财经法规3.ppt

1、财经法规第三章,第一节税收概述,考点一、税收的作用（注意多选题）（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证考点一、税收的特征（注意多选题）1.强制性 2.无偿性 3.固定性考点二、税收的分类（重点，注意多选题）1.按征税对象分类。可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型2.按征收管理的分工体系分类。可分为工商税类、关税类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税4.按照计税标准不同进行的分类；可分为从价税、从量税和

2、复合税,第一节税收概述,考点三、税法的分类（重点注意单选、多选）1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法（1）税收实体法针对某一具体税种。例如中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国营业税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法都属于税收实体法。（2）税收程序法不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。例如中华人民共和国税收征收管理法。2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件（1）税收法律（狭义的税法）由全国人民代表大会及其常务委员会制定

3、。XX法,第一节税收概述,（2）税收法规是指最高行政机关、地方立法机关制定的。包括国务院税务制定的税收行政法规和由地方立法机关制定的税收地方法规。XX条例，XX暂行条例（3）税收规章国家税收管理职能部门（财政部、国家税务总局、海关总署）、地方政府制定的。包括国务院税务主管部门制定的税收部门规章和地方政府制定的税收地方规章。如税务行政复议规则、税务代理试行办法等。 4）税收规范性文件县以上（含本级）税务机关依据法律、行政法规、规章的规定制定的，是对税收法律、行政法规、规章的具体化和必要补充。它在税收工作领域中数量最多、法律效力最低。国家税务总局制定的税务部门规章，不属于本办法所称的税收规范性文件

4、。（属于税收规章）效力排序：法律行政法规部门规章规范性文件,第一节税收概述,考点三、税法的构成要素（注意单选、多选、判断）1.征税人包括各级税务机关、财政机关和海关。2.纳税义务人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。负税人税收的实际负担者（经济学的概念）税法只规定纳税义务人不规定负税人代扣代缴义务人3.征税对象（征税客体，课税对象）也就是对什么征税。征税对象是税法最基本的要素，是区别不同税种的重要标志4.税目纳税对象的具体化，各个税种所规定的具体征税项目。5.税率对征税对象的征收比例或征收额度，它是计算税额的尺度， 反映了征税的深度。我国现行的税率主要有：比例税率、

5、累进税率（超额累进税率，超率累进税率）、定额税率（1）比例税率绝大多数采用比例税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率,第一节税收概述,（2）定额税率目前采用定额税率的有资源税、城镇土地使用税、车船税等。地区差别定额税率 幅度定额税率 分类分级定额税率地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率城镇土地使用税、耕地占用税（3）累进税率有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率四种形式。我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。（重点注意多选题、单选题）超额累进税率个人所得税。超率累进税率土地增值税。6.计税依据（税基）对征税对象量的规定（1）从价计征（2）从量

6、计征（3）复合计征7.纳税环节（1）一次课征制：税种纳税环节单一，如消费税。（2）多次课征制：税种需要在两个或两个以上的多个环节征税，如增值税8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税期限一般分为：按期纳税，按次纳税，按期预缴、年终汇算清缴。9.纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点一般实行属地管辖，纳税地点为纳税人的所在地。,第一节税收概述,10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。体现了税收的统一性和必要的灵活性，体现因地制宜和因事制宜的原则，更好的贯彻税收政策。（1）减税和免税减税是对应纳税款少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征；类型：一次性减税

7、免税、一定期限的减税免税、困难照顾性减税免税、扶持发展性减税免税。（2）起征点（注意单选和判断）税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。（3）免征额（注意单选和判断）征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点就全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。主要包括两种：一是纳税主体（纳税人和扣缴义务人）因违反税法而应承担的法律责任；二是作为征税主体的国家机关，主要

8、是实际履行税收征收管理职能的税务机关等，因违反税法而应承担的法律责任。,第二节主要税种,考点四、增值税的概念与分类（注意单选题）1.增值税的概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。征收范围：销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物纳税人：单位和个人征税对象：增值额2.增值税的分类外购固定资产处理方式不同（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（重点，注意单选）考点五、增值税一般纳税人（注意单选题、多选题）1.认定：年应征增值税销售额超过增值税小规模纳税人标准

9、的企业和企业型单位。2.认定手续：一般纳税人认定的审批权限为县级以上税务机关。 一般纳税人均应向其企业所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。总分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理。审核期限：收到申请认定表之日起30内,第二节主要税种,年应税销售额未超过标准的商业企业以外的其他小规模企业，如其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，可申请办理一般纳税人认定手续。全部销售免税货物的企业，不办理一般纳税人认定手续。下列纳税人不属于一般纳税人：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；个人（个体户除外）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。 考点五、增

10、值税税率（注意单选题）1.基本税率：17%大多数一般纳税人2.低税率：13% 3.征收率小规模纳税人3%（不得抵扣任何进项税额）考点六、增值税应纳税额（注意单选题）应纳税额=当期销项税额当期进项税额1.销项税额销项税额=销售额税率【注意】纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退货或折让当期的销项税额中冲减。,第二节主要税种,2.销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。不含税销售额=含税销售额（1+13%）或（1+17%）3.进项税额由销售方收取和缴纳，由购买方支付。销售方的销项税额就是购买方支付的进项税额，一般情况下不需要另外

11、计算。【注意】不是所有的进项税额都可以抵扣 考点七、增值税小规模纳税人（注意单选题）1.增值税小规模纳税人的概念和认定标准（1）概念年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。,第二节主要税种,（2）认定标准从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；生产的其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的；非生产的年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳

12、税人纳税。2.小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物或应税劳务，按不含税销售额和规定的征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额：应纳税额=销售额征收率（3%）销售额=含税销售额（1+征收率）【注意】1.小规模纳税人不得抵扣进项税额；2.小规模纳税人取得的销售额要为不含税销售额。 考点七、增值税征收管理（注意单选、多选）1.纳税义务发生的时间总原则，确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。,第二节主要税种,（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取货款凭据，并将提货单交给买方的当天；（2）托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收

13、手续的当天； （3）赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天（4）预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取货款的凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。2.纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（1）1个月或1个季度期满之日起15日内申报纳税；（2）1日、3日、5日、10日、15日期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起

14、15日内申报纳税并结清上月税款。（3）纳税人进口货物自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款,第二节主要税种,3.纳税地点固定业户向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。进口货物向报关地海关申报纳税。 考点八、消费税的概念与计税方法1.消费税的概念我国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税。征收范围：生产、委托加工、进口应税消费品【注意】受托加工、出口应税消费品不征。2008年11月5日通过修订后

15、的消费税暂行条例，于2009年1月1日起施行。（与新的增值税暂行条例是一个时间）2.消费税的计税方法从价定率、从量定额和复合计征,第二节主要税种,考点八、消费税纳税人（注意多选题）在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。【注意】个体经营者属于个人不属于单位。具体来说：生产销售（包括自用）生产销售单位和个人为纳税人委托加工委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。委托加工的应税消费品直接出售的，不再缴纳消费税。进口应税消费品进口单位和个人为纳税人，由海关代征。考点九、消费税税目与税率（注意单选题、多选题）1.消费税税目（14个）烟（包括卷烟、雪茄烟、烟丝等子目）、酒及

16、酒精（包括白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品（主要针对彩妆，不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商客车等子目）、汽车轮胎、高尔夫球及球具、高档手表【销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表】、游艇、实木地板、木制一次性筷子、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。,第二节主要税种,2.消费税税率比例税率：对供求矛盾突出、价格差异较大、计量单位不规范的消费品定额税率：黄酒、啤酒、成品油;复合税率：卷烟、白酒最高税率的应用：纳税人兼营不同税率的应缴消费税的消费品，未分别核算销售

17、额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按最高税率征收。考点十、消费税应纳税额（注意单选题）1.销售额的确认（1）从价定率：应纳税额=销售额税率销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税税款。此外还不包括：承运部门的运费发票开具给购货方的。纳税人将该项发票转交给购货方的。 （2）销售额的确定：含增值税销售额的换算应税消费品的销售额含增值税的销售额（1增值税税率或征收率）,第二节主要税种,2.销售量的确认实行从量定额计税的计算公式为：应纳税额=应税消费品的销售数量单位税额3.从价从量复合计征卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结

18、合复合计税。复合计征计算公式为：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率4.应税消费品已纳税款扣除（1）以外购的已税消费品为原料连续生产销售的应税消费品，在计税时应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。（2）委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（3）委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的，其已纳税款准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣。考点十、消费税征收管理（注意多选题，判断题）1.纳税义务发生时间（1）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间分别规定为：与增值税纳税义务发生时间相同。,第二节主要税种,（2）纳税人自产自用的

19、应税消费品，其纳税义务发生的时间为移送使用的当天；（3）纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生的时间为纳税人提货的当天；（4）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生的时间为报关进口的当天。2.纳税期限（同增值税）3.纳税地点（1）销售、自产自用向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；（2）委托单位加工由受托方向其机构所在地主管税务机关缴纳（3）委托个体经营者（个人）加工由委托方收回后在委托方所在地缴纳。（4）进口报关地海关申报纳税。（5）去外县（市）销售或委托外县（市）代销向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（6）总分支机构不在同一县（市）应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税，

20、经批准可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。,第二节主要税种,考点十一、营业税的概念营业税是以在我国境内提供应税劳务（非加工修理修配）、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物劳务税。考点十一、营业税纳税人（注意多选题）在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。扣缴义务人：1.中国境外的单位或者个人在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产：（1）在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；（2）在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。2.非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营

21、机构的 （1）代理人为营业税的扣缴义务人；（2）没有代理人的，以发包方、劳务受让方或者购买方为扣缴义务人 考点十一、营业税的税目、税率（注意单选题和多选题）1.营业税税目（9个）交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。,第二节主要税种,2.营业税税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%20%。考点十一、营业税应纳税额（注意单选题、判断题）1.应纳税额=营业额税率2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款

22、或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。3.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，无论其在财务上如何处理，不得从营业额中扣除。4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式：营业额营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1营业税税率成本利润率利润成本 营业额成本利润营业税,第二节主要税种,考点十一、营业税征收管理（注意与增值税和消费税区分，注意判断题、选择题）1.纳税期限营业

23、税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度按次纳税2.纳税地点实行属地征收管理【注意】纳税人提供建筑业劳务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税； 考点十二、企业所得税征税对象（注意多选题）征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。 【注意】个体工商户不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税考点十二、企业所得税税率（注意单选题）基本税率为25%；非居民企业取得符合税法规定情形的所得，税率为20%；对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。,第二节主要税种,考点十二、企业所得税应纳税所得额（注意多选题）应纳税所得额收

24、入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损1.收入总额（1）货币形式收入（2）非货币形式收入 2.不征税收入不是企业营利性活动带来的收益（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入；（4）企业内部处置资产；考点十三、3.免税收入（1）国债利息收入； （2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；【条件】持有12个月以上。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；【条件】持有12个月以上。,第二节主要税种,（4）符合条件的非营利组织的收入； （5）企业政策性搬迁收入。【注意】不

25、征税收入和免税收入要分清。（注意多选题）4.准予扣除的项目（1）成本（2）费用（3）税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。（4）损失考点十四、 5.不得扣除的项目（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； （2）企业所得税税款； （3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。【注意】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。（6）赞助支出； （7）未经核定的准备金支出； （8）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最

26、长不得超过5年。,第二节主要税种,考点十四、企业所得税征收管理（注意单选题、判断题）1.纳税地点：登记注册地2.纳税期限按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。（1）企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。因开业或者终止经营，实际经营期不足12个月的，以实际经营期为一个纳税年度；企业依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度。（2）企业应当自年度终了后5个月内向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴或应退税款。（3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。3.纳税申报（1）企业应当自月份或

27、者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。（2）企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等。,第二节主要税种,考点十五、个人所得税纳税义务人（注意单选题）1.个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。2.居民纳税人和非居民纳税人：（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在居住满1年的个人。（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在境内居住不满1年的个人。【注意】居民与非居民与住所无关，而与居住时间有关3.居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务（1）居民

28、纳税人负有无限纳税义务就全部所得纳税（2）非居民纳税人承担有限纳税义务就境内所得纳税,第二节主要税种,考点十五、个人所得税的应税项目（注意多选题）1.工资、薪金所得；2.个体工商户的生产、经营所得（个人独资企业、合伙企业缴纳个人所得税）；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（个人承包）4.劳务报酬所得；（个人从事非雇佣的各种劳务）5.稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）6.利息、股息、红利所得；（个人买卖股票） 7.特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）8.财产租赁所得；（租房，租车）9.财产转让所得（个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）；10.偶然所得（个人得

29、奖、中奖、中彩）；11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。,第二节主要税种,考点十五、个人所得税应纳税所得额（注意单选题）1.工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率；（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（2）“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。（3）外国人，中国人在外国工作，在2000的基础上再附加2800元的费用扣除额，即，扣除4800元。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=（每月收入额2000元） 适用税率速算扣除数2.个体工商户的生产经营所得适用5%35%的5级超额累进税率以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、

30、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=（全年收入总额成本、费用以及损失）适用税率速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%35%的5级超额累进税率4.劳务报酬所得适用20%的比例税率（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入800）20%；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额（120%）20%,第二节主要税种,5.稿酬所得；（个人出版图书，或者文章）6.利息、股息、红利所得；（个人买卖股票） 7.特许权使用费所得；（个人专利或者著作权）8.财产租赁所得；（租房，租车）9.财产转让所得（个人转让有价证券、股票、

31、建筑物、土地使用权、机器设备、车船）；10.偶然所得（个人得奖、中奖、中彩）；11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。考点十五、个人所得税应纳税所得额（注意单选题）1.工资、薪金所得适用5%45%的九级超额累进税率；（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。（2）“三险一金”可以在计算应纳税所得额时扣除。（3）外国人，中国人在外国工作，在2000的基础上再附加2800元的费用扣除额，即，扣除4800元。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=（每月收入额2000元） 适用税率速算扣除数,第二节主要税种,2.个体工商户的生产经营所得适用5%35%的5级超

32、额累进税率以每一纳税年度的收入总额，扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=应纳税所得额适用税率一速算扣除数=（全年收入总额成本、费用以及损失）适用税率速算扣除数3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%35%的5级超额累进税率4.劳务报酬所得适用20%的比例税率（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入800）20%；（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额（120%）20%对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收；加成征税采用超额累进的办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过2 00050000的部分，按照应纳税额

33、加征5成；超过50000100000的部分，加征10成。5.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，（1）每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额800元）20%（130%）；,第二节主要税种,（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额（120%）20%（130%）；稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。具体又可细分为： 出版，加印算一次；再版算一次；连载算一次；6.利息、股息、红利所得税率为20%应纳税额=应纳税所得额适用税率=每次收入额20%【注意】不扣减任何费用考点十六、个人所得税征收管理（注意多选题）1.自行申报纳税义务人（1）年所得l2万元以上的

34、；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。2.代扣代缴,第三节税收征管,考点十七、税务登记（注意单选题）（一）开业登记（注意单选题）开业税务登记的时间“自起30日”（单选）（5）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。（7）非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生

35、之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。【注意】按规定享有一定期间的免税优惠的企业，在免税期间也需要办理税务登记。（二）变更登记时限要求30日（三）停业、复业登记（注意判断）（1）纳税人停业期限不得超过1年。（2）纳税人应当于恢复生产经营前，向税务机关申报办理复业登记。（3）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。,第三节税收征管,（四）注销登记（06多）1.解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；15日2.被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；15日（易考点）3.因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。3

36、0日【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。4.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【总结】开业和变更都是30天，注销15天，就一个特殊，迁址的涉及主管税务机关变动，需要注销的30天考点十八、发票的种类（注意单选、判断）发票种类的划分，由省级以上税务机关确定。全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定增值税专用发票,第三节税收征管,增值税专用发票的联次是固定的四联；其他的发票可由县以上税务机关根据需要适当增减联次并确定其用途。1.增值税专用发票增

37、值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。（07、06判断）2.普通发票由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票,第三节税收征管（八个考点）,第三节税收征管（八个考点）,考点十八、发票的开具要求（10、08多选）（注意多选题）1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。2.开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。5.开具发票时限、地点应符合规定。6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（07、06单选）7.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮