第六章 利润形成与分配的核算

1、第六章，主要经济业务会计，第五节，利润形成和分配会计。1000件甲产品进口并销售给红星厂。每件300元的价格是30万元，增值税是5.1万元。钱已经存入银行了。货物发出，单位成本200元，结转成本。销售甲类产品计算消费税3万元。要求填写上述业务条目：3。销售甲类产品的利润是多少？销售甲类产品的利润是多少？借款：银行存款351，000贷款：主营业务收入-300，000应交税金增值税(销项税)51，000贷款：主营业务成本200，000贷款：存货200，000贷款：营业税及附加30，000贷款：应交税金消费税30，000利润是企业一定时期内生产经营活动的财务成果，反映企业收入-费用=利润(损失)财务

2、成果(利润)从不同的管理层次划分为不同的层次利润的含义，主营业务收入与其他业务收入之和，主营业务成本与其他业务成本之和，净收入加当；净亏损日益减少，营业利润是通过业务流程实现的利润。利润总额、净利润、应交税金按企业的应纳税所得额、利润分配顺序计算，利润分配是指按国家规定分配税后利润。企业利润分配的顺序为：弥补上年亏损，提取盈余公积金；分配给投资者。主要科目设置，营业外收入，营业外支出，投资收益，当年利润，所得税，费用，利润分配，盈余公积，应付股利，营业外收入。本科目属于损益科目，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各种收入，包括固定资产盘盈收入、固定资产处置净收入、罚款收入、无形资产处置净收

3、入等。期末，营业外收入转入“本年利润”科目，本期发生各种营业外收入。注：期末结转账户后没有余额。借用营业外收入，本科目为损益科目，核算公司发生的与其生产经营无直接关系的各项费用，如罚款费用、捐赠费用、固定资产短缺、固定资产处置净损失、无形资产处置净损失、非常损失等。本期发生的营业外支出和期末转入“本年利润”账户的营业外支出。注：期末结转账户后没有余额。借款营业外支出、营业外支出、投资收益、企业对外投资发生的各种损益科目、借款投资收益、本期对外投资收益、本期对外投资发生的损失、本年利润。本科目属于所有者权益科目，核算企业本年累计净利润(或发生的净亏损)。期末结转的成本和费用、期末结转的收入、借方

4、和贷方的损失、借方和贷方的利润、注：年末账户转入“利润分配”账户后没有余额。借入本年的利润、主营业务收入、营业外支出、财务费用、销售费用、管理费用、其他业务费用、主营业务费用、营业外收入、其他业务收入、所得税费用、营业税及附加费、期末：累计净利润、期末结转、营业外支出、主营业务收入、其他业务收入、投资收入、本年利润、主营业务成本、其他业务成本、营业税及附加管理费用、财务费用、销售费用和营业外支出。该账户属于损益账户(费用类)，计算出的所得税费用在期末转入“本年利润”账户。注：期末结转后没有余额。借款所得税费用、所得税费用、本年利润、主营业务费用、其他业务费用、营业税金及附加管理费用、财务费用、

5、销售费用、营业外支出、主营业务收入、其他业务收入、投资收入、所得税费用、利润总额(利润)、净利润(年末将转出的净利润总额)、利润总额(亏损)、利润分配、利润分配数、年末余额：累计未分配利润、年末余额：累计未弥补亏损、利润分配，属于所有者权益账户。它用于计算企业利润的分配和历年分配后的余额。利润分配明细账1。利润分配提取的法定盈余公积、提取金额、年末转移金额、年末结转后无余额，借入利润分配-未分配利润贷款，(1)转移和分配内容；(2)年末转移损失。(1)年末转移的净利润；(2)盈余公积弥补亏损。余额：未弥补亏损，余额：未分配利润，利润分配明细账2，注：“利润分配未分配利润”明细账的余额等于“利润

6、分配”总账的余额，21、盈余公积，从企业净利润中提取的盈余公积属于所有者权益账户。弥补亏损，增加注册资本，提取盈余公积，盈余公积余额，账务处理，例如：231000件产品甲卖给红星厂，每件售价300元，售价300000元，增值税51000元，款项已存入银行。货物发出，单位成本200元，结转成本。销售甲类产品计算消费税3万元。材料甲100公斤卖给华强公司，每公斤价格100元，税率17%，没有收到货款。材料已经发出，材料的购买价格是每公斤70元，材料成本结转。通过银行支付办公费用，1000元。假设本月应计银行贷款利息，并由银行300元支付广告费1000元。光明公司从事A产品的生产和销售，本月发生以下

7、业务：没收李华纸箱押金300元。将5000元银行存款捐给希望学校。企业在境外投资时，从其他单位分得利润1.5万元。钱已经存入银行了。结转损益账户，25，1借款：银行存款351，000贷款：主营业务收入-300，000应交增值税(销项税)51，000 2借款：主营业务成本200，000贷款：存货200，000 3借款：营业税及附加30，000贷款：应交消费税30，000，26 5借款：应收账款华强11700贷款：其他业务收入10000应交税金材料已经发出，材料的购买价格是每公斤70元，材料成本结转。借款：管理费用1000贷款：银行存款1000 8贷款：财务费用300贷款：预提费用300 9贷款：

8、销售费用1000贷款：银行存款1000支付办公费用1000元。假设本月应计银行贷款利息，并由银行300元支付广告费1000元。289没收李华纸箱押金300元。10.将5000元银行存款捐给希望学校。借款：其他应付款李华300贷款：营业外收入300借款：营业外支出5000贷款：银行存款5000，29，11企业在境外投资时收到其他单位分配的利润15000元。钱已经存入银行了。借款：银行存款15，000，贷款：投资收入15，000，贷款：主营业务收入其他业务收入非营业收入投资收入贷款：本年利润贷款：主营业务成本营业税及附加其他业务成本非营业费用管理费用财务费用销售费用300，000，100，300，

9、15000，325，300，200，000，30000，7000，5000，1000，300，300这是不是意味着光明公司这个月的净利润是81000？14.月末，本月应缴纳的所得税按25%计算。所得税=，总利润所得税率(25%)，借方：所得税费用20250，贷方：应交税金20250，=8100025%=20250，净利润=81000-20250=60750，总利润所得税，借方：当年利润20250，贷方：所得税费用20250 100件乙产品以500年5万元的价格出售给华明厂付款结束，产品已经发出，单价是300元。消费税按上述销售收入的5%计算。用银行存款支付产品运输费用，500元。向大华公司出售

10、2500公斤甲材料，每公斤10元。材料的购买价格是8元。税率为17%，钱已存入银行。材料已经发出，费用结转。收到其他单位捐赠给我公司的价值5万元的全新设备。用银行存款支付本月办公室的水电费。1000元收到国家财政补贴5000元存入银行。用银行存款支付违约金1000元。所得税按利润总额的25%计入损益。回答，1借款：应收账款58，700贷款：主营业务收入-50，000应交税金增值税(销项税)8500银行存款200贷款：主营业务成本B产品30，000贷款：库存商品B产品30，000贷款：营业税及附加费2，500贷款：应交税金消费税2，500， 3借款：销售费用500贷款：银行存款500 4借款：银

11、行存款29250贷款：其他业务收入25000应交税金增值税(销项税)4250借款：其他业务费用20000贷款：原材料A材料20000，5借款：固定资产50000贷款：营业外收入50000借款：管理费用1000贷款：银行存款1000借款：银行存款5000贷款：营业外收入50000 借款：主营业务收入50，000其他业务收入25，000非营业收入55，000贷款：本年利润130，000贷款：本年利润55，000贷款：主营业务成本30，000营业税金及附加2500其他业务成本20，000销售费用500管理费用1000非营业费用1000。 10 (130000-55000)*25%=18750借款：所

12、得税费用18750贷款：应交所得税18750，利润实现与分配会计，应交所得税的计算借款：所得税费用贷款：应交所得税所得税贷款：银行存款结转所得税贷款：本年利润贷款：所得税费用，以上“本年利润”余额为税后净利润，用于利润实现与分配。年末，将本年净利润结转至“利润分配”科目。借入：利润分配未分配利润(如果亏损逆转)，提取盈余公积，提取任何盈余公积，并从利润分配中提取任何盈余公积。投资者利润分配(股利)借款：利润分配应付股利贷款：应付股利期末，结转利润分配明细账借款：利润分配未分配利润贷款：利润分配提取法定盈余公积提取任何盈余公积应付股利期末，利润分配贷方余额为未分配利润，借方余额为未弥补亏损。利润

13、分配会计，利润分配提供盈余公积，利润分配应付股利，本年利润。未分配利润分配，年终，年终，未补偿损失，未分配利润，45，例1。将与损益相关的收入账户余额转入“本年利润”账户。其中，主营业务收入17万元(产品甲12万元，产品乙5万元)，其他业务收入2万元，非营业收入5万元，投资收入1.5万元。借款：主营业务收入- A - B其他业务收入、营业外收入、投资收益借款：本年利润120，000、50，000、20，000、50，000、15，000、255，000，利润分配业务46例2，将相关费用账户的损益余额结转至“本年利润”账户B产品30，000元，业务税金及附加935元，其他业务费用10，000元借

14、款：本年利润借款：根据本月实现的利润总额，主营业务成本A B营业税及其他附加业务成本销售费用管理费用财务费用非营业费用165000，76000，20000，935，10000，3000，19365，700，25000，47，案例3和31。借款：所得税费用22，500贷款：应交税金22，500贷款：本年利润22，500贷款：所得税费用22，500。根据以上数据，计算出企业本月净利润为=9万-2.25万=6.75万元，4月48日，31日。年末全年累计净利润结转至67500元借款：本年利润67500元。贷款：利润分配的未分配利润为67，500，49。例如，5月31日，全年净利润的10%作为盈余公积提取。借款：利润分配提取盈余公积6750借款：盈余公积6750，50，案例6，31，经研究，决定今年向投资者分配利润2万元。借款：利润分配应付股利20000借款：应付股利20000，5月1日，根据例4、例5、例6的计算，企业还剩多少利润？4.贷款：利润分配未分配利润67，500 5。按利润分配提取盈余公积。借款：2000年4月31日分红派息20，000。