审计知识专题培训讲座

1、第一章,認識審計,本章大綱,1.1 為何需要審計 1.2 何謂審計、何謂簽證、何謂認證 1.3 會計與審計有何不同 1.4 審計與審計人員類型 1.5 會計師專業環境 1.6 一般公認審計準則 1.7 查核報告,審計之定義,就有關經濟活動及事件的聲明主張，與有關之既定準則之相符程度，以有系統的方式客觀地蒐集並評估相關證據，作為審定該相符程度之依據，並將審核結果傳達予有利害關係之資訊使用者，謂之審計。 審計是就某些待求證事項進行查核驗證以便表示意見，並藉此使該事項具備相當程度之公信力，供關心人士作為決策之重要依據。,為何需要審計,學理觀點降低資訊風險（來自於經濟景氣衰退、非預期的同業競爭，及錯誤

2、的管理決策） 造成財務報表資訊風險的原因有： 重要資料不易取得 利益衝突 交易日趨複雜 資料量太大 高度專業 財務報表查核的經濟效益： 進入證券市場（符合證券交易法規的查核要求） 資金取得成本較低（債權人願以較低利率貸款） 防止無效率或舞弊(對管理階層有約束的效果）,1.如果你是銀行放款審核人員，對同一公司其財務報表經過會計師審計是否比財務報表未經查核能獲得更高的放款額度？為何？ Hint: 銀行重視財務報表上之償債能力、獲利能力、經營能力,腦力激盪,2.如果您想要購買一家中小型電子商務公司，若其財務報表未經會計師簽證，您的出價會因財務資訊未經會計師查核而影響嗎？會如何影響您的出價？ Hint

3、: 財務報表反映資產負債權益營收成本實況,腦力激盪,3.會計師財務報表審計對降低資訊風險、降低無風利率及降低企業風險會有重大影響？ Hint: a.有無風險利率？ b.企業風險不同於控制風險,腦力激盪,審計簽證與認證之關係,審計、簽證、認證之關係,審計(Audit)（一）,審計是一套有系統的過程 充分瞭解受查者行業、產品或服務、組織結構 充分瞭解受查者內部控制 查核規劃之性質、時間與範圍 執行交易與餘額證實測試 完成評估財務報告各部分及整體允當性,審計(Audit)（二）,針對受查者管理階層對經濟活動事件結果（財務報表）之聲明，做驗證後提出之查核意見 存在或發生（交易與金額） 權利與義務（資產

4、與負債） 評價或分攤（科目or項目所用之評價、分攤方法） 完整性（交易項目） 表達與揭露（科目、分類）,審計(Audit)（三）,查核證據（查核人員為對財務報表表示意見，而基於專業判斷所蒐集之資料）=足夠、適切 客觀性=抽樣查核、超然獨立 比較聲明是否與標準相符合= 財務報表簽證：一般公認會計原則 稅務簽證：所得稅法、營利事業所得稅 查核準則 政府審計：會計法、預算法、審計法 提供評估結果給相關使用者=股東、管理階層、債權人、投資人,簽證功能：對資訊的允當性和可靠性提供保證=簽為書面結論=會計師存在的主要理由 簽證步驟： 1.執行查核，蒐集證據 2.簽發報告，表示意見 其用以對以下資訊之可靠性

5、表示專業意見： 1.具未來性的財務資訊（財務預測） 2.期中財務報表（期中查核） 3.內部控制制度及其有效性（內部控制建議書） 4.對法規或合約之遵循（遵循查核）,簽證(Attestation)（一）,簽證(Attestation)（二）,簽證種類： 財務簽證：依證券交易法、公司法之規定 融資簽證：依財政部規定 稅務簽證：依會計師代理所得稅事務辦法之規定 資本簽證：公司行號申請登記資本額之查核,認證(Assurance),需要認證服務的資訊很廣（1.財務性及非財務性之績效衡量 2.風險評估 3.資訊系統品質 4.認證製程品質 5.查核網際網路 6.電信服務之可靠性 安全性、私密性 7.醫療服務

6、品質之認證） 攸關資訊之確認（確認特定資訊是否與決策相關） 資訊系統之認證（尤其對資訊經由系統產生之過程的允當性）,認證、簽證與非認證服務之關係,資訊認證需求與潛在需求者,認證(Assurance)業務,一、審計及簽證(Audit and Attestation)作為 提升資訊品質的驗證者 (一)財務： 年度財務報表 季財務報表 財務預測 財務資訊(財務報表的某科目) 內部財務稽核委外服務 (二)非財務 內部控制是否遵行法令或準則 企業程序是否遵循ISO9000之標準 勞工安全是否遵照特定規定 是否遵行合約條款 產品品質是否遵守既定標準 內部作業稽核委外服務,認證(Assurance)業務（續

7、）,二、作為提供資訊來源的認證者 會計作業委外 資訊系統或制度設計 系統及制度推行 風險評估 績效衡量及競爭者最佳實務標 竿資訊 資料庫建置 工會選舉(或選美)之監票,請將以下各項會計師業務歸類為審計服務、非審計的簽證服務、非簽證的認證服務或非認證服務 1.受OO醫院委託作ISO9002認證 2.受OO銀行委託認證被併購銀行淨值 3.受OO公司委託設計作業基礎成本制 4.受財政部委託作OO銀行金融檢查 5.受電信局委託認證OO墊公司費率,腦力激盪,1.非簽證的認證服務 2.非審計的簽證服務 3.非認證服務 4.非審計的簽證服務 5.非簽證的認證服務,Solution,會計與財務報表審計之關聯,

8、審計類型,審計類型 作業審計 遵行審計 財務審計,審計類型（一）,審計類型（二 ）,審計類型範例（一）,廣義的審計,聲明主張,既定準則,相符程度,提出書面報告 給利害關係人,審計類型範例（二）,財務報表審計,財務報表,GAAP,公允表達,簽發查核報告,審計類型範例（三）,遵行審計,所得稅申報書,營利事業所得稅結算申報查核準則,相符程度,核定通知書,審計類型範例（四）,營運審計,生產部門 產製活動,每月生產目標100,000單位,效果 效率,審計報告及 改進建議,財務報表是否依據： 1. GAAP 2.證券發行人財務報告編制原則 3.證券商財務報告編制原則 財務報表之審計是否依據： 1.GAAS

9、(一般公認審計準則) 2.會計師查核簽證財務報表規則 3.會計師辦理所得稅查核簽證申報須 知,財務報表審計之目的與依據,審計人員之類型,審計人員,外部稽核人員,內部稽核人員,執業會計師,政府審計人員,金融檢查人員,審計部及所屬審計機關審計人員,稅捐機關稅務人員,經濟部提供補助幾個大學創新育成中心每個單位五百萬元，責成輔導協助新設中小企業入駐這些中心，為此經濟部委託會計師依照經費使用辦法查核這些中心費用使用是否合乎規定，試問這是作業審計、遵行審計、還是財務審計？還是兼而有之？ 上題中，若是委由一個專案審查小組，就補助創新育成中心的目標，查核實際執行情形是否達成目標，則屬於哪類審計？,腦力激盪,1

10、.遵行審計 2.作業審計,Solution,會計師專業環境,中華民國會計師環境(一),中華民國會計師環境(二),中華民國會計師環境(三),會計師業務 財務報表有關服務（簽證、核閱、預測） 稅務服務（稅簽、代理申報所得稅與營業稅、規劃） 管理顧問（會計制度、公司併購、清算重整） 工商代理業務（工商登記、商標註冊、專利與投資申請） 帳務處理（帳務流程） 其他業務,會計師業務,法令依據,請參照,一般公認審計準則,專業準則與法律、行政命令等適用先順序為何？ 請比較我國審計準則公報與會計師查核簽證財務報表規則 ： 會計師查核簽證財務報表規則多依據審計準則公報 請比較我國財務會計準則公報與證券發行人財務報

11、表編制準則 ： 證券發行人財務報表編制準則係依財務會計準則公報第一號之架構而來,腦力激盪,請比較我國會計師法與會計師職業道德規範 ： 會計師法多處提及職業道德規範之要求 在我國，凡資本額達億元的公司，每年均需請會計師提供財務報表簽證的服務，至於資本額未達億元的公司，則不得請會計師提供此服務，是否正確？ ：不正確，委請會計師執行法令要求以外之服務，由委託公司自行決定,腦力激盪,查核報告,為會計師執行查核工作後之主要產品查核報告之型態： 無保留意見(Unqualified) 修正式無保留意見(Modified) 保留意見(Qualified) 否定意見(Adverse) 無法表示意見(Disclaimer),無保留意見,最常見 需具備條件： 1.會計師之查核工作已遵照GAAS實施，查核工作人員工作範圍未受任何限制。 2.財務報表已遵照GAAP編制並作勢當之揭露。,查核報告之基本內容,報告名稱 報告收受者 前言段 1.確定所查核財務報表之範圍 2.管理階層責任及會計師責任之說明 範圍段，係說明查核之性質，包括： 1.查核依據 2.查核工作之敘述 意見段，係對財務報表查核意見之表達 查核