应收项目(上课).pptx

1、2020/7/16,第二篇第四章资产,第1页,一、应收项目概述,第二节 应收项目,二、应收票据,三、应收账款,四、预付账款及其他应收款的核算,2020/7/16,第二篇第四章资产,第2页,应收项目：企业日常生产经营过程中发生的各项债权。 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款等,一、应收项目概述,2020/7/16,第二篇第四章资产,第3页,二、应收票据,（一）应收票据取得的核算 （二）应收票据到期的核算 （三）应收票据贴现的核算,2020/7/16,第二篇第四章资产,第4页,1、“应收票据”账户： 性质：资产类账户 结构：,（一）应收票据取得和到期的核算,取得时： 借：应收票据 贷：主营业

2、务收入 应缴税费应交增值税（销项税额） 到期收回钱时： 借：银行存款 贷：应收票据,2、“应收票据”入账价值,取得汇票时的入账价值：就是汇票的面值,2020/7/16,第二篇第四章资产,第7页,3、不带息汇票的业务处理, 取得,借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额),借：银行存款 贷：应收票据,到期收回票款,2020/7/16,第二篇第四章资产,第8页,4、带息汇票的业务处理, 取得,借:应收票据（票据的面值） 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额),借：应收票据 贷：财务费用,到期收回票款,年度终了计提利息,借：银行存款 贷：财务费用 应收账款,计息时间

3、：算头不算尾 算尾不算头,2020/7/16,第二篇第四章资产,第9页,例1某公司销售产品100000元，应收取的增值税为17000元，11月1日收到对方单位出具的期限为 4个月的银行承兑汇票一张，利率为9%。借：应收票据 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税额）17000,（1）取得银行承兑汇票时,（2）年末计提利息,借：应收票据 1755 贷：财务费用 1755,2020/7/16,第二篇第四章资产,第10页,借：银行存款 120510 贷：应收票据 118755 财务费用 1755,（3）到期收回,2020/7/16,第二篇第四章资产,第11页,例2某

4、企业销售产品一批,价款50000元,增值税税率为17%,产品发出,收到60天到期的商业承兑汇票一张,汇票到期时,对方单位无力付款。,要求:编制收到票据和对方单位无力付款的会计分录。,借:应收票据 58500 贷:主营业务收入 50000 应交税金-应交增值税(销项税额) 8500 借:应收账款 58500 贷:应收票据 58500,收到票据:,票据到期:,【案例1】A企业销售一批产品给B企业，货已发出，货款20 000元，增值税额为3 400元。双方商定采用商业汇票结算。B企业交给A企业一张3个月到期不带息的商业承兑汇票，面额为23 400元。,【案例2】3个月后，应收票据到期，A企业收回款项

5、23 400元存入银行,【案例3】如果该票据到期，B企业无力偿还票款,借：应收票据23400 贷：主营业务收入20000 应交税费应交增值税（销项 ）3400 借：银行存款23400 贷：应收票据23400 借：应收账款23400 贷：应收票据23400,【案例4】甲企业2008年1月1日销售一批产品给乙企业，货已发出，专用发票上注明的销售收入为10 000元，增值税额为1 700元。收到乙企业交来的银行承兑汇票一张，期限5个月，票面利率为4%。 【案例5】票据到期收回款项,借：应收票据11700 贷：主营业务收入10000 应交税费应交增值税（销项税额）1700 借：银行存款10116.7

6、贷：应收票据10116.7,（二）应收票据贴现的核算,2.应收票据贴现的计算,1. 票据贴现的定义（p34),贴现天数=贴现日至到期前一日（+3）,如果承兑人是异地的,票据到期值=票据面值+利息 =票据面值（1+年利率票据到期天数360）,2020/7/16,第二篇第四章资产,第16页,例某企业销售产品一批,收到60天到期,票面利率为5%,面值为58500元的商业承兑汇票一张,该票据持有20天后向银行办理贴现,贴现率为8%.汇票到期,付款方无力付款.某企业收到银行退回的商业承兑汇票和支款通知. 要求:计算贴现所得额,编制贴现和付款的会计分录.,3.应收票据贴现的账务处理,2020/7/16,第

7、二篇第四章资产,第17页,票据到期值=票据面值+利息 =58500+585005%60/360 =58987.50贴现利息=票据到期值贴现率贴现天 =58987.50 8% 40 360 =524.33现所得额=票据到期值贴现利息 =58987.50 - 524.33 =58463.17借:银行存款 58463.17 财务费用 36.83 贷:应收票据 58500借:应收账款 58987.50 贷:银行存款 58987.50,【案例】阳光公司收到购货单位交来的于2010年11月1日签发的带息商业汇票一章，票面利率4%，金额为600000元，承兑期限6个月。2011年3月1日，企业持汇票向银行申

8、请贴现，年贴现率为5%。 要求：分别按【无追索权】和【有追索权】两种情况编制会计分录。,例1企业收到购货单位交来2004年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额900 000元,承兑期限5个月。2005年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。 （课后练习）,（三）应收票据转让的核算,例：甲公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1 500 000元，增值税税率为17%，收到乙公司寄来的一张面值为3个月的银行承兑汇票，面值为 1 755 000元，抵付产品货款。 假定甲公司于4月5日将上述应收票据背书转让，以取得生产经营所需的甲种材料，该材料的价款为1 500

9、 000元，适用增值税税率为17%。,借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据,1、甲企业2008年3月1日取得一张面值为20000元，期限3个月的不带息银行承兑汇票，企业持有一个月后向银行申请贴现，贴现率为6%，计算贴现净额并进行账务处理。 2、乙企业2008年3月1日取得一张面值为40000元，期限4个月的带息商业承兑汇票，票面利率为4%，企业于4月5日向银行申请贴现，贴现率为6%，计算贴现净额并进行账务处理。,课后练习,贴现净额：20000-20000*6%/12*2=19800 借：银行存款19800 财务费用200 贷：短期借款20000 贴现净额：4000

10、0-17632=22368 借：银行存款 22368 财务费用 17632 贷：短期借款40000,2020/7/16,第二篇第四章资产,第23页,三、应收账款,（一）应收账款的计价 （二）应收账款的核算 （三）坏账损失的核算,第24页,1、定义（p35） 2、 应收账款的计价,（一）应收账款的计价及核算,确定应收账款的入账金额,【例题1】某公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，销货方应收账款的入账金额为27000元，适用增值税率为17%。,借：应收账款 31590 贷：主营业务收入 27000 应交税费应交增值税（销项税

11、额） 4590,要求:按总价法编制有关业务的会计分录,【例题2】某企业销售产品一批,共计80000元,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,适用的增值税税率为17%.产品已交付,企业在8日内收到款项。,借:应收账款 93600 贷:主营业务收入 80000 应交税金-应交增值税(销项税额)13600,借:银行存款 92000 财务费用 1600 贷:应收账款 93600,交易发生,现金折扣发生,【例题3】甲公司 销售一批商品给乙公司，增值税发票上注明的售价为80 000元，提货后买方发现商品的质量不合格，要求价格上给与5%的折让。 经查明乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并

12、办妥了相关手续。假定此前甲公司已经确认该批商品的销售收入。,（1）销售商品时： 借：应收账款 乙公司 93 600 贷：主营业务收入 80 000 应交税金应交增值税（销项税额） 13 600,（2） 发生折让借：主营业务收入 4 000 应交税金应交增值税（销项税额） 680 贷：应收账款 乙公司 4680,（3） 实际收到款项借：银行存款 88 920 贷：应收账款 乙公司 88920,1、相关的概念,（二）应收账款减值的处理,2、坏账的处理的步骤及业务处理,2020/7/16,第二篇第四章资产,第30页,（二）应收账款减值的处理,1.直接转销法,2.备抵法,指企业在日常按期计提坏账准备。

13、 当发生坏账损失时，再以计提的坏账准备抵补坏账损失的一种核算方法。,2020/7/16,第二篇第四章资产,第31页,2020/7/16,第二篇第四章资产,第32页,某公司1998年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为400000元； 1999年发生坏账损失1800元，年末应收账款余额为540000元； 2000年发生坏账损失3000元，年末应收账款余额为600000元； 2001年已冲销的上年坏帐损失2000元又收回，年末应收账款余额为720000元。该企业按应收账款余额的5计提坏账准备。,备抵法 案例,2020/7/16,第二篇第四章资产,第33页,（1）1998年末应提坏账准备： 4000

14、005 = 2000元 借：资产减值损失计提的坏账准备 2000 贷：坏账准备 2000（2）1999年转销已确认为坏账的款项1800元 借：坏账准备 1800 贷：应收账款 1800 年末应提坏账准备：5400005200 = 2500元 借：资产减值损失计提的坏账准备 2500 贷：坏账准备 2500,2020/7/16,第二篇第四章资产,第34页,（3）2000年转销已确认为坏账损失的款项3000元 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000 年末应提坏账准备：6000005300 = 3300元 借：资产减值损失计提的坏账准备 3300 贷：坏账准备 3300（4）2001年上年已

15、冲销的应收帐款2000元又收回,借：应收帐款 2000 贷：坏帐准备 2000 借：银行存款 2000 贷：应收帐款 2000,2020/7/16,第二篇第四章资产,第35页,应提坏账准备：72000055000 = -1400 借：坏账准备 1400 贷：资产减值损失计提的坏账准备 1400,2020/7/16,第二篇第四章资产,第36页,四、预付账款及其他应收款的核算,（一）预付账款的核算 （二）其他应收款的核算,2020/7/16,第二篇第四章资产,第37页,预付账款账户：该账户是资产类账户，用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方，不设置本账户。其账户结构为：,（一）预付账款的核算,预付账款账户除进行总分类核算外，还需设