税务行政诉讼及其应对

1、税务行政诉讼及其回应，前言：行政诉讼法修改对税务机关的影响，1。中华人民共和国行政诉讼法(1989年4月4日通过，1990年10月1日起施行，2014年11月1日修订，2015年5月1日施行)2。最高人民法院关于实施中华人民共和国行政诉讼法(2000年3月8日施行)有关问题的解释3。1 .最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定(2002年10月1日施行)。提起涉税行政诉讼更加方便。新法第五十一条和第五十二条明确规定，人民法院受理申诉时，应当符合本法规定的起诉条件。在提起行政诉讼的过程中，即使人民法院不立案，也应当作出不立案的裁定，原告可以据此向上级法院提起诉讼。2.涉税行政诉讼案件审判的独

2、立性得到保障。新法第三条第二款规定：“行政机关及其工作人员不得干涉或者阻挠人民法院受理行政案件。”涉税案件的争议焦点将发生变化，目前涉税争议的焦点集中在行政处罚程序不当、行政决定证据不足等方面。今后，税务案件的类型将从审查行政程序的合法性转向更具实质性的争议解决，如纳税人的认定、税额的计算和逃税的定义等。4.涉税案件数量将大幅增加。新法第46条第1款规定：“直接向法院提起诉讼的，应当在知道或者应当知道已经作出行政行为之日起六个月内提起诉讼。”预计在即将修订的税收征管法中删除税收前置程序将增加涉税行政案件的数量。5.涉税行政诉讼可以在调解前提起。新法第60条规定：“人民法院审理行政案件，不适用调

3、解。”但是，行政赔偿、行政机关依法给予的赔偿以及法律、法规规定行政机关行使自由裁量权的情形除外。”今后，纳税金额和行政处罚金额的争议可以适用诉前调解程序。税务行政诉讼的概念和特征税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织(纳税人或其他税务当事人)认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼(行政诉讼法)，人民法院依法受理并作出裁决的活动。(2)税务行政诉讼的特点1。在一定范围内解决税务行政争议。税务行政纠纷是税务机关与作为相对人的公民、法人或其他组织在行使税收征管权过程中的权利义务纠纷。税务行政争议的范围仅限于因不满具体税务行政行为而产生的争议。2.原被告有恒心。在税

4、务行政诉讼中，只有公民、法人或其他组织才能成为原告并享有起诉权。作出具体行政行为的税务机关既无权起诉，也无权反诉，只能作为被告应诉。原告和被告的身份和地位是不变的，不能改变。3.它是对行政的司法监督。税务行政诉讼是人民法院运用国家审判权，监督税务机关依法行使职权，保护公民、法人和其他组织的合法权益不受税务机关违法行政行为侵害的司法活动。这对保护纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人的合法权益，监督税务机关依法行使行政职权具有重要意义。它可以有效地限制非法或imp但是，在某些情况下，人民法院也应该审查其合理性。根据行政诉讼法第五十四条第二款，主要有两种情况：一是人民法院可以对行政处罚的合理性进行审查

5、，对明显不公正的处罚作出变更判决；第二，人民法院有权在一定限度内审查行政机关的自由裁量权行为，即审查行政机关是否滥用职权。(二)被告承担举证责任税务机关作为税务行政诉讼的被告，有责任提供证据和规范性文件证明其具体行政行为的合法性。税务机关未能提供相关证据和规范性文件的，将承担败诉的法律后果。(3)调解原则不适用。人民法院审理税务行政案件，不能以调整方式主持调整或结案。例外：第一，调解可以适用于赔偿诉讼，即当事人有权在法律法规允许的范围内处理其赔偿请求，包括放弃索赔权。第二，在某些特殊情况下，原被告可以和解，即被告有权在其自由裁量权范围内变更原具体行政行为，也可以做出与原具体行政行为有根本不同的

6、新的具体行政行为。如果原告满意，他可以申请撤诉。然而，原告的撤诉必须得到法院裁决的批准。(四)行政诉讼期间不停止具体行政行为执行原则的例外：根据行政诉讼法第四十四条，有下列情形之一的，应当停止具体行政行为的执行： (一)被告认为有必要停止执行的；(2)原告申请暂缓执行时，法院认为具体行政行为的执行会造成不可弥补的损失，暂缓执行不会损害公共利益，裁定暂缓执行；(三)法律法规规定中止执行的。税收征管法第八十八条第一款规定：“纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须按照税务机关的纳税决定，先行缴纳或者解缴税款、滞纳金或者提供相应的担保，然后依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起诉讼

7、。”第二款规定：“当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。”(一)税务行政诉讼原告的范围是指公民、法人或者其他组织对税务机关的具体行政行为不服，认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为侵犯了其合法权益，并以自己的名义依法向法院提起诉讼，请求对其合法权益进行法律保护，导致税务行政诉讼的行为。范围：行政行为的相对人和其他利害关系人，包括纳税人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。有权提起诉讼的公民死亡后，其近亲属(包括配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、孙子女、孙子女以及其他有抚养关系的亲属)可以承担原告提起诉讼的资格，提起

8、诉讼的近亲属为原告。有权提起诉讼的法人或者其他组织终止时，有权提起诉讼的法人或者其他组织可以提起诉讼。税务行政诉讼原告的特殊性1。原告只能是具体税务行政行为的相对人。它不承担具体税务行政行为违法性的举证责任。撤诉必须经法院以裁定的形式批准，行政诉讼中的下列事项由原告承担举证责任：1 .证明起诉是正当的2.申请停止具体税务行政行为的权利。3.申请取消法官、书记员、翻译、鉴定人和检查员资格的权利。同意或不同意被告变更具体税务行政行为的权利。用法律手段维护自己合法权益的权利。6.申请回避的权利。7.上诉和撤回上诉的权利。8.对有效判决提出上诉的权利。9 .申请人民法院强制执行的权利。(二)税务行政诉

9、讼原告的义务(一)按照人民法院的要求提供或者补充证据的义务。(2)接受人民法院传唤参加诉讼活动的义务。(三)履行人民法院作出生效判决和裁定的义务。(4)遵守法定期限，服从法院命令。不作为义务(1)尊重他人诉讼权利和不阻挠、不干涉的义务。(2)不滥用诉讼权利的义务。(3)遵守程序秩序和法庭纪律的义务。(4)不伪造、隐藏或销毁证据的义务。(5)不要求他人提供虚假证言或威胁证人作证的义务。(6)不得隐藏、转移、出售或损坏已被查封、扣押或冻结的财产的义务。(七)不得胁迫或者阻碍人民法院履行职责，不得扰乱人民法院的工作秩序。(8)不得侮辱、诽谤、陷害、殴打或打击报复法院工作人员、诉讼当事人和协助执行人的

10、义务。(一)被告及税务行政诉讼认定是指原告起诉人民法院指控其具体税务行政行为侵犯其合法权益，人民法院受理后通知应诉税务机关。1.公民、法人或者其他组织依法直接向人民法院提起诉讼的，作出具体行政行为的税务机关为被告。税务行政复议案件中，税务复议机关决定维持原具体行政行为的，作出原具体行政行为的税务机关为被告；税务行政复议机关变更原具体行政行为的，复议机关为被告。3.复议机关未在法定期限内作出复议决定，当事人不服原具体税务行政行为提起诉讼的，作出原具体税务行政行为的税务机关为被告；当事人对复议机关的不作为提起诉讼的，复议机关为被告。两个以上税务机关作出同一具体行政行为的，共同作出具体行政行为的税务

11、机关为共同被告。5.税务机关派出机构在其职权范围内作出具体行政行为时，派出机构可以直接作为被告；如果具体行政行为的实施超出了法定授权范围，实施该行为的机构也是被告。6.对于税务机关委托的组织作出的具体行政行为，受委托的税务机关是被告。7.作出具体行政行为的税务机关被撤销的，继续行使职权的税务机关为被告。(二)税务行政诉讼被告的权利(一)委托诉讼代理人进行诉讼的权利。有权申请证据保全。有权申请回避。4 .有权在听证会上进行辩论。有权在审判过程中向证人、鉴定人和勘验人提问。有权查阅和申请更正庭审笔录。7 .有权对第一审人民法院的判决提出上诉。8.如果胜诉，有权申请人民法院强制执行。(3)税务行政诉

12、讼中被告的义务。被告必须依法行使权利，不得滥用法律赋予的诉讼权利。有义务回复原告的诉讼。有义务接受人民法院的传唤参加诉讼。4 .必须遵守诉讼秩序的规定。服从法院的指挥，尊重法院的司法权和人民解放军的诉讼权利税务行政诉讼受案范围税务行政诉讼受案范围是指人民法院审理(受理)税务行政纠纷的范围，即公民、法人或者其他组织对税务机关的行政行为不服，可以向人民法院提起税务行政诉讼。(二)受案范围根据行政诉讼法第十二条，税务行政诉讼的受案范围主要包括：1 .对暂扣或者吊销许可证、执照、责令停产停业、没收非法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的；2.对限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措

13、施和行政强制执行不服的；申请行政许可时，行政机关拒绝或者逾期不答复，或者对行政机关作出的其他行政许可决定不服的；4 .对征收、征用及其补偿决定不服的；5.申请行政机关履行保护人身权、财产权和其他合法权益的法定职责，行政机关拒绝履行或者不予答复的；6.认为行政机关非法集资、摊派费用或者非法要求履行其他义务的；7.认为行政机关侵犯人身权、财产权等其他合法权益的。案件的具体范围，1。对税务机关的行政处罚不服的。主要包括：罚款、没收非法所得、没收非法财产、取消增值税一般纳税人资格。2.对税务机关的税收执法措施不满的。(一)税务机关应书面通知税务行政相对人开户银行，直接从其存款中扣缴税款。(二)税务机关

14、扣留、查封、拍卖或者变卖货物、货物或者其他依法应当纳税的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。3。认为税务机关侵犯了法定的经营自主权。经营自主权是指税务行政相对人在法律规定的范围内自主配置人力、物力和财力进行自主经营的权利。4.认为税务机关无正当理由拒绝或拒绝答复出具相关证明的申请。包括明确拒绝或逾期答复。5.认为税务机关非法要求履行其义务。比如乱征税和重复征税。6 .对税务机关采取的税收保全措施不服的。包括：(1)书面通知纳税人银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税额的存款；(二)扣押或者查封纳税人的货物、货物或者价值相当于应纳税款的其他财产。7.对税务机关责令税务行政相对人提供纳税担保的行为

15、不服的。8、不服税务机关的复议行为。9.不满税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境的。10.对税务机关的行政复议不服的。11.对税务机关的征税行为不满。包括税收征收、滞纳金、减税、免税、抵税、退税、征缴、代扣代缴等。12.法律法规规定可以起诉的其他税务行政案件。(三)不属于税务行政诉讼的受案范围。税务抽象行政行为2。税务机关内部的具体行政行为。行政终局裁决行为，但公民、法人或者其他组织认为行政行为所依据的国务院部门和地方人民政府及其部门制定的规章以外的规范性文件违法的除外，可以在对行政行为提起诉讼时要求一并审查该规范性文件。人民法院在审理行政复议案件中，发现上述规范性文件违法的4.最高人民法院管辖全国重大复杂的第一审行政案件。(2)属地管辖权1。一般地域管辖(1)行政案件由原作出行政行为的行政机关所在地人民法院管辖。复议后的案件也可以由复议机关所在地人民法院管辖。(二)经最高人民法院批准，高级人民法院可以根据审判工作的实际情况，确定若干人民法院管辖跨行政区域的行政案件。特别地域管辖(一)因限制人身自由的行政强制措施提起的诉讼，由被告或者原告所在地人民法院管辖。(二)因房