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文档简介

1、第八章 会计核算程序,返回主页,第一节 会计核算程序的概念,账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。,包括会计凭证、会计账簿种类和格式，会计凭证与会计账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。,账务处理程序的种类： （一）记账凭证核算程序 （二）科目汇总表核算程序 （三）汇总记账凭证核算程序 （四）日记总账核算程序,第二节 记账凭证账务处理程序,1、特点： 直接根据记账凭证逐笔登记总账。,2、记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇 总 表,总分类账,明细

2、分类账,记账凭证,会计报表,付款凭证,转账凭证,收款凭证,（1）,（6）,（5）,（5）,（4）,（3）,（2）,3、记账凭证核算程序图,4、优缺点及适用范围,第三节 科目汇总表账务处理程序 1、特点 根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。,2、科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿种类与格式,3、科目汇总表账务处理程序图,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,科目汇总表,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计报表,记账凭证,4、优缺点及适用范围,第四节 汇总记账凭证账务处理程序,1、 特点： 定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，

3、然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 2、 凭证和账簿的设置 除应设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还要设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，在各种汇总凭证中都要求反映账户的对应关系。总分类账应采用除借、贷两栏外增设“对方科目”专栏的格式，其日记账、明细账的格式与记账凭证账务处理程序基本相同。,3、汇总记账凭证的编制方法 （1）汇总收款凭证：以借方科目为主，借方只有“库存现金”和“银行存款”两个科目，按其对应关系的贷方科目汇总。,（2）汇总付款凭证：以贷方科目为主，贷方只有“库存现金”和“银行存款”两个科目，按其对应关系的借方科目汇总。,（3）汇总转账凭证：以贷方科目为主，按其对应关系的借方科目汇总。,4、汇总记账凭证账务处理程序图,现金日记账、银行存 款 日 记 账,原始凭证,原始凭证汇总表,总分类账,明细分类账,收款凭证,付款凭证,转账凭

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