《现代会计学基础教学课件》10财产清查

1、现代会计学基础,讲授者: 杨 敏(副教授、博士生)联系方式：QQ:86983215 温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音状态,第十章财产清查,第一节财产清查的意义和种类 第二节财产清查的方法 第三节财产清查结果的处理,什么是财产清查？,第一节财产清查的意义和种类,一、财产清查和意义 1、保证账实相符 2、保护财产的安全和完整 3、挖掘财产潜力，加速资金周转 4、保证财经纪律和结算纪律的执行,二、财产清查的种类,1.按财产清查的对象和范围分类,1全面清查 是对全部财产进行盘点与核对。 一般在以下几种情况下才需进行全面清查： 年终决算之前； 单位撤消、合并或改变隶属关系前； 单位主要领导调离

2、工作前； 资产评估、清产合资前或企业股份制改造前。,2局部清查 根据需要,对部分财产物资进行盘点与核对。 局部清查一般包括下列清查内容： 现金应由出纳员每日清点1次； 银行存款每月至少同银行核对1次； 贵重物品每月清查1次； 债权债务每年至少核对12次； 各项存货，年内要轮流盘点或重点抽查。,2.按财产清查的时间分类,1定期清查 根据计划安排的时间对财产物资进行清查 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。,2不定期清查（临时清查） 事先并无计划安排，而是根据实际需要所进行的临时性清查 不定期清查可以是局部清查，也可以是全面清查。,第二节财产清查的方法,一、财产清查的准备 1、配备人员并制定

3、清查计划 2、账齐物明 3、配备计量器具,二、两种实物资产盘存制度 （一）永续盘存制 （二）实地盘存制,1永续盘存制/账面盘存制 对各项财产物资分别设置明细账，平时根据会计凭证连续记载各项 财产物资的增减变化，并随时结出账面余额，即： 优点： 要求财产物资的进出都有严密的手续，便于加强会计监督； 能从账簿资料中及时反映出企业的各项财产物资结存数额，便于随时 掌握财产物资的占用情况及其动态，有利于加强对财产物资的管理。 缺点： 账簿中记录都是根据有关会计凭证登记的，可能发生账实不符的情况。,账面期末余额=账面期初余额+本期增加额-本期减少额,2实地盘存制/定期盘存制 平时根据会计凭证在账簿中只登

4、记财产物资的增加数，不登记减少数。到月末，对各项财产物资进行盘点，根据实地盘点所确定的实存数，倒挤出本月各项财产物资的减少数，即： 适用如笨重、量大、价格低廉、领发手续复杂、且不便于分次办量凭证手续的某些材料物资等特殊情况。 优点： 工作简单、工作量小。 缺点： 各项财产物资的减少数没有严密的手续，不便于施行会计监督。倒挤出的各项财产物资的减少数成分复杂（正常耗用、毁损、丢失）,本期减少数=账面期初余额+本期增加数-期末实际结存数,1实地盘点法 在实物存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。 此方法适用范围广，清查质量高，但工作量大。 2技术推算法 利用技术方法（如量方、计尺）

5、推算实物实存数的方法。 此方法适用于煤炭、沙石等大宗物资的清查，盘点数字不够准确，但工作量较小。,三、财产清查的方法,3、抽样盘点法 是指从总体中选取所需要的个体，再通过盘点个体的数量，推断出总体数量的方法。 适用于价值小、数量多、重量比较均匀的实物的清查 4、核对法 先将本单位往来账目核对清楚，确认准确无误后，再向对方单位填发对账单，由本单位寄交或派人送交对方单位或用电话、传真等与对方单位联系进行核对的方法。 适用银行存款的清查、往来款项的清查。,说明： 进行财产物资的盘点时，有关财产物资的保管人员必须在场； 对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制“盘存单”，并同账面余额记录核对，有三种情况：

6、 实存数账存数 称盘盈 实存数账存数 称盘亏 实存数=账存数 确认盘盈或盘亏数，填制“实存账存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证。,四、主要财产的清查,现金的清查主要是采用实地盘点的方法。即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对，以查明库存现金是否账实相符。 库存现金的清查盘点前要求出纳人员对现金的收付凭证全部入账，并已结出余额。 为了明确责任，对库存现金进行盘点时，一定要出纳人员在场。,（一）库存现金的清查 1、主要清查方法,(1)确定库存现金的实存数； (2)将现金实存数与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。 (3)根据盘点结果，填制报告表。如图所示。,2、具体做

7、法,注意： (1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。 (2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金(不是正规的凭证冲减库存现金，如用白纸写的收据，或收据借款但没有相关领导同意，签字属于非法的凭证。 )等情况。 (3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。,银行存款的清查主要是采取存款单位与其开户银行核对账目的方法进行。,1.清查方法,（二）银行存款的清查,将本单位的银行存款日记账与开户银行对账单进行逐笔核对，以查明账实是否相符。银行对账单如图所示。,2.具体做法,企业的银行存款日记账的余额应与银行对账单的余额相等。但在实际

8、工作中，两者往往不一致。其原因包括： (1)双方或一方本身记账有误。 (2)存在未达账项。 在查明双方记账无误后，企业应重点审查未达账项。,3.账实不符的原因,(1)概念 未达账项，是指企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间不同，出现了一方已经登记入账，而另一方尚未接到有关结算凭证，而未登记入账的款项。 (2)存在的情况,4.未达账项,存在未达账项可通过编制银行存款余额调节表进行调节。如图所示。,5.银行存款余额调节表,注意： (1)调整后双方的余额应该相等，并且是企业当时实际可以动用的款项。 (2)“银行存款余额调节表”只起到对账的作用，不能作为调节账面余额的凭证。 (3)对时间较长的未达账

9、项要做进一步的分析，查明原因，看其是否为错账。,（三）往来款项的清查,应收、应付款主要采用“询证核对法”进清查，即采取和对方单位核对账目的方法。,1.清查方法,(1)确认本单位的账簿记录准确无误后，再编制“往来款项对账单（询证函）”，送往对方单位进行核对。如图所示。,2.具体做法,2.具体做法,(2)对方单位核对相符后，在回单联上加盖公章退回，表示已核对。如发现数额不符，则在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，以便进一步核对。如有未达账项，需要双方进行调节(调节方法与银行存款余额调节方法相同)。,2.具体做法,应收、应付款项清查以后，应将清查的结果编制“往来款项清查表”，填列各项债权债务的余额。如图所示。,3.往来款项清查表,第三节财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的步骤 1、查明差异，分析原因 2、健全制度，加强管理 3、调整账目，账实相符 4、报请批准，严肃处理,二、财产清查结果的处理 财产清查结果的账务处理分两步： 调整账簿记录，使各项财产物资的账存数与实存数一致； 再根据审批后的处理决定，对差异进行处理。 为了核算和监督财产清查结果的账务处理