企业会计信息的涉税分析.ppt

1、2020/7/16，江苏税务学校六政结，1，高尼路税务干部学校，2011.08，企业会计信息涉税粒度，2020/7/16，江苏税务学校六政结，2，企业从设立企业奖到终止，在涉税管理上依法节约税收与此同时，要确立涉税风险分析意识，积极防止涉税风险的实际发生，尽量避免由此带来的经济损失和信用损失等。简介，2020/7/16，江苏税务学校六政结，3，从税务机关的角度，在征收、管理、检查、分析和评价过程中，要从企业会计信息资料中最大限度地看到企业实际存在的几个问题，2020/7/16，江苏税务学校六政结会计往往对税收问题有很大的影响，违反会计规定的情况很多，包括逃税问题。因此，检查违反会计程序的问题往

2、往是发现企业逃税问题的导火线。2020/7/16，江苏税务学校六政结，6，涉税会计信息是在企业对凭证帐簿报告等一系列财务会计资料的税务曹征、计算的基础上，融合到税务报告中获得的。提供与税相关的会计信息的格式是税务会计报表。这是税务会计信息的载体，也是税务会计与财务会计联系的纽带。2020/7/16，江苏税务学校六政结，7，1，会计凭证，户口名簿分析，案例1如何在正确的会计凭证中发现问题？资料：一家企业的一个月收货证明，库存商品798 000 -单独地板贷款：生产成本798 000 -单独地板，2020/7/16，江苏税务学校六政结，8，2020业务实质：企业将1000个单独地板赠送给其他人，将

3、生产成本结转为成品时，2020/7/16，江苏税务学校六政结，11，假设单独地板销售，保税情况：增值税补充：同期售价500韩元/计算，增值税10050017%=85 000城市建设税和教育费追加=85 00，2020/7/16，江苏税务学校六井结，14，案例分析2成本会计检查资料：2009年2月5日，税务检查院检查某企业2008年财务时，发现该企业从2009年1月1日至2月5日完成成品入库的数量为99当时，该企业在2008年完成汇兑结算工作后，以25%的所得税率对检查的补偿费处以1倍的罚款。要求：计算应偿还的企业所得税(不考虑利润分配和滞纳费用)，2020/7/16，江苏税务学校六政裁决，15

4、，2008年底企业应保管的再产品数量=4500 90000-80000=14500个再转让产品数量，二，财务报表分析，2020/7/16，江苏税务学校六正结，18，(1)主要会计报表，资产负债表，利润表，现金流表，股东权益变动表，会计报表附注，2020/7/16，江苏税务学校六政结，20，有时现金流量表也能找到线索，所以现金流量表和利润表必须结合。如果利润表的营业收入增加，但从经营活动中得到的实际现金额比以前低，则意味着公司的部分收入挂在应收帐款上，有可能发生不良贷款，有可能出现虚证或紧急手段在期末进行突击销售。这样可以减少下一次收入。2020/7/16，江苏税务学校六政结，21，还要注意“员

5、工支付及员工支付现金”的指标，因此，这个数字越高，意味着行业和地区平均水平越高，公司的质量就越高。2020/7/16，江苏世校六政结，22，根据企业会计准则第30号财务报表，一般企业报告注释应包括：2020/7/16，江苏税务学校六政结，23，(1)企业基本情况，(2)财务报表基础，(3)企业会计准则下的陈述，(4) 2020/7/16，江苏税务学校六政结具有一定的可比性。2报税表与编制会计报告的目的和依据不同，不能完全对抗数据，相当不可比较。2020/7/16，江苏税务学校六政结，27，资产负债表资产负债表的内容和结构(1)资产负债表的概念和结构1，概念2，结构(2)资产负债表项目的记载资产

6、负债表编制企业必须根据日常会计记录中的数据进行分类、整理和汇总。2020/7/16，江苏税务学校六政结，28，(1)“年初馀额”的记载方法，(2)“期末馀额”的记载方法1，根据总账账户的馀额直接填写。2根据多个总帐帐户的馀额计算进行填写。3请按照相关明细科目的余额计算填写。4根据总帐帐户和明细科目的馀额分析计算填写。5根据抵销总帐帐户和相应准备金帐户的净额填写。2020/7/16，江苏税务学校六政结，29，练习1以下项目中，资产负债表“应收帐款”项目应包括的项目为()。a .应收帐款科目所属明细科目的借方馀额b .应收帐款科目所属明细科目的贷方馀额c .应收帐款科目所属明细科目的借方馀额d .

7、应收帐款科目所属明细科目的贷方馀额，2020/7/16，江苏税捐教育训练结束时，呆帐准备科目的贷方馀额为150假定该企业年末资产负债表中“应收帐款”项目的金额为()万韩元，而不考虑其它应收款呆帐准备金因素。A.5850B.6000C.7850D.8000，2020/7/16，江苏税务学校六政结，31，练习3某企业208年12月31日固定资产帐户馀额为5000万韩元，累计折旧帐户该企业208年12月31日资产负债表上固定资产数项目的金额为A.1 700B.2 100C.1 650D.1 900，2020/7/16，江苏税务学校六政结，32，练习4根据企业会计准则编制年终资产负债表时，对流动资产和

8、流动负债有以下区分：A.列出一年内到期的持有到期投资和长期债券作为流动资产。将一年内到期的长期付款债券列为流动负债。必须在下一年内清算。企业可以自愿将清算期间推迟到资产负债表后一年以上，但不会将不会推迟清算的长期负债列为流动负债。d .在资产负债表日或之前违反了长期贷款合同。借款人可以随时要求清算的债务在企业财务报表上列为非流动负债。一年内到期的长期贷款作为流动负债，2020/7/16，江苏税务学校六政结，33，资产负债表和利润表项目分析1，资产负债表项目分析1。货币资金，2020 (2)借方应计额直接对应库存帐户，商品销售不进行销售处理，隐瞒销售行为。(三)借方应计额直接对应成本费用帐户，以

9、收入减轻成本费用，隐瞒应纳税收入。(四)贷款相当于费用账户，但原证件不符合规定，记载非法支出费用。或者原始证明是合法的，但是列数超过规定的标准，多行费用收费。(大卫亚设，北境外见，女性)，2020/7/16，江苏世校六政，35，2。交易性金融资产以公允价值计量，期末公允价值的变动包含在当期损益中。可能发生的涉税行为有：2020/7/16，江苏税务学校六政结，36，(1)持有及处置过程中发生的损益，按照税法规定，不包括在应纳税收入额申报中，而是缴纳企业所得税。(二)期末公允价值变动损益没有按照税法调整应纳税所得额。2020/7/16，江苏税务学校六政结，37，3，“应收帐款”等往来账户应收帐款大

10、幅下降，需要分析。(1)“应收帐款”明细帐户有贷方馀额吗？它属于存款的性质吗？(2)坏账准备增加了吗？税金调整完成了吗？(3)核销的应收帐款是否得到主管税务机关的批准？(4)是否进行了债务重组？(5)是否推迟实现收入的时间，甚至推迟收入付款行为？2020/7/16，江苏世校六政结，38，发生大幅度上升，需要分析。(1)企业在折扣期限结束前集中开具发票吗？(2)企业是否故意延长应收帐款期限？(3)有没有没有没有长期记帐的应收帐款？(四)借方应计额直接对应库存账户，故意隐瞒收入。2020/7/16，江苏税务学校六政结，39，4债券利息账户借方直接对应投资回报以外的账户，故意隐瞒投资收益。2020/

11、7/16，江苏世校六政结，40，5。库存需要增减库存的绝对值分析、比率分析(库存周转率)和库存结构分析。要结合“生产费用”、“主营业务费用”、“其他业务支出”、“应付帐款”、“处理中的财产流出”等项目进行分析，调查企业库存管理制度。库存现有量大或增长过快，需要分析：2020/7/16，江苏税务学校六政结，41，(1)集中准备品吗？借方发生金额计量和确认错误，虚拟采购费用？(2)生产成品，库存商品馀额大，销售未入帐，成本未结转吗？(三)达到固定资产数标准或者用于建设工程的工程物资混合到库存项目中。(4)优惠期快的时候，少转移库存费用吗？2020/7/16，江苏税务学校六政结，42，(5)长期未库存，未处理积压库存？不及时转账，故意少计算应纳税所得额等。如果库存现有量小于或急剧下降(1)，是否转移更多库存成本？(2)集中转移或处置库存吗？批准情况？2020/7/16，江苏世校六政结，43，(3)已经实现的收入在消耗库存吗？(4)到达票没有到达的时候，没有暂时汇款吗？5)提取损坏准备金吗？(？(6)库存成本差异是否按规定结转？