《货币资金审计》PPT课件

1、1、货币资金审计，第一节货币资金和业务周期第二节货币资金内部控制和测试第三节现金审计第四节银行存款审计，第二节货币资金和业务周期1，货币资金特征1，流动性强2，业务量大3，第二，与货币资金相关的凭证和会计记录1，现金盘点表2，银行对账单3，银行这些关系包括：1、销售和收款周期2、采购和付款周期3、生产和库存周期4、资金分配和投资周期4、货币资金的审计目标、5、2节货币资金内部控制和测试1、内部控制要点一般来说，货币资金内部控制包括：(1)业务分配和审批制度1、以及定期班次3、审批45.货币资金收入必须按时记帐，私下设置“小金库”渡边杏，渡边杏计入周边设备，严禁收款不汇的违法行为。6、按照规定程

2、序处理货币资金支付业务。7.对主要货币资金支付业务要实行集体决策和批准制度。停止对货币资金支付“一”决策层批准的做法。8、严禁未经许可的机关或人员直接接近货币资金。7，(b)现金和银行存款管理系统1，加强库存现金库存限额管理，在银行批准的库存限额内任意支付现金，任意超出库存现金限额，超额应及时存入银行。2.不在现金支出范围内的业务一律通过银行处理转账结算。3.加强现金管理，明确收款、付款、记录等各部分出纳及相关人员的责任权限。8，4，现金收入应及时存入银行，用于直接支付单位本身的支出5。一个单位只能选择一家银行的一个应用程序，开立基本存款账户，进行存款、提取、转账结算。企业在多家银行机构开设基

3、本存款账户或在同一家银行的多家分行开设一般存款账户，将渡边杏进行。9，6，除按照规定保留的库存现金外，所有货币资金必须存入银行，单位必须缴纳所有货款，除制度规定的可用现金支付部分外，必须通过银行进行帐户转帐结算。7.遵守银行结算规律，通过发行没有资金担保的票据或长期支票提取银行信用渡边杏。不能发行、取得和转让没有实际交易和债券债务的票据，也不能提取银行和其他人的现金。不要无理拒绝支付，任意占用别人的资金渡边杏。违反规定，开设和使用银行账户渡边杏。10，8，及时检查银行帐户，确保银行存款簿馀额与银行对帐单一致。对在银行账户确认过程中发现的未达账户，要查明原因，及时处理。9.定期和不定期执行现金盘

4、点，以确保现金帐簿馀额与实际库存匹配。天鹅到了仓库，动用现金就会渡边杏。(3)有关票据和印章的保管制度1，单位要加强对货币资金票据(银行票据，11，银行票据)的管理，加强对各种票据的购买、保管，2，单位要加强对银行预约印章的管理。会计专用应由专人管理，个人名章应由本人或其授权人保管。严禁一人保管支付相关印章。(四)监督检察制度，十二、单位要对货币资金建立监督制度，明确监督检查人员或人员的义务权限，定期或不定期检查货币资金的安全。2.合规性测试(1)了解货币资金的内部控制1、现场观察祖怀2、制定大中型企业的流程图、对中小企业的文本叙述法3、货币资金内部调查表格式、13、(2)对内部控制的风险初始

5、评估、(3)货币资金的内部控制测试1、一定期间的现金检查2、收款凭证(2)确认现金、银行存款日记帐的收入额、日期和收款凭证。(3)将收款证与银行存款簿、银行对帐单进行对照。14，(4)检查收据证明和应收帐款等相关详细明细书的相关记录。3、提取和复查付款证明(1)确保付款的审批过程符合规定。(2)将支付凭证与购买发票、偿还文件等相关的原始凭证进行对照。(3)将付款单与现金、银行存款日记帐的支出金额、日期进行比较。15，(4)将支付凭证与银行对账单进行对照。(五)对照付款证明和应付帐款等相关明细帐簿的相关记录。4.提取一段时间内银行存款余额曹征表，确保它按月准确编制并审查。5.确认外币资金的折算方

6、法是否符合相关规定，是否符合上一年度。(1)企业现金、银行存款的增减变动决定业务发生时是否按市场汇率或业务发生，16、本期开始时市场汇率以会计本位币折价。(2)检查选择方法是否与前后时期一致；(3)企业外币现金、银行存款帐户的馀额是否根据期末市场汇率折换为会计本位币金额。(4)汇兑损益的计算和记录是否正确。(4)货币资金内部控制评价，第17，3节现金审计1，现金审计目标现金审计目标如下：1、确定审核的单位现金是否在会计报表中，以及是否属于审核的单位。2.确保审计机关记录了特定期间内发生的现金收支业务，没有遗漏。3、确认现金馀额是否正确。4确认会计报表上现金的披露是否适当。18，2，现金的实际测

7、试现金的实际测试程序通常是：(1)检查现金日记帐和总帐馀额，确保两者一致。(2)分析性复核1，现金馀额的当前实际数与预算数比较，上一年度帐户馀额的差异变化. 2，相关项目的部分比例比较(如流动率、流动率等)。19，3，比较本期与前期实际成本期间预算数。(c)库存现金库存CPA特别关注管理当局的存在或发生，因此必须确保证据来评估对会计报表的影响。为了确认现金的存在，最有效的程序是盘点库存现金。CPA在执行库存现金盘点时，需要1，盘点时间，20，审计机关在上午上班前或下午下班后进行盘点。2、方法采用突击性，不能进行事前盘点，3、范围CPA要同时盘点各部门保管的现金，不要限制在金柜里的现金。21，4

8、，内容包括保险箱内的现金、未兑现的支票、有价证券、代理保管及未存入的现金。5、参加者出纳、会计部门主管、审计师。6.如果在资产负债表后进行盘点，则必须将资产负债表后盘点的库存现金实际数量调整为资产负债表天数金额。22，7，应确认盘点金额和现金日记帐的馀额，确认帐簿是否一致，如果有差异，应调查原因，分析可能存在的问题。8、准备库存现金库存9，审核库存现金裴秀智，并持有合法性。抵消库存现金的白色纸条，现金或没有提到的原始证明书等。10，相关超额限制，金库等违法违法行为。，第23，4节银行存款审计1，银行存款审计目标1，确定审计单位银行存款是否在会计报告者中，是否属于审计单位。2.确认审计机关在特定

9、期间内发生的银行存款收支业务全部记录下来，没有遗漏。3、请确认银行存款余额是否正确。4.确认银行存款在会计报表上的披露是否适当。24，2，银行存款的实际测试(1)确保银行存款日记帐馀额与总帐馀额匹配。两者余额必须一致，有差异就要查明原因。(2)分析程序1，银行存款馀额的当前实际数量和预算数量以及上一年度帐户馀额的差异变化。2.确定银行存款中定期存款所占的比例，判断企业是否有高利息资金贷款。25，(3)银行存款馀额曹征表复核(即银行存款馀额复核)主要包括1，确认代斯表数据计算的准确性。(1)将银行对帐单、银行存款日记帐和总帐的结算日馀额与银行存款平衡表曹征前的对应馀额进行比较，以确保调节表的目标

10、正确。26，(2)银行对帐单记录与银行日记帐一一核对，确认调整表中各代斯项目列表真实完整，遗漏或多期曹征项目的现象应引起CPA的高度警惕。(3)审查上述未达账户和正负代斯情况，确保代斯后的余额计算正确一致。如果不一致，应说明其中一方或双方有簿记错误，进一步追查原因，扩大测试范围。27，2，调查未达账户的真实性未达港的真实性调查，主要是(1)列出未兑现支票目录，注明发行日期和收款人姓名或单位，调查金额大的未兑现支票，可兑现的未兑现支票，公认会计认为更重要的未兑现支票。(2)截止日期跟踪银行对帐单中的在途存款，并在银行存款余额曹征表格中注明存款日期。28，(3)在截止日期之前，审查银行收到的审计机

11、关应收帐款的性质及其资金来源。(四)在截止日期之前，审查银行支付的审计机关未付金额的性质及其资金来源。对于未达账户，一般要追踪该年初银行对账单，调查年末银行对账单，查明年末未达项目，进一步判断日期内业务发生的真实性，注意利用未达项目掩盖哪些舞弊行为。29，代斯公式：银行存款日报，银行已经没有收到企业，银行已经支付企业的应付帐款，=，银行对账单，企业已经没有收到银行，企业已经向银行支付应付帐款，对帐表格式，书233页，30，银行存款审查案例2，20033，2003年12月31日，银行已代付公司电费500元，银行已汇款，公司尚未收到付款通知。31，4，2003年12月31日，公司收到了一张外部单位

12、转账支票，计算了3600元，公司已经存款，银行还没有记账。5，2003年12月15日收到银行收据通知金额3850元，公司入帐时被误认为3500元。要求：根据上述未达帐户填写银行存款余额调整表。假定银行对帐单上的存款是正确的。32号，通过银行存款调整表发现的金额是多少？是什么性质的错误？2003年12月31日银行存款单的准确余额是多少？如果2003年12月31日资产负债表上“货币资金”项目的银行存款额为28000韩元，是真的吗？33，(4)银行存款馀额信函银行存款馀额是确认资产负债表中所列货币资金存在的重要方法。或银行存款实际检验的重要程序。1、书信证的目的。(一)确认企业银行存款的存在。(二)

13、了解企业欠银行的债务；(3)发现未登记的银行贷款。2.信笺的范围CPA应包括审计机关本年度所有开户银行中银行存款帐户馀额为零或结算的开户银行。34，(5)审查银行存款收支的截止日期1，准确期末：银行存款帐户的馀额应包括当年最后一天收到的所有银行存款。企业年末前开出的支票立即存入本年度。2.审查方法审查银行存款收支时，监查院通常要审查结算日前后一定期间的裴秀智证明。35、具体审计方法；首先，CPA必须确认每个银行存款帐户的最后一张支票的顺序号，并确保该编号之前的所有支票均已开票。结算日未开的支票和随后开出的支票，均以结算日存款汇款渡边杏。第二，CPA还必须向审计机关开户银行申请银行填写的710日

14、截止日期银行对账单，以确定36、(1)年终未兑现支票的实际支付日期是否从签发之日起太长。(2)审计机关在多家银行开户时，是否存在弥补空缺的现象。贪污补充是指故意在结算日将银行存款从一家银行转移到另一家银行，利用存款和收款间隔使银行存款馀额暂时高价值，以隐藏货币资金不足或满足短期货币资金需求。37，(6)检查外币银行存款折算是否正确，对具有外币银行存款裴秀智业务的审计机关，注册会计师应审查审计机关对外币银行存款的收支是否按规定汇率折减为会计本位币金额。外币银行存款的期末馀额是否按期末市场汇率以会计本位币金额折价？外币折扣差额是否按规定纳入相关帐户。(七)对大型银行存款收支进行抽查，38、注册会计师要对大型银行存款的原始凭证进行调查，检查其内容是否完整、是否具有审批权限，以及有关帐户的进口