出口退税调整对浙江纺织业影响分析

1、内内 容容 摘摘 要要 2008 年金融危机以来，我国纺织业贸易出口连续下滑。浙江 省是中国纺织大省，拥有全国最多的纺织产业基地市、特色城镇， 也面临前所未有的困难局面。出口退税是国家对出口商品已征收的 国内税实行部分或全部退还给出口商的一种政策措施。近年来,随着 国内、国际经济形势的转变,国家多次下调纺织业的产品出口退税率,这 对浙江省的纺织业产生了影响。本文在出口退税根源以及原理的基 础上，分析近年我国纺织业相关的出口退税调整以及原因，同时， 分析浙江省纺织业存在的一系列问题。并通过计量经济学模型，截 取 1994 年至 2008 年的数据进行回归分析，以此来评价出口退税调 整对浙江省整个

2、纺织业的影响，结论是出口退税的调整对浙江省纺 织业的影响并不显著，据此，国家更应该通过其他措施一起来优化 纺织业结构。浙江纺织业要走出困境，纺织企业本身也应该抓住机 遇，在制造环节中选择提升和转移，着力提高产品科技贡献率和品 牌贡献率，加快实施转型升级。 关键词关键词：出口退税 浙江 纺织业 影响 ABSTRACT Since the financial crisis in 2008,China textile export trade falling .Zhejiang province of China is a great textile,have the most of the tex

3、tile industry base city,featured the town. Export drawback is a kind international practice,which enables exporters to receive a refund for the portion or full of the Customs duties paid as increment tax and consumption tax in the domestic production links and intermediate links.In recent years,with

4、 the domestic and international economic situation,the state has cut the textile products export drawback.The structural adjustment of the textile industry has certain effect.Based on the export tax rebates roots,analysis for recent years Chinas textile related export tax rebates and adjustment expo

5、rt tax rebates.And through the econometrics model,intercepts the data from 1999 to 2008 and makes regression analysis to evaluate the objective effect of the policy.The Conclusion is:the impact of many adjustments of export rebate on the textile industry is not very significant,therefore,the governm

6、ent should combine other policies to adjust and optimize the industrial structure of the textile industry.Zhejiang textile industry want to get out of difficult situation, textile enterprise itself also should grasp the opportunity,in the choice of manufacturing link,choose to ascend and transfer,an

7、d improve product technology and brand contribution rate,speeding up the transformation and upgrading. KEYWORD：Export drawback，Zhejiang textile industry ，Effect 正文目录 第一章第一章 引言引言.1 第一节 问题的提出和研究意义 .1 第二节 研究的思路与方法.2 第三节 论文的框架与研究内容.2 第二章第二章 出口退税的概念和相关理论出口退税的概念和相关理论.3 第一节出口退税的由来和理论依据.3 第二节 中国纺织业出口退税政策演变过

8、程.6 第三章第三章 浙江省纺织业现状以及存在的问题浙江省纺织业现状以及存在的问题.10 第一节 浙江省纺织业发展现状.10 第二节 浙江省纺织业存在的问题.10 第四章第四章 出口退税调整对浙江省纺织业影响分析出口退税调整对浙江省纺织业影响分析.13 第一节 建立数据模型进行回归分析.13 第二节 结论分析.17 第五章浙江省纺织业的应对策略第五章浙江省纺织业的应对策略.18 第一节 中国纺织品出口退税政策的选择思路.18 第二节 浙江纺织企业的策略.19 第六章第六章 总结总结.23 【参考文献参考文献】.24 致致 谢谢.26 第一章 引言 第一节 问题的提出和研究意义 出口货物退（免，

9、Export Rebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对 出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和 特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税 主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国 产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增 强竞争能力，扩大出口创汇。1994 年 01 月 01 日起，随着国家税制的改革， 我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了 以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。 2008 年金融危机以来，我国纺织业贸易出口

10、连续下滑，为此，国家先后 四次调高纺织业的出口退税率，从 13%调到 16%。我省是纺织产品的生产和 出口大省。据统计 2008 年我省纺织业（服装及衣着附件，纺织纱线、织物及制 品）出口万美元占当年中国纺织业出口总量的 23.5%。受国际金融动荡、全球 经济减速影响，我国经济增长放缓趋势明显。由于国际市场需求减弱、人民币 升值、原材料价格和劳动力成本上涨等因素的影响，我省纺织产品的出口增速 也明显放缓，我省纺织产品出口企业利润大幅减少。 出口退税政策作为相对独立且灵活的一项财政政策，从 1985 年起在我国频 繁运用，以求熨平对外贸易的波动及经济增长的波动。在我国目前的出口贸易 中，以纺织业

11、为代表的加工贸易占了很大比重，2009 年我国再次提高了纺织品 出口退税率，以求贸易平衡，加快纺织业的产业结构升级，促进我国经济健康 发展。国内有很多学者在探讨出口退税对我国纺织业的影响，但对研究浙江省 纺织业的较少。本文拟运用计量模型，阐述出口退税政策对我省纺织行业的影 响，截取 1994 年至 2008 年之间的样本数据，分析不同年份出口退税率的调整 对纺织业的影响，找出我省纺织业未来的发展方向。同时，针对国内纺织业的 市场结构特点与贸易现状，为我省纺织业未来发展提供对策和建议。 第二节 研究的思路与方法 本文以出口退税的理论为理论依据，以浙江省纺织业应对出口退税调整为 着眼点，探讨浙江省

12、纺织业的发展及应对之策。本文的研究采用定性分析和定 量分析相结合的方法。研究过程中始终坚持理论联系实际，运用系统研究的方 法。本文主要采用综合研究，实证研究方法，突出数据资料引用的比较分析和 综合论证分析，此外，在实证研究部分，采用最小二乘法估计模型，进行显著 性研究。文稿在各章节的整体构思上追求逻辑性，在写作风格上强调一致性和 统一性。 第三节 论文的框架与研究内容 全文共分六章。第一章引言部分阐述了选题的背景和意义，本文研究方法、 目的。第二章为主要阐述基本概念和基本理论，包括出口退税的思想溯源和理 论依据，出口退税分析和中国出口退税的发展。第三章介绍浙江省纺织业的发 展现状以及存在的问题

13、。第四章实证分析出口退税调整对浙江省纺织业的影响。 第五章针对出口退税调整提出相应的对策，具体分析中国纺织品出口退税政策 的选择思路，在企业层面，中小企业审时度势，制定相应的策略，合理的配置 资源，同时不断提高组织的学习能力。第六章为总结。 第二章 出口退税的概念和相关理论 第一节 出口退税的由来和理论依据 一、出口退税的由来 最早提出有关出口退税政策思想的是“奖出限入”的重商学派，并由重农 学派的先驱者布阿吉尔贝尔和古典学派代表人物威廉配第及亚当斯密等人 加以发展。 重农学派的先驱者阿吉尔贝尔和重商主义都主张出口退税是鼓励出口上网 政策之一，当本国商品出口时，国家对原已缴纳的赋税全部退还，或

14、部分退还， 而当进口货物复出口时，则退还其已缴纳的进口税。重农学派的布阿吉尔贝尔 则明确提出了进口商品征税、出口商品免税的思想。他在法国的辩护书中 指出，“关于法国的进口税，税额应保持现状，但应消除手续上的麻烦，因为 这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶， 而应全部取消，因为这是国王和王国前所未有的敌人。”1威廉配第进一步发 挥，他认为出口商品不应该征收消费税，因为他们不是以实物形式在本国消费， 不过，如果出口商品未课征消费税，用其交换得来的将要在本国被消费的进口 货物就一定要课征消费税。由此可见，配第无意识中已经接触到税收来源地税 收管辖权问题，己经意识到了重复

15、征税问题，并提出流转税应由消费者来负担。 古典经济学派代表人物威廉配第、亚当斯密及大卫李嘉图的进一步研究。 亚当斯密是古典经济学的奠基人，在国民财富的性质和原因的研究中专 著论述了退税问题。他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更 大。他指出在各种奖励出口措施中，要数退税最合理。商品输出国外时退回其 国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本 违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分 配。2亚当斯密实际上指出了对出口进行退税不但不会影响资源配置效率，反 而有利于实现资源的全球优化配置。虽然亚当斯密首先提出了出口退税的思 想，但他仅

16、从自由贸易有利于商品出口的角度考虑，没有从税收来源方面去认 识。 大卫李嘉图则进一步从税收来源及转嫁来认识出口退税。他指出，某个 国家如果对其享有特殊便利的生产效率高于别国的某些输出产品课税，这种税 1布阿吉尔贝尔.布阿吉尔贝尔选集M.北京:商务印书馆.1984.15 2亚当斯密.国民财富的性质和原因的研究M.北京:商务印书馆.1974.30 会完全落在外国消费者身上，该政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所 有者负担，但是“如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把赋税的任 何部分转嫁出去。”因此，他认为从税收方面来看，对出口产品征税是进口国 消费者负担的，既不公平又不合理，出口退税是必

17、要的。 在古典经济学家之后的很长一段时间内，鲜见有关出口退税的专门研究， 只是在论述其他问题时，偶尔涉及出口退税问题。例如维纳在研究倾销问题时， 曾涉及出口退税与倾销的关系。二战后，由于人们对贸易政策关注的加强，出 口退税制度作为贸易政策的一部分进入了大家关注的视线。近几十年来，出现 了大量有关出口退税的研究，包括发展中国家初级产品出口时出口退税的作用， 大国最优关税理论等研究。 国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼在出口退 税未必合适中认为出口退税会造成三种弊端：(1)出口退税会扭曲价格，导致 资源配置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利;(2)出口退 税会

18、造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲;(3)出口退税 会造成大量诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口 退税的合理性提出了质疑。 刘剑文在出口退税制度研究中从间接税的转嫁性强调出口退税的必要 性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背 景下，是 WTO 的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入 国际市场来竞争。3 朱智强、张晓丽在出口退税制度的理论依据及政策建议中则认为出口 退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应 该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政 策应

19、该为现行实施的“走出去”战略服务。 上述有关出口退税的经济思想中己经蕴涵了出口退税必要性的论述，也为 我们理解现实中的出口退税制度提供了许多元素。 二二出口退税的理论依据出口退税的理论依据 (一)出口退税的法律依据是关税与贸易总协定及世界贸易组织随着我 国加入 WTO，外贸体制和出口退税机制改革势在必行。 一方面要逐步取消 WTO 规则禁止性的出口税收支持措施，另一方面要用 足规则并未禁止的税收杠杆来支持外贸的发展。WTO 允许成员国采取出口退税 的措施，规定只要出口退税额不超过出口商品实际所含税金，出口退税就不能 被视为出口补贴。关税和贸易总协定(GATT)第六条规定：“一缔约国领土 3刘剑

20、文.出口退税制度研究M.北京:北京大学出版社.2004.6 的产品输出到另一缔约国领上，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于 消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴 税。”4GATT 附件九注释 5和补充规定第十六条明确规定：“免征某项出 口商品的关税，免征相同商品供内销时必需缴纳的国内税，不能视为一种补贴。 ”GATT 在东京回合拟订的补贴与反补贴条例中提交了一份“出口补贴示 例清单”，该清单列举了 12 种出口补贴的方式，其中规定“对出口产品生产和 销售的间接税的免除或退还超过对用于国内消费的同类产品的生产和销售所征 收的间接税”属于出口补贴。世界贸易组织

21、(WTO)继承了 GATT 的有关规定， 并在补贴与反补贴措施协定中有相同的明细规定。 (二)商品竞争力理论 税收对国际贸易具有一定的扭曲作用。在一国对间接税不实行退税的情况 下，商品出口时负担了一定的间接税款，使得商品的价格提高，商品在国际市 场上的竞争力就会受到影响。为了增强本国出口商品的国际竞争力，减轻税收 对国际贸易的扭曲作用，各国通常对间接税实行出口退税制度。亚当斯密就 是从支持国际自由贸易的角度论述出口退税问题。对间接税在税收体系中占比 例较大的国家，实行出口退税显得更有意义。出口退税原则上应实行“征多少、 退多少”，而不能实行“少征多退”。“少征多退”实质上演变为出口补贴， 将对

22、国际贸易造成新的扭曲，也是 WTO 所禁止的。 (三)税收的转嫁与公平性原则 1.税收的转嫁与归宿。 依据税负能否转嫁，通常把税收分为直接税和间接税。间接税的税负是转 嫁的，通常是对生产和销售等环节的纳税人征收，但实际上由最终消费者负担。 根据间接税的征收原则，各国消费者只应负担本国的纳税义务。如果对某一出 口商品在出口国征收的间接税不实行退税，那么，由于间接税的转嫁机制，该 笔税款将会由外国的消费者承担，这明显违背间接税的征收原则，也不符合税 收公平原则。为解决这一问题，就有必要对间接税实行出口退税制度。当商品 出口时，在出口国征收的间接税予以退还;而当该国商品进口到另一国时，该国 可依据其

23、税法征收相应的间接税。这样国外的消费者消费进口商品，相应的税 负也应由国外的消费者来承担。 2.税收的公平性原则。 如果出口国对出口商品不实行退税，而进口国又对进口商品征收间接税， 这种情况下就会出现间接税的重复征收问题。因此，为了消除重复征税，对间 接税也有进行国际协调的必要。各国对间接税的管辖权主要有两种:一种是生产 地原则，即只要商品在本国生产，无论在何处消费，本国都对其课征间接税。 4 关税与贸易总协定 GATT M. 北京：中国对外经济贸易出版社. 1992.09.5 一种是消费地原则，即只要商品在本国消费，不管在何处生产，本国都要对其 课征间接税。避免间接税双重征税的方法是各国实行

24、同一税收管辖权。经济学 的研究表明，如果各国国内商品税法实行单一税率，而且汇率可以随意调整， 那么不论实行哪种税收管辖权原则，都不会影响按照各国的比较优势确定的国 际分工；如果各国国内间接税法采取多种税率，并且对同一种商品各国规定的 税率差异很大，那么实行统一的目的地原则，则比较有利，可以使各国的比较 优势得以充分发挥。另外，根据国际上公认的国家间税收公平原则，一国只应 对本国的消费者征税，而不应对外国消费者征税，即不应该把税收负担转嫁给 外国消费者，实行税收输出政策。按照这个要求，如按照生产地原则，就会使 税款加到出口商品价格中而由外国消费者负担。从这个意义上讲，采取目的地 原则更有利于国家

25、间税收公平。 此外，在现实世界中，汇率、价格并不能保持完全弹性。综合多种因素考 虑，各国统一采用目的地原则比较有利于国内间接税的国际协调。在各国统一 实行目的地原则的情况下，各国对出口商品实行退税制度，对进口商品按照本 国税法征收相应的间接税。在实行目的地原则地情况下，出口退税就成了间接 税国际协调的一种重要方式。 第二节 中国纺织业出口退税政策演变过程 我国曾于 1966 年实行过出口退税政策，1974 年1984 年停止执行，从 1984 年 10 月 1 日起全面实行进口征税、出口退税制度。1985 年1992 年又先 后发出一系列补充规定，形成了一个比较完整系统的进出口税收制度。199

26、4 年， 我国进行了全面的税制改革，在确立增值税主体税种地位的同时，决定对出口 企业的出口货物实行“征多少，退多少，未征不退和彻底退税”的基本原则。 同时，也规定了应退税款的负担。即以 1993 年为基数，在中央和地方间按 80%：20%分担，对以后新增的应退税款由中央财政负担。在此期间，我国纺 织品服装的出口退税率由 1985 年的 13下调至 6%。 1997 年下半年，亚洲发生了金融危机，我国政府承诺人民币不会贬值，使 出口产品在价格竞争上处于明显的劣势，1998 年全年出口总额仅比上年增长 0.42%，针对这种情况，国务院先后两次提高了部分出口商品的退税率，使综合 平均退税率达到 10

27、%。1997 年 1 月7 月，国家继续两次上调出口退税率，使综 合平均退税率增至 12.56%，后又上升到 15% 有效地刺激了外贸出口。1999 年， 在连续 8 个月累计出口负增长的情况下全年国贸出口同比增长 6.1%，使我国的 出口贸易彻底从亚洲金融危机的负面影响中摆脱出来。这一政策的时滞影响也 带动了国内 2000 年出口增长 27.7%，2002 年出口增长 22.4%，纺织服装品的出 口退税率在此期间由 6%上调至 17%。 截至 2003 年年底，中央政府拖欠的应退未退税款超过 3000 亿元人民币， 为了解决老的欠退税问题，避免新的欠退税，引导出口商品结构调整以及推动 外贸体

28、制改革，2003 年 10 月，国家正式出台了调整出口退税的政策文件并于 2004 年 1 月 1 日实施，这是自 1994 年税制改革以来有关出口退税政策的最大 一次改革，主要进行了五大调整：适当降低出口退税率；加大中央财政对出口 退税的支持力度；建立中央和地方共同负担出口退税的新机制；推进外贸体制 改革；对欠退税款由中央财政实行全额贴息。纺织品服装的出口退税率则由 17%又 下调至 13%。 2006 年 9 月 14 日，财政部、国家发展和改革委员会、商务部、海关总署、 国家税务总局五部门联合发出通知，自 2006 年 9 月 15 日起，我国将调整部分 出口商品的出口退税率，同时增补加

29、工贸易禁止类商品目录，其中纺织品的出 口退税率由 13%降至 11%，这是继 2003 年纺织品出口退税率从 17%下调 4 个 百分点后的再次下调。 始于 2007 年末 2008 年初的美国次贷危机在 2008 年下半年逐渐显现出来， 我国为了应对这样一场由次贷危机逐渐演变成的全球金融危机，先后在 2008 年 8 月和 11 月将纺织品出口退税率分别上调到 11%、13%，随着外部经济状况 的不断恶化，需求的不断减少，纺织行业出口大量下降，大量纺企面临倒闭危 机，此时，国家又分别于 2009 年 2 月和 4 月将出口退税率调高到 15%、16%。 表 1 我国纺织品出口退税政策变化 时

30、间事件及纺织品退税率原因 1994.1国家改革了已有退还产品税、增值税、 消费税的出口退税办法,其中纺织品退税 率为 13 % 新的增值税、消费税制 度为基础的出口货物退 (免)税制度, 1995.7国家将纺织品出口退税率由 13 %下调为 10 % 1996.12国家将纺织品出口退税率由 10 %下调为 6 % 税制改革 1998.1国家将纺织品出口退税率由 6 %上调为 11 % 1999.1国家将纺织品出口退税率由 11 %上调为 13 % 1999.7国家将纺织品出口退税率由 13 %上调为 摆脱 1998 年亚洲金融危 机的影响 15 % 2001.7国家将棉纱、棉布、棉制品的出口退

31、税 率由 15 %上调为 17 % 2004.1国家将纺织品服装出口退税率由 15 %、 17 %下调为 13 % ,出口退税由中央和地 方共同负担(即超基数部分由中央和地方 按 75：25 的比例共同负担 减少中央财政压力 2005.1国务院调整中央和地方出口退税负担比 例,国务院核定的各地出口退税率基数不 变,超基数部分由中央和地方按 9215：715 的比例共同负担 调整地方负担不均衡,调 动企业出口积极性,优化 出口产品结构促进外贸 发展 2006.9国家将纺织品出口退税率由 13 %下调为 11 % 减少贸易顺差,通过税收 政策,为 “两高一资” 产业投资热降温 2007.7国家将纺

32、织品出口退税率由 11 %下调为 5 % 减少贸易顺差,通过税收 政策,为 “两高一资”产 业投资热降温 2008.11国家将部分纺织品、服装、玩具出口退 税率提高到 14% 美国次贷危机引起的经 济危机，我国纺织服装 业出口大幅下滑 数据来源：http:/www.tex- 第三章 浙江省纺织业现状以及存在的问题 第一节 浙江省纺织业发展现状 在过去的半个世纪里，纺织业在浙江省既是传统产业，也是优势产业，为 国民经济作出了巨大的贡献。近年来高科技产业的发展和国民经济结构的调整 特别是国有企业的改革，使纺织业面临的问题进一步凸现，如企业的重组，劳 动生产率的低下，设备的陈旧和技术的落后等等。然而

33、，纺织工业仍然是一个 大产业并在整个经济结构中占据重要的地位。浙江纺织产业在快速发展的同时， 产品结构和地区结构调整步伐也在加快，主要纺织品市场占有率不断提高。印 染布、纯化纤布、帘子布、锦纶纤维、涤纶长丝、丝和丝织品、呢绒、针棉织 品、针织服装、衬衫、西服、领带、袜子的市场占有率居全国第一、二位；服 装行业有 26 家企业入围全国服装行业“百强”企业，服装出口占纺织工业出口 总额的比重上升到 62%。浙江纺织产业还形成了一大批具有专业特色的产业基 地，主要有绍兴、萧山的化纤织造业，宁波、温州和杭州的服装业，诸暨、义 乌的衬衫和织袜业，嵊州的领带业，象山的针织业，海宁的经编业，余杭、海 宁的装

34、饰布业等。 第二节 浙江省纺织业存在的问题 虽然我省纺织品服装对外贸易发展迅猛,但现阶段中国纺织服装行业仍属于 粗放型发展部门,还存在不少问题主要表现在： 第一，是劳动力成本趋高。劳动力低成本的优势逐渐失去，使得产品生产 成本逐步提高，竞争优势有所减弱。 第二是土地、原料和能源对纺织产业发展产生一定制约。浙江土地资源 稀少、一次能源短缺，纺织企业面临着比中西部纺织企业更加严峻的资源要素 制约。随着浙江工业经济规模不断扩大，企业用地用能问题日益突出，纺织业 承受着转型升级的巨大压力。此外，随着浙江生态省建设、打造绿色浙江战略 的深入实施，政府加大了对污染企业整治力度，其中纺织印染企业成为整治重

35、点之一，纺织企业环保设施投入以及治理成本较以往显著增加。经过 20 多年的 发展，省内最适合发展纺织服装产业的地理区域已经基本得到利用，适合产业 规模扩大及产业转移所需的新区域空间明显不足。原料方面从本地提供的天然 纤维数量上看，除了蚕茧(生丝)相对比较充足外，其他如棉、毛、麻等纤维均 无法满足现有生产能力。化纤原料对外依赖严重。能源方面浙江省内基本无煤 炭、石油生产，几乎 100%靠外省调入或进口；电力供应紧张，部分地区水资源 短缺，也将在一定程度上影响纺织产业的进一步发展。 第三是研发能力薄弱。主要表现在化纤产品差别化率一直低水平徘徊， 高性能、功能化纤维开发滞后；印染后整理技术障碍难以突

36、破；面料开发难有 建树，基本停留在模仿阶段；丝绸及其相关产品开发难以深化，相应技术难题 多年得不到解决；服装设计水平与世界水平差距甚大，品牌设计与建设任重道 远；纺织机械产品开发缺乏自主知识产权。纺织品服装出口以中低档产品为主， 出口服装大多没有自创品牌，款式也主要根据来样加工；功能化、差别化化纤 织物不能满足国际市场要求等。生产的面料在色彩和花型等方面跟不上时尚潮 流，出口服装面料自给率仅 55%左右。究其原因，浙江省在产品开发的五大技 术环节，即纤维、纱线、织造、染整和设计等方面和国际先进水平相比都在明 显的差距。 第四是技术装备与国际先进水平有一定差距。技术装备总体水平偏低， 使浙江省纺

37、织行业的劳动生产率与国外相比差距甚大。国际上棉纺织行业精梳 联合机、自动络筒机等先进工艺设备的占有率已分别达到 50%和 90%，浙江仅 占 20%和 33%；织机无梭比率国际上已达到 80%以上，我省仅 38.5%，高附加 值的差别化纤维产品国际上已超过 40%，浙江仅为 20%，发达国家化纤行业的 涤纶直接纺技术已普遍采用，浙江直接纺比重只达 60%；印染后整理的技术水 平则更加落后，导致面料的色差、色牢度较低、手感不好。 第五是专业人才欠缺，管理水平不高。接受过系统的纺织生产理论和实 践的训练、熟悉 WTO 规则、具备处理国际事务能力的人才短缺。管理水平较 为低下。同时，职工队伍素质差且

38、不稳定，不仅影响劳动生产率，而且造成浪 费，增加了产品成本，削弱了应有的竞争优势。 我国于 1985 年开始实施出口退税制度，并根据国内国际不同形势进行过多 次调整，这在国民经济转型时期有其必然性，同时也反映出对外贸易政策的导 向性。政府利用出口退税制度来对纺织行业的发展进行政策性引导，以指引纺 织行业健康稳定发展。 按照国际贸易理论的分析，因为中国是劳动力生产要素密集的国家，劳动 力价格具有比较优势，中国的纺织品服装属于劳动密集型产品，我国的纺织品 具有成本及价格优势。从出口退税的含义我们可以知道，出口退税是国家鼓励 出口的政策之一。出口退税率越高则出口企业获得的退税款也就越多，出口的 商品

39、成本也就越低，这是毋庸置疑的。对我省的纺织业出口而言，出口退税率 的调高或者调低直接影响我省纺织业的成本。 第四章 出口退税调整对浙江省纺织业影响分析 第一节 建立数据模型进行回归分析 一、 研究的思路与方法 1994 年我国工商税制进行了全面性、结构性的改革。是新中国成立以来规 模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次税制改革，新税制建立起了与国际基 本接轨、与国情基本吻合、与市场经济基本适应的税收体制平台。因此在构建 回归模型，所采取的数据是在 1994 年之后，取 19942008 年浙江省纺织业的 出口额、产出以及在此期间的出口退税率、 汇率为统计资料，利用 Eviews 软 件采用普通最

40、小二乘法(OS L)进行回归，估算出纺织业模型的参数值，利用 Eviews 的相关功能对模型进行检验。 二、 构建模型 为了研究浙江省纺织业出口与纺织业出口退税率之间的依存关系，由经济 理论分析可知，纺织业的出口会受到产出、出口退税率以及汇率等因素的影响。 因此，本文将计量模型构建为： Ex=0+1Y+2R+3T+ 其中，Ex 代表浙江省纺织业当年的出口额，为被解释变量；解释变量分别为:Y 浙江省纺织业当年工业总产值，R当年的平均汇率，T当年的出口 退税率， 为误差项，它体现了 Ex 的变化中没有被以上解释变量所解释的部 分，即除以上解释变量外其他所有对 Ex 产生影响的因素的综合体现。样本区

41、间 为 1994 年2008 年。 三、相关数据收集 从表 2 中可以看出 ，从 19942008 年 ,纺织业的出口额总体上是增加的 表 2 19942008 年的浙江省纺织业出口额、产值、出口退税率、汇率情况 年份出口额产值出口退税率汇率 199417.64501.350.138.6187 199520.295510 199628.56555.230.068.3142 199738.57577.450.068.2898 199840.966791 199948.06744.580.138.2783 200073.16891.090.158.27

42、84 200187.251072.870.158.2770 2002108.1313770 2003155.261750.420.158.2770 2004196.532470.11 0.138.2768 2005244.292938.85 0.138.1917 2006297.383473.57 0.117.9718 2007355.994190.080.137.6040 2008422.454482.060.146.9451 数据来源：中国统计年鉴 19932009，浙江统计年鉴 19932009 整理 四、回归分析 纺织业的出口会受到诸多因素的影响,除出口退税率以

43、外，纺织业当年的产 出、 汇率等都会对其产生影响。为了更好地说明各个解释变量与被解释变量的 关系,拟建立两个模型进行比较。 （一）出口与产出、汇率模型 设计量模型为:EX=0+1 Y+2R+ 用 Eviews 软件作回归分析得到回归方程为: Ex=-30.84251+0.Y+1.R 其中:R2=0.，F=931.4409，D.W=1. （二）加入出口退税率的纺织业出口模型 设计量模型为：EX=0+1 Y+2 T+3R+ 用 Eviews 软件作回归分析得到回归方程为: Ex=-43.74873+0.Y+50.04522T+1.R 其中:R2=0.，F=582.8575，D.W=1. 五、模型的

44、显著性检验 （一）F 检验 F 检验是最常用的一种检验模型对总体的近似程度的检验方法，即在计量 模型中，假设所有的解释变量的系数均为零，即 1=2=3=0,而在此假设下， 可以证明： 其中：n 为样本容量，k 为模型中的参数的个数。 所以，对于给定的显著性水平，我们先计算出临界值 F，如果根据样本数 据计算出的 FF，则拒绝原假设，此时可认为模型的线性关系是显著的。相反， 则认为模型的线性关系不显著。下面我们将分别对模型和模型进行 F 检验。 模型：n=15，k=2，取显著性水平 =0.05 时，由 F 分布表查得临界值 F0.05(2，13)=3.81，因此只要 F 统计量的值大于 3.81

45、，就能以 99%的置信度认为 模型的线性关系是显著的。模型中的 F 值 931.44043.81，说明模型通过了 F 检验。 模型：n=15，k=3，取显著性水平 =0.05 时，由 F 分布表查得临界值 F0.05(3,12)=3.49，因此只要 F 统计量的值大于 3.49，就能以 99%的置信度认为模 型的线性关系是显著的。模型中的 F 值 582.85753.49，说明模型通过了 F 检 验。 （二）t 检验 为了检验变量的显著性,即某一个解释变量是否对因变量具有显著影响,需要 进行 t 检验,出口退税的参数为 3,为此,首先建立假设:H0：3=0,即假设变量 T 对 Ex 没有影响。

46、 在假设 H0成立的条件下： 然后对于给定的显著性水平 ，可以比较|b|与 t/2的大小来进行检验。当 取置信区间 =0.05 时，得临界值为 t/2(15-3-1)=2.179，与模型的分析结果相 比,出口退税率 T 的 t 统计值为 0.，说明作为解释变量，它对被解释变量的影响 是不显著的。当取 =0.7 时，得临界值为 t/2(15-3-1)=0.，小于 T 的 t 统计值， 但是对于 0.7 的显著性水平的选取，只能说明 T 对于出口的解释有 30%的概率 是显著的。 第二节 结论分析 从本文回归分析的结果来看，出口退税率的调整对于浙江省纺织业出口的 影响并不是十分显著，形成这个结果的

47、原因是多方面的，这和整个国家的纺织 业出口情况类似。单从计量经济学的角度来看，由于数据收集有一定的难度， 使得样本容量不大，这在一定程度上影响了模型的精确性。再从经济学意义上 来解释，一是调整了的出口退税政策与实际出口之间存在着时滞性,往往是当年 的出口退税政策的调整并不会对当年的出口构成影响，而是会对下一年的出口 产生较大影响；二是我省的纺织业有自己独特的产业优势，在全球市场具有不 可替代的地位，因而具有很好的议价能力。另外，我国居民可支配收入稳定增 长,纺织品的内销不断扩大也是造成出口退税政策的作用受影响的原因。这说明， 并不能仅仅依靠出口退税一项政策来实现国家的多重目标，因为多重目标集于

48、 一身，其结果往往会抵消出口退税政策原本的实际效果。而且，国家频繁的变 动出口退税率，不利于纺织业的稳定发展。为了优化纺织产业结构，国家应制 定相应政策引导纺织企业走自主创新道路，对于有研发潜力的企业，给予一定 的优惠政策支持，促进企业生产设备升级，鼓励企业与高校联合研发纺织品新 技术和新产品，增加产品附加值，提升产品质量及档次，增强国际竞争力。对 于已建立自主品牌的企业,国家应给予保护，鼓励企业走出去，积极开拓国际市 场，提高品牌知名度，在海外建立自己的研发中心或与海外机构合作开发。企 业自身应提高管理水平，加强人才培养，引进高级人才,研发环保型的纺织产品， 转变贸易模式,提升产品质量和服务

49、水平。 第五章浙江省纺织业的应对策略 浙江纺织业的发展面临相当大的由宏观环境、行业市场环境和企业内部环 境所带来的风险，对大量的纺织企业而言，通过自身的努力来管理控制所有的 国际风险要付出很高的代价，可能很难办到。因此，中小企业国际化经营的风 险管理不仅是自身内部管理问题，而且涉及到政府行为、社会服务体系等问题。 本文认为可以从国家出口退税调整和战略选择两个方面来分析浙江纺织去也在 发展时所需的措施。 第一节 中国纺织品出口退税政策的选择思路 一、适当提高纺织品出口退税率 纺织工业生产的高成本时代已到来，通过技术进步不断降低生产成本，通过 优化产品结构来顺应市场需求和追求高附加值，是企业长期的

50、生存战略。在这 个过程中，政府的作用至关重要， 一方面政府应创造良好的市场环境，让企业 发现和采用新技术，新产品；另一方面，政府应制定前瞻性的产业政策，鼓励 和扶持企业对新产品，新技术的投资，鼓励和支持高新技术的扩散和应用我国 的纺织业战略发展方向是加快实现产业升级，促进出口产品结构和经济发展模 式的转变。然而从当前的情况来看，这种转变并不容易实现，还要突破许多发 展瓶颈。此次国家调高出口退税率，从短时期看，有利于纺织企业减缓生产成 本快速上升带来的压力；从长期看，为有一定创新能力的企业赢得了时间和空 间。 二、适时适当降低地方财政负担比例 从出口退税政策促进经济发展效率最大化的根本要求看，出

51、口退税应尽可能 由中央财政全部负担，地方财政负担不宜太多；从出口地方财政负担退税与其 增值税分享相对等原则看，地方财政应负担已分享出口货物已纳的增值税 目前 出口退税增量部分地方财政负担由 25%下降到 7.5%，随着出口退税规模的扩大， 合理的地方财政负担比例应在 5%左右。 三、引导纺织品出口产品结构优化 建议通过出口退税率的变化，充分体现国家财政的负担能力，出口产品结 构调整和对出口产品的鼓励和限制导向等。政府部门应对现行的纺织品等退税 产品进行综合调研，从可持续发展的角度出发，对鼓励出口创汇的新型产品， 征退税率可一致，对一些成熟型出口纺织品，其退税率应适当低于征税率，对 低端的，高能

52、耗的纺织产品，则不予办理出口退税。通过出口退税率的调整， 来引导出口产品结构的变化 同时，国家应当对长期的发展目标作出规划并予以 公示，从而使纺织品出口企业对长期的出口退税政策演变有一个清醒的认识， 避免因出口退税率上下调整给企业带来的不确定性影响，以便企业作出相应的 决策。 第二节 浙江纺织企业的对策 从整体上看，尽管我省纺织服装业出口数量巨大，但是整体国际竞争力比 较脆弱。从服装产业整个价值链来看，服装生产环节的附加值占零售价的比例 只有 7%8%。而在这狭窄的生产环节中，中国服装企业却占有全球服装市场 30%的份额。单纯依赖出口数量增长以振兴纺织业，这条路只能越走越窄。 由此来看，我省纺

53、织业的发展，尤其是纺织品出口不应该只依靠国家的出口 政策来扶持，作为出口企业，要想获得持续稳定发展，除了国家给予政策支持 之外，应当审时度势，在原材料成本，劳动力成本等方面，积极寻求最合理的， 并且进一步推动自主创新，提高产品质量，增加附加值，以此来进一步赢得国 际市场。在我看来，浙江省纺织业的未来发展可采取的策略主要有： 一、利用区位优势，进行转移 我国纺织业发展本身存在区域不均衡现象，而国际间纺织业竞争优势也在动 态调整中，这为浙江纺织业统筹实施国内产业转移和“走出去”战略创造了条件。 (1)依托现有比较优势，推动浙江纺织业国内转移。近年来，中西部地区在西部 大开发、中部崛起等国家战略实施

54、带动下，劳动力规模及成本、原材料、土地、 能源等资源要素优势越发明显，并由此带动中西部地区纺织业固定资产投资额 快速增加。而以浙江省为代表的东部地区受土地资源紧张、劳动力成本持续上 涨等因素的影响，产业初级要素竞争力大大弱化，比重连年下降。浙江纺织业 向中西部地区梯度转移的动力已经形成，顺势而为，积极进行产业国内转移， 形成区域互补优势，是浙江纺织业发展的一项重要战略选择。(2)优化全球资源 配置，鼓励优势企业“走出去”。浙江等沿海地区劳动力成本已接近 1 美元/小 时，而东南亚地区纺织业劳动力成本在 0.3 美元/小时左右，成本优势逐步显现， 浙江纺织业国际竞争模式亟待调整。与此同时，浙江纺

55、织业竞争格局正发生调 整，一批经济实力雄厚、技术水平较高、拥有国际贸易经验的纺织企业正脱颖 而出。当前经济全球化趋势显著加强，企业整合配置全球资源可行性增强，这 为一批有较强实力的浙江纺织企业“走出去”创造了良好条件。浙江纺织企业应 根据企业战略发展需要，选择合适投资地区，使“走出去”战略为企业带来更大 价值贡献。 二、技术创新，产业升级 技术创新要求浙江纺织业尽快淘汰落后生产能力，同时增强自主创新能力， 提高产品附加值。(1)完善技术创新体系，加快产业升级步伐。一是引导和鼓励 企业建立国家级、省级和市级等技术中心，推进产学研科技成果的研发与转化， 加速培育有自主知识产权的核心技术、主导产品和自主品牌；二是充分发挥政 府、行业协会等组织的支持和服务作用，为广大中小企业提供信息