第三章：审计方法与审计程序

1、第三章审计方法和审计程序、3.1审计方法3.2审计程序、3.1审计方法、审计方法的含义、1、法医说，审计者为获取审计证据而采取的各种措施和手段。2，目标如下：为完成审计任务而采取的各种措施和手段。狭义，广义(主流观点)，审计方法的发展，审计方法的想法的制定，基于帐户的审计，基于风险的审计，基于系统的审计，第三段，下一段，基于帐户的审计，“19世纪股东的管理当局的希望，忠实的管理人员”按钮， 与审计风险没有联系，会计报告的可靠性，内部控制系统的审查，经济责任委托人的转换(社会公共)，基于风险的审计，企业环境姜潮和运营整体风险分析1，审计期望差距的存在和审计目标的变化是基于风险的审计产生的社会因素

2、2，审计组织的经济压力，基于风险的审计的经济因素3，基于系统的审计的内部缺陷和解决方法是风险审计策略方法：确定风险评估重要性确定示例设计错误等，审计技术方法：书面数据审查物理资产审计调查分析审计抽样等，选择审计方法原则应用审计目的审计类型应用于审计单位的实际情况灵活，审计技术方法书面资料，审计技术：复查方法复查方法祖怀方法，复查顺序：反向调查方法，复查范围：详细调查方法，详细调查方法报告)2、其他资料(计划、预算、合同、规章制度等)(b)审查技术和需要注意的问题1、集中审查报告的项目是否填写、表内的对应关系和平衡关系是否正确、报告注释是否填写、负责管理人员的签名和盖章是否完整。 2、例如，在复

3、查预算、计划、方案时，要注意是否有现实和适当的措施等。在审查合同时，要注意合同主要条款的内容是否完整、合法、措辞是否正确。在审查规章制度时，要注意其内容是否合理，相关的规章制度是否都制定好等。审计技术验证方法，(a)会计数据之间的交叉验证1，卡验证原件和簿记证明，汇总簿记证明和日记帐簿记证明确认2，帐户卡验证簿记证明，部分原始凭证和帐簿验证3，帐户验证总帐和明细分类帐等4，帐户验证总帐验证报表和相关总帐和对帐单确认、审计技术验证方法、(2)会计数据和其他数据验证1、索赔即将发生的帐户记录和第三方索赔验证2、其他原始记录会计数据和其他原始记录之间的交叉验证、(3)数据记录和物理验证，也称为审计算

4、法，审计技术复查方法是审计人员根据审核、验证对审计单位书面数据的数据进行复查和重新计算的方法。重新计算说明：-审计要素小计、合计、累计、平均和差异系数的检查：-根据法规检查各种计算率；-确认费用返还和分配结果；-各种财务分析指标值检查等，审计技术审查方法，会计数据审查方面1，会计凭证2，会计账簿3，会计报表，审计技术审查方法，注意事项计算方法和口径要适当。否则，即使计算正确，也没有意义；检查算法只能检查计算结果本身是否正确，不说明计算数据是否正确，计算数据是否正确，由其他审计方法获得的审计证据确认。验算的内容很多的情况下，监查员可以使用提取方法筛选核心内容，提高验算的效率。建议使用审计技术祖怀

5、方法，审计技术祖怀方法，在以下情况下使用积极通信卡：1，个人账户的欠款额更多。2、相信拖欠金可能存在争议、错误调查等问题的依据为1、在相关内部控制有效、固有风险和控制风险低等情况下，采用否定功能卡比较好。2、低估计错误率。3、滞纳费用馀额少的债务人数量多。4、监查院有理由确信，大部分被调查者会认真对待查询书，反映不正确的情况。审查顺序巡察法、审计程序：结合原始证书及簿记证书审查证书祖怀帐簿，根据帐簿调查报告，按照经济活动发展的顺序，从起点发现终点审计方法。审查顺序逆查法，以经济活动相反的顺序从终点寻找起点的审计方法。审计程序：审查会计报告错误的缺点和问题报告、帐簿和凭证的目的，审查和分析；审查

6、范围详细审查是在被审计机关特定期间对所有会计数据(凭证、帐簿和报告)进行详细的审计检查，以确定被审计机关经济活动的正当性、真实性和利益的审计方法。优点：易于识别问题，审计风险低。缺点：工作量大、审计成本高的复盖范围：只有在存在严重问题的情况下，才能对无法彻底检查的项目进行审计，只有很少经济活动的小型企业事业单位使用此方法。审查范围抽样方法是指通过只提取会计资料的一部分，推断总的来说是否存在失误和欺诈，来评价被审查单位经济活动的正当性、真实性和便利性的一种审计方法。(如果使用样品审核在样品中发现明显的错误，则应扩大样品范围或切换到详细的确认方法。)好处：减少审计工作量，降低审计成本。缺点：样品选

7、择和推理总体上不恰当，审计员会做出错误的结论。(如果采用这种方法来避免错误的结论，通常被审计单位的内部控制系统更健全。)关键：样品的代表性，否则，作为样品结果推断出的整体特征的合理性和可靠性将无法得到保证。审计技术方法财产物资、尽职法调整方法观察评价法、尽职法、尽职法也称为“库存法”，是通过对相关财产物资的库存、测量确认账簿中反映的财物是否真的存在的一种审计技术。直接盘点方法监督盘点方法总裁高方法抽样库存方法，根据具体方法按分类，根据盘点的范围大小，盘点方法，盘点对象：库存方法主要用于现金、有价证券、材料、库存、产品、低消费品、包装、固定资产数等各种现货检查。注意事项要充分利用奇袭盘点的方法。

8、物理所有权、质量等的尽职调查不仅要检查物理库存，还要检查与之相关的其他物品。例如，白巴、票据、其他抵押品等的尽职调查，一般是在上班前或下班后，两个以上的核查人员、尽职调查法、调整法、调整法在审查某一项目时调整特定数据，寻找需要证明的数据的方式。现成数据包括已确认的数据银行对帐单中馀额银行存款日记帐馀额的每日库存数B/S日财产物资的馀额、调整法、审计日馀额、审计日馀额、审计日馀额、与审计日相比的审计日减少、与审计日相比的每日增加、审计日馀额、审计日馀额、审计日馀额、与审计日相比的审计日减少、与审计日相比的注册数2001年1月1日至3月10日，材料a 320件，材料b 130件，材料a 120件，

9、材料b 80件，检验和检验结果。2001年3月10日，审计库存为a材料800件，b材料320件，曹征流程如下：a材料编辑日余额的800 120-320600(件)b材料编辑日余额的320 80-130270(件)进一步查明该企业与2000年12月31日a材料库存的600件、检查日账面余额的750件相比是否存在150件差异，是否存在欺诈b材料的结算日库存件数与账面件数一致，说明其账面记载正确。观察法、观察法是监察人对监察单位的营业地点、现物资山及相关业务活动及其内部控制的实施等进行现场检查。在监查中观察到的“4法”“屏障眼”观测法“定序”观测法“寻根”观测法“观察方法”比较观察、鉴定法、鉴定法等

10、的鉴别能力超出了一般监查人的能力，是邀请相关专家利用专门技术确定和确认的方式鉴定法主要用于确认书面资料的真实性、实物性能、质量、价值确认、对经济活动正当性和有效性的鉴定等。统计抽样在审计中的应用(困难)，审计中使用的抽样技术为从详细审计到抽样审计的过渡提供了技术支持。首先，审计抽样的定义和类型审计抽样是审计者选择要在审计对象总量中测试的样本数，并根据样本测试的结果推断总体特征的一种方法。例如，审计样本可以广泛用于检查、监督、信函，但一般不适用于查询、观察和分析程序。审计样本的种类作为采样确定标准，根据其他随机采样非系统样本，选择采样属性采样统计采样变量采样、非系统采样、1随机样本的部分作为样本

11、进行复查。优点：简单的缺点：样品选择任意，盲目，缺乏科学依据，缺乏对审计质量的保证结论。在审计实践中，应减少使用此方法。郑智薰统计抽样，2是审计者将实际经验和观察能力结合起来，选择性地审查全部样本的部分方法。核心：样本选择(通常为200%)方法：被审计单位内部控制系统和会计的薄弱环节；调查分析中发现的疑点、问题和确认的重要账户；重要时间的账户；主要账户的特定月份；容易出错的帐户；品质或工作能力下降的会计负责人的账户等。郑智薰统计抽样，2抽样优势判断：简单、灵活、广泛的适用范围。缺点：单纯依靠审计员的实际经验和判断能力，无法保证审计抽样对象、期限和范围的科学性，抽样风险难以控制。如果监查院的能力

12、不好，如果采用判断选择法，就很难得到客观公正的监查结论。结论：基于概率论和数学统计的统计样本诞生了。根据统计抽样、统计抽样抽样选择时的随机原则，根据样品的特性推断整体特性时，使用数学统计方法得出的审计结论与整体特性一致或相似。统计抽样的特性(优点):统计抽样可以科学地确定抽样规模。整体上，各项目被击机会均等，样品具有代表性，可以减少主观判断失误。(区分判断样本最重要的旗标)、统计抽样：属性抽样和变数抽样属性抽样是根据准确度限制和可靠性来测量整个性质发生频率的一种方法。属性抽样用于相容性测试，根据内部控制系统遵守的频率确定其有效性。变量采样是用于估计全部金额的一种方法。变量采样用于实际测试。合规

13、性测试P36是进行的测试检查，以验证被审核单元的内部控制策略和程序设计是否适当。实际测试P38是对帐户馀额的测试、检查和公平性的评估。以属性抽样程序固定抽样数量为例，步骤6:确定错误和复查整个范围确定审核风险、可靠性和容差确定预计整体错误率确定抽样数量确定抽样数量选择抽样方法以评估抽样结果和推断特定错误的第一步：准确定义错误，复查整个范围，然后根据复查目的定义错误。计划在将验收报告与采购发票进行对比后支付货款。(1)未附加承兑单据的宋应昌(2)已附加发票，但其它宋应昌(3)宋应昌承兑单据上记录的数量不匹配，则整个范围审核对象包括在审核年度10个月内购买原材料的发票。第二阶段：审计被审计单位的会

14、计报告，然后发表不适当的意见，确定可能造成损失的审计风险、可靠性和容限。可靠性表示样例表达的可靠性。例如，假设样本结果具有95的可信度。也就是说，取样结果表示整体性质的可能性为95，其取样风险为5。(互补关系，总计1)(审计者的可信度要求越高，选择的样本就越多。)，容差是审计者认为样本结果可以达到审计目的，并愿意接受的审计对象的总最大误差。在合规性测试中，容差是审计员在不更改内部控制可靠性的情况下，希望接受的最大误差(上限)。稽核者假设错误率0-2%为可信任时为2%-4%，可信任时为2%-10%，可信任时为10%，不可信任时(容错越小，选择的范例就越多)。)，步骤3:确定预期的总体错误率，预期

15、的总体错误率表示审计者对审计对象的总体预期错误程度。使用专业判断确定预期的总错误率。步骤4:确定样本数、解决“抽运数”问题的方法：查找表方法、公式计算方法、经验估计方法、例如，估计的总误差率为1%。容差百分比为4%，需要在上表中选择的样本数量为156个。样品的估计错误数为1。步骤5:选择抽样方法解决“抽运方法”问题的方法：1、纯随机抽样2、等距离抽样(机器抽样)3、类型抽样4、完全抽样、步骤6:评估抽样结果，推断特定错误，实际发现的错误数与预期错误数大致相同，这使得整体错误率估计很合适终止样品。实际检测到的错误数小于预期的错误数。也就是说，最初估计的总错误率太高，样品太大，但此时将检查样品，无需减少样品。终止样品。实际检测到的错误数超过了预期的错误数。也就是说，最初估计总体错误率过低，样品太小。此时，审计员必须使用抽样错误率作为总体估计错误率重新确定抽样大小，放大抽样，复查新抽样项目，然后重新计算抽样错误。直到出现上述两种情况。，摘要阶段，练习题，CPA使用等距采样方法从8，000个凭据中提取200张，提取随机开始点的确认证书编号35，第5个凭据编号()。在A155 B195 C200 D235属性抽样中，如果样本数量的所有其它因素都没有更改，则可靠性从95%降低到90%将导致修改后的样本杨怡。也就是说，当a变大、b变小时，c保持不变，