利用扣除项目的筹划 纳税筹划.ppt

1、行政许可扣除项纳税计划，1 .取得合法证件。 成本费用列支敦士登需要合法的证明书作为列支敦士登的依据。 不得扣除交易对象以外的发票、虚拟行号的发票、虚拟发票、交易证明书等费用。 2 .立即向税务机关报告备案。 税收法律规定的费用和损失，应当提前向税务机关申报，提供相关有效证明，不得通过审批扣除。 3 .申报所得税前自行计算成本和费用限额。 扣除项的税收筹划，4 .膨胀成本费用膨胀成本费用计划是指根据企业按照国家规定行政许可的成本计算方法、计算程序、费用分配等一系列合法要求进行企业内部计算活动，分析、计划和安排各成本构成项目的计算，在满足税收法律规定的范围内加大税前行政许可扣除项的金额注意：企业

2、支出的各项费用不得超过限额。 有限额支出标准的费用包括利息、广告费、业务接待费、慈善捐赠等。膨胀成本费用对策： (1)规定分散利息费用的所得税收法律，纳税人在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除的向非金融机构借款的利息支出，不超过根据金融机构的同期贷款利率化学基计算的金额以内的部分，行政许可扣除。 从以上规定可以看出，借款的利息支出不能在税前扣除，必须对此进行计划。 规划时的注意事项1 .利息支出必须取得合法证书。 例如，支付给银行的利息需要相应的普通发票和证明书，支付给其他债权人的利息需要相应的普通发票。 2 .借款要在帐目上注明债权人的姓名和地址，利息支出行政许可认定。

3、 3 .避免向金融机构以外的债权人借款，以免利率未经认定而调整。 当确实需要向非金融机构借款时，可以尽量参照同步金融机构的借款利率，通过销售转让和涨价补偿对方的利息，实现税前完全扣除。膨胀成本费用战略： (2)分散业务招待费说明：业务招待费支出列支为企业的“管理费用”。 作为税前扣除的证明书必须提供相应的文件或者证明书的会费、出差费不要混入业务招待费中。 会费和差旅费可以全额扣除，但业务接待费只能按比例扣除，通过设立受到限制的独立销售公司，可以扩大业务接待费的扣除额。 的双曲正切值。 例：某机械制造企业年销售收入3500万元，年业务招待费50万元，年税前会计利润总额200万元，不考虑其他扣除项

4、目。 分析：该企业税前可扣除的业务接待费为5060%=30 (万元) 3500 5=17.5 (万元)扣除业务接待费17.5万元。 该企业的应纳税所得额=200 50-17.5=232.5 (万元)应纳税所得额=232.525%=58.125 (万元)，该企业设有独立的销售公司，企业以3400万元的价格向销售公司销售产品，销售公司以3500万元的价格对外销售。 生产企业和销售公司分别负担业务招待费25万元，计算企业所得税。 生产企业税前可扣除的业务接待费为2560%=15 (万元) 3400 5=17 (万元)，可扣除业务接待费15万元。 生产企业未扣除业务招待费的税前会计利润为： 200 5

5、0-100=150 (万元)生产企业应征收所得税的金额=(150-15)25%=33.75 (万元)，销售公司税前可扣除的业务招待费为2560%=15 (万元) 3500 5=17.5 (万元)销售公司不扣除业务招待费的税前会计利润有100万元销售公司应征收所得税的金额=(100-15)25%=21.25 (万元)集体所得税合计： 33.75 21.25=55 (万元)方式的节税： 58.125-55=3.125 (万元)，(3) 分散广告费和业务宣传费的符合企业产生条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，当年销售(营业)收入不超过15%的部分行政许可扣除的超额部分

6、，行政许可纳税年度以后的结转扣除。 建立独立销售公司，可以扩大广告费和业务宣传费的扣除额。例.某工业企业2008年度产品销售收入6000万元，企业当年记账本列支敦士登广告费1000万元，业务宣传费100万元，税前会计利润总额200万元(假设没有其他纳税调整项目)。 请为企业进行所得税的税收筹划。 根据案例分析、税收法律的规定，企业可扣除的广告费和业务宣传费限额： 6000150 (万元)企业广告费和业务宣传费超额额： 1000-900=200 (万元)该企业所得税总额： 200=400 (万元)所得税所得额： 40025%=100 (万元) 税后利润： 200-100=100 (万元)如果该企

7、业设立独立核算的销售公司，将产品以5500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以6000万元的价格对外销售，在工业企业和销售公司之间分配广告费和业务宣传费。 假定工业企业承担广告费和业务宣传费800万元，销售公司承担广告费和业务宣传费300万元。 假设工业企业的税前会计利润为90万元，销售公司的税前会计利润为100万元，工业企业：列支敦士登广告费和业务宣传费的限额为5500155 (万元)广告费和业务宣传费合计未超过税收法律规定企业所得税9025.5 (万元)企业税后利润9027.567.5 . 中销售公司：列支敦士登广告费和业务宣传费限额： 6000150 (万元)广告费和业务宣传费总额未超

8、出税收法律规定的企业所得税： 10025% (万元)企业税后利润： 10025=75 (万元) 中销售公司：列支敦士登广告费和业务宣传费限额： 6000150 (万元)广告费和业务宣传费总额未超出税收法律规定企业所得税： 10025% (万元)企业税后利润： 10025=75 (万元)企业集团整体：企业所得税缴纳额22.52544 企业集团税后利润总额67.575142.5 (万元)企业成立销售公司后，缴纳的企业所得税减少52.5万元(10047.5 )，企业利润也增加42.5万元(142.5100 )。工资薪金支出计划要点：1.取得合法证书。 企业支出的工资，如果没有作为可以有效扣除的证明书署名的名单和普通发票