消费品销售税(不征收增值税和消费税)。但是，超过一年的逾期未退还的保证金，应当计入应税消费品销售额，并按照适用的应税消费品税率征收消费税。(征收增值税和消费税)。2.销售包装产品的计税依据：(3)包

13、装以与产品相同的价格销售，押金单独收取。如未在规定时间内退还，所并入的销售额应按应税消费品的适用税率征收消费税。(4)无论保证金是否返还以及如何核算，酒类生产企业销售酒类产品(米酒、啤酒除外)收取的包装费应纳入酒类产品销售，并按适用的酒类产品税率征收消费税。2.销售包装产品的计税依据：(5)如果黄酒和啤酒按数量计征消费税，包装保证金是否计入销售额不影响计算消费税的计税依据，也不需要缴纳消费税。但是，啤酒的包装费是否包含在销售额中，会影响适用于啤酒的消费税税率。2.销售包装产品的计税依据：包装保证金汇总：一般条款、增值税、消费税不收；逾期时，增值税和消费税进行转换并缴纳；特别规定：对于酒类，除啤

14、酒和米酒外，在收取押金时，要缴纳增值税和消费税；逾期不交的，不再缴纳增值税和消费税。对于啤酒和米酒，增值税和消费税在征收时不支付，只有增值税在过期时才转换支付。包装押金的税务处理；(2)销售数量规定：1。应税消费品的销售数量；2.自产自用应税消费品的转让数量；3.纳税人委托加工应税消费品收回的应税消费品。4.进口应税消费品是指经海关批准的应税消费品的进口数量。消费税，12，(3)从价税和数量税的复合计算方法，适用范围：复合税只适用于酒类和卷烟：应税金额销售比例税率销售数量单位税，消费税，12，葡萄酒厂是增值税一般纳税人，主要生产粮食酒和啤酒。2017年1月：(1)销售粮食白酒6万公斤，不含10

15、.5万元；此外，粮酒的品牌使用费为4680元；本月，出售粮酒收取了9360元的保证金。(2)销售啤酒150吨，不含税价格2400元/吨。卖啤酒要收1170元押金。要求：计算酒厂本月应缴纳的消费税(啤酒单位税220元/吨)。正确答案：(1)粮食白酒应纳税600000.510500020f801.1720601.1720s元；(2)啤酒应征；(3)酒厂应纳税额为53400330086400元提示产品税为10500017 f801.1717090元(人民币)。17001.171700170093第二，关于销售的特别规定。(一)非独立核算门市部销售自产应税消费品的纳税人，按照

16、门市部对外销售或销售数量征收消费税。【提示1】非独立和独立【提示2】内部结算价格和外部销售价格(二)，最高销售价格纳税人以其同类应税消费品的最高销售价格为基础计算消费税，以换取生产和消费资料、股份投资和债务补偿。提示1消费税以最高价格支付的情况只有三种。提示2同时缴纳的增值税没有这样的规定，以平均价格为基础。2.销售的特殊规定；3.新增：卷烟酒类核定计税价值是卷烟消费税核定的最低计税价值范围，即卷烟生产企业在生产过程中销售的所有品牌和规格的卷烟。批准机关：国家税务总局批准发布。在核定某一品牌和规格的卷烟销售价格时，在应税批发环节(1。适用于批发毛利)，在计算应纳税额和申报纳税时，按照核定的应税价值与生产企业实际销售价格孰高的原则确定应税销售额。1.酒类生产企业销售给销售单位的消费税应税价值低于销售单位对外销售价格(不含增值税)的70%的，税务机关应当核定最低消费税应税价值。2.纳税人将委托加工回收的白酒销售给销售单位，且消费税计税值低于销售单位对外销售价格(不含增值税