第8章-审阅法和观察法资料.ppt

1、第八章审查法和观察法、1.1审查法的定义、审查法是指审查会计资料及其他资料，判断被审查单位的经济活动是否是真实、合法和有效的方法。对书面资料的审查必须在形式和内容上同时进行，1.2原始证明的审查是在经济工作发生或完成时取得或填写，记录或证明经济工作发生或完成的文本证明。(约翰肯尼迪，经济学，经济学，经济学，经济学，经济学，经济学，经济学，经济学，经济学)格式审查注意事项详细信息：是否格式化，要素是否全文，数字是否明确，日期是否与工作发生日期相似，收款支付原始凭证上的财务工厂，) 监查院审查永昌公用机械厂2001年会计报告时，当年11月20日第10号会计凭证和附加的原始凭证引起了监查人员的注意。

2、 原始证明有发票一张，收据一张，转帐支票的副本一张，其中发票、入库检验表及内容见图1-1-1，1-1-2。转帐支票的支付金额及收货单位与上述发票一致。疑问，收货确认单上的日期与发票上的日期不匹配。根据当地购买和发票结算货款的情况，入库检验单的验收日期一般应晚于发票日期。该厂生产的产品主要消费钢和耐火材料，上述三种化工原料的年需求量不超过100多公斤，上述会计凭证上反映的购买量出现异常。这三种化工原料是机械化工公司独家经营的消耗品，供应销售公司文时部不能经营这三种化工原料。事实上，该工厂购买了一辆小型面包车，价格及配送费共为41460.49韩元，为了不将这车的购买情况直接反映在账簿上，决定将购买

3、费推到生产费用上。因此，该厂财务科利用与供应销售公司文时部的购买关系，申请了一张发票，用材料会计填写了虚假内容，并提交到仓库“入库”。另一位会计徐璐对转帐支票的转帐联合和存根联合填写其他内容。也就是说，贷款联合(转帐联合)与实际收款单位某汽车销售公司填写开户银行和账户，存根联合填写了供应销售公司文西。1.3簿记凭证审查，簿记凭证根据会计人员审核无误的原始凭证，根据经济业务问题的内容分类，确定会计分录后填写的会计凭证，其主要作用全部在于根据原始凭证分类、整理、复式记账的要求运用会计，编制会计分录，登记帐簿。簿记凭证的格式审查主要审查簿记凭证记载要素是否完整，号码是否连续，是否变更，伪造痕迹等。簿

4、记凭证的内容审查要注意与经济工作问题相关的会计科目和簿记方向符合会计准则、制度的规定。案例、监查院审查某工厂2001年的收入时，簿记证明记录见表1-1-3。经过陈翔，审查，输入和摘要看没有问题，但监查院发现，这份转账凭证没有附加原始凭证，没有进行任何手续和签名，是公证。(David aser，Northern Exposure，真实情况)审计员还追踪了应收帐款的账面记录，发现这家工厂在2002年1月又写了相反的转账凭证，取消了上一年的应收帐款和销售收入。监查院最终透露，该工厂属于奖金还不包括在费用中的企业，必须从利润中提取奖金。那家工厂没能完成当年的利润计划，不能提取奖金，所以输入了虚证收入，

5、第二年又取消了。，1.4帐簿复核，会计帐簿集中和分类会计凭证上分散的大量会计资料，为编制会计报表、会计分析和审核提供了主要依据：详细分类帐中记载的经济业务内容是否合法，合规帐簿记录的小数量和合计是否与应计数量相符，合法帐簿中的贷款应计金额是否异常，期初和期末馀额结转，胜选页面，下一页，月结，经过真实，审查，发现顾客招待用餐费用记入“营业费”账户。建议工厂调整以下事项：招待费计费管理费曹征录入如下：借方：管理费用1050贷款：复查作业费用1050，1.5报表，会计报表是根据每日会计资料定期编制的，综合反映企业特定日期的财务状况与会计期间作业绩效，现金流量的汇总书面文件。形式上的检讨应注意报告体系

6、是否完整，会计报告的编制是否符合企业会计准则及国家统一会计制度的规定等，各报告的相关项目是否一致，资产总额是否符合负债及所有者权益总额，固定资产数净资产是否等于固定资产数原值减去累计折旧的差额等。复核表和表之间的相关项目是否匹配，内容复核：合并报表的准备原则，合并范围是否符合会计标准，期初和期末数量的更改是否有异常，特别是重点科目更改是否有异常，特别是对会计报表附注揭示的重大问题是否充分公开，会计数据中反映的经济活动是否真实、正常、合法、合理。1.6审查法的技巧，数据是否增减变动，经济活动的真实度也是会计科目对应关系的准确性时间，是否异常购买活动，异常资料本身应具备的要素内容，2.1观察法的定义，观察法是通过观察相关人员正在进行的活动、执行程序或客观存在，获取审计证据或发现审计线索的技术方法。根据使用对象，观察法可以分为环境观察和行为观察。根据观察方式，观测方法可以分为连续观测和不连续观测。注意：保持职业慎重，发现线索，收集证据，仅与特定审计目标相关的2.2观察法的要点，在审计准备阶段，帮助审计员深入了解审计机关的整体情况，评估审计的重要性和审计机关的重大误报风险，找出可能的误报线索，掌握审计的重点，制定有效的审计计划。(莎士比亚，审计，审计，审计，审计，审计，审计，审计