税务代理 PPT课件

1、1、第1章引言、2、什么是注册税务师？注册税务会计师是做什么的？为什么你想创建一个注册税务师行业(为什么你想有一个税务师)？注册税务师在税务代理活动中的法律关系是什么？1.注册税务师的概念和服务范围。注册税务师是指在中华人民共和国境内依法取得注册税务师资格证书，从事涉税服务和认证业务的专业人员。精通相关专业知识，受他人委托，不积极依赖税务事务所对其出具的认证报告等执业行为承担法律责任，(1)代理税务登记、纳税退税、减免税申报、建帐记账、申请增值税一般纳税人资格，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，代其制作涉税文件；(2)开展税务咨询(顾问)、税务规划、税务培训等。(1)核

2、实企业所得税汇算清缴的纳税申报；(二)企业税前损失赔偿和财产损失的核实；(三)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税认证业务。注册税务师行业员工的基本信息，5、6，以及注册税务师行业的经营收入结构。2012年，行业总营业收入118.2亿元，其中主营业务总收入116.5亿元，占比98.57%。涉税认证和涉税服务收入占总收入。7、8、9、2。注册税务师行业的特点、主体资格的特殊性：具有法律资格的代理活动的公平性；独立法律的约束力；法律责任合同行为的知识和专业实践内容；执业内容的确定性：代理活动的纳税义务不转移和有偿服务不得超过规定的内容；10，3。注册税务师执业原则，(1)自愿委托原则，(2)依法代

3、理原则，(3)独立公正原则，(4)维护国家利益和保护客户合法权益原则。11.在一个案例中，湖北省随州市曾都区和广水市的国税部门和税务机关无视总局的三个命令和五个申请，与税务机关一起工作，代理人和税务人员一起收税。税务机关为该机构登记并预付资金。强行管理，多收费，少服务甚至不服务；采取降低核定税额、低于定额征税、办理虚假停业等措施，以多收代理费、以费制税。4.税务代理的含义(1)代理1。这一概念是指代理人在代理权限内以委托人的名义直接对委托人产生法律效力的法律行为。2.民法通则规定的代理类型包括三种：委托代理、法定代理和指定代理。一般特征(1)代理人必须具有合法资格(2)代理人必须以委托人的名义

4、开展活动(3)代理人的代理活动受到限制(4)不得转嫁委托人的法律责任(2)税务代理人受纳税人和扣缴义务人的委托，在国家法律规定的代理权限范围内处理涉税事宜我们从以下几个方面理解这一概念：税务代理人是指经有关部门批准的税务事务所和取得税务代理资格的注册税务代理人。税务代理人必须以纳税人和扣缴义务人的名义从事代理活动。税务代理业务受法律限制。必须限制在纳税人、扣缴义务人委托或者授权的业务范围内，纳税人、扣缴义务人应当承担的法律责任不得转移。15.5.税务代理制度产生和发展的历史渊源，是商品经济发展到一定历史阶段的产物，是为响应社会需要而产生的。1.税务代理的一般历史规律、商品经济的发展、社会产品的

5、丰富以及国家参与社会产品分配的变化。2.日本税务代理制度的产生和发展(1)明治二十九年(1896年)，日本政府制定了营业税法，规定营业税应由商人缴纳。(2)1904年日俄战争爆发时，日本采取增加营业税的方法来筹集战争资金。(3)1911年，大阪建立了税务代理监督制度。(4)税务代理法于1942年通过，并于1951年修订为税务代理法。中国税务代理制度的产生和发展中国税务代理制度是适应国家建立和完善社会主义市场经济体制以及深化税制改革，特别是税收征管改革的要求而逐步产生和发展起来的。1978年12月党的十一届三中全会，1983年的税制改革和1993年的第二次税制改革，从1988年开始，由原来的“税

6、收征管与税收调查相结合”的模式转变为“税收征管与税收调查相分离”的模式；20世纪90年代初，实行“申报、代理、稽查”三位一体的税收征管模式。伴随着上述一系列改革措施，我国税务代理也经历了从产生到发展的过程，大致可分为以下几个阶段：(1)20世纪80年代初的税务咨询业；(2)20世纪90年代初开始的税务代理市场；(3)90年代中后期税务代理制度的全面实施；(4)21世纪税务代理制度的标准化七。取得注册税务师资格(一)注册税务师资格考试制度注册税务师应当是精通税法和财务会计制度，能够实际操作的专业技术人员，必须具备从事税务代理工作的素质和工作技能。实施注册税务师资格考试制度是保证执业准入控制的基本

7、前提。一般原则是：经济类和法律类毕业生要求时间短，学历高的要求时间短，经济类和法律类中高级职称的可以享受优惠待遇。经过多年的发展，注册税务师行业已经具备了一定的规模和影响力。据有关部门统计，截至2012年，中国境内注册税务师事务所(包括各地分支机构)4934家，注册税务师104901名，注册税务师36437名，税务师事务所从业人员96540名。注册税务师注册制度，省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心，国家税务总局注册税务师管理中心，备案申请、审核和公告，22，(3)注册税务师的权利和义务1执业时， 注册税务师享有以下权利：有权在注册税务师管理暂行办法规定的范围内代理客户委托的代理事

8、项。注册税务师有权拒绝客户违反税收法律法规的委托； 依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干涉；您可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；客户可能需要提供与会计和业务运营相关的税务信息(包括电子数据)，以及其他必要的协助。对税收政策中存在的问题，可以向税务机关提出意见和建议；对税务机关和税务人员的违法违规行为，可以进行批评，也可以向上级机关举报；对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或者向人民法院提起诉讼。23、2注册税务师应当按照其代理职责履行义务并承担相关法律责任。注册税务师执业时，应当履行下列义务：执业由税务师事务所指定，任何个人不得违反

9、注册税务师应当指导和审核业务助理的工作，并对其工作结果负责。如果注册税务师与客户有利害关系，他应该回避；客户有权要求他退出。我们应不断更新实践所需的专业知识，提高实践技能，并按要求接受后续教育和培训。(1)报告规则(1)客户不配合(应拒绝出具相关报告)(2)不得有未能指明客户错误的行为(2)行为规则(合同外)在执业期间，买卖客户的股票和债券，索取和接受委托合同以外的报酬或其他财产，或利用执业之便，谋取其他不正当利益。 允许他人以自己的名义执业，向税务机关工作人员行贿，或者指使、诱导客户行贿等违反法律、行政法规的行为。 25.九.税务代理法律关系(一)税务代理关系的建立税务代理关系的建立是基于双

10、方自愿委托和自愿委托，并受代理人的资格、范围和委托事项的限制。要建立税务代理关系，代理协议必须以书面形式签署，不得以口头或其他形式。本协议经委托方和被委托方签字后生效。没有签订代理协议而从事代理业务的人不受法律保护。税务代理关系变更有下列情况之一的，原协议由双方协商修改补充：委托代理项目变更；注册税务师变更；由于客观原因，有必要延长完成协议的时间。税务代理关系的终止，28，10。税务代理的法律责任和受托人的法律责任：1 .民法通则：代理人不履行职责，给委托人造成损害的，应当承担民事责任。税收征管法实施细则：税务机关违反税收法律、行政法规，导致纳税人少缴税款的，纳税人应当补缴或者补缴税款和滞纳金

11、。根据注册税务师管理暂行办法，注册税务师及其机构违反本规定的，按以下规定处理：有相关行为的注册税务师(1000元以上5000元以下)、有相关行为的注册税务师(1000元以上10000元以下)和出具虚假涉税凭证的税务师。 委托人不缴或少缴税款(1000元中有3万元以上)的，注册税务师和税务会计师事务所违反税收法律、行政法规，导致委托人不缴或少缴税款的(省税务局按纳税人不缴或少缴税款的50%至3倍对税务代理人处以罚款，情节严重的， 吊销专业记录或吊销执业证书，并提请工商行政管理部门吊销税务会计师事务所的营业执照。 )，30，例简答某省国家税务局计划于2010年8月10日对超市增值税纳税情况进行专项

12、检查。根据计划，要求各相关企业在2010年7月底前自行或委托税务会计师事务所进行检查，并将检查情况和欠税情况以书面形式上报当地县(市)税务稽查局。2010年4月17日，某县综合超市相关人员发现诚信税务局注册税务师王，要求代理检查该县综合超市增值税纳税情况，出具了增值税纳税审核报告，并代其向县税务稽查局出具了自查报告。同时，他表示，这项业务的报酬可以直接支付给王，无需通过税务会计师事务所。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王及其助手于2010年4月22日对综合超市增值税纳税情况进行了审核，发现该超市在2010年存在虚开农产品收购证明的问题问题1:王粲代表综合超市向县税务稽查局写一份自查报告？为什么？2王粲在这一行里亲自收钱？并简要说明原因。王在主管业务期间，如何处理一般超市虚开农产品收购凭证的问题？回答与分析 (1)王粲代表一般超市撰写自查报告，因为自查报告不是税务机关限制的税务代理活动。(2)王粲不收钱，因为业务应该以税务公司的名义签署，而注册税务代理人不能以自己的名