税法与纳税会计第十一章

1、第11章纳税综合培训，1，培训资料1，企业基本情况(1)企业概况1人：北京市长安街888号第3法庭代表王平4注册本：380万北京市东明股份有限公司66%王华34% 5企业类型：有限责任公司6 7生产组织，8其他(1)开户银行及账户： (基本家具)工业银行北京长安里分行银行账户81451058675081002北京市五好机会公司财务专柜：(2)银行储备：(3)税务登记表：110199514160154；刘浩：负责出纳会计，张静：负责工资工资工资会计，李裪：负责资产物资会计，吴静：负责往来会计，张金：负责收入，期间费用，利润会计，吴刚：负责成本会计，赵丽：负责总账报告会计，宋文，北京市五好机会公司

2、的财务专用场、油呼交货场、(2)主要涉外资料1会计制度：新企业会计标准2库存收货会计：注意：在计算各出库库存的实际成本时，应先计算期末加权平均单价。(小数点舍入，两位裴珉姬)，各出货存货的实际成本(库存发放)(1)原物料收发使用实际成本会计，根据原物料验收收货凭证编制簿记凭证，进行原物料采购会计。月末，根据平时资料发行证明摘要编制“资料汇总表发行”，然后相应编制簿记证明，集中在资料发行会计上。(月末加权平均法一次)。(二)接受低值易耗品采用实际成本核算，采用一次性摊销法。(3)发送和接收库存商品采用实际成本会计，月末根据平时的“产品成品仓库收据”记录汇总填写“库存商品库存汇总表”，根据产品成本

3、会计要求计算延期完成产品成本。根据月末平时商品销售发放记录，汇总“主营业务成本表”，使用加权平均法计算和结转产品销售价格。(4)库存清单(材料、低值易耗品、库存商品)平时要根据库存收货证明进行材料、低值易耗品、库存商品的收货数量计算。3成本费用会计(1)基本生产成本产品成本会计采用品种法，按产品品种设定成本明细会计。成本项目具有三列：“直接材料”、“直接人工”和“间接费用”，采购生产用额定功率(生产产品消耗数、电力)将合并到“直接材料”项目中。(二)二生产成本二生产现场发生的各种直接成本和间接费用直接归生产成本二生产成本帐户，间接费用不归间接费用帐户。根据辅助生产车间设置多列式详细帐簿。第二次

4、生产费用分配采用直接分配法，月末将第二次生产现场费用直接分配给第二次生产现场以外的各收益部门。辅助生产成本分配标准：修理工。(3)间接费用根据基本生产车间设置多列式详细帐簿。分配基准：生产人工小时数(4)其它相关费用员工福利费：基于付款薪金总额的14%。工会费用：基于未付工资总额的2%。员工培训费用：基于支付工资总额的1.5%。养老保险：企业负担部分以规定的计量标准(本单位共27名员工，2006年广州市月社会保障缴费平均工资为2857.78元，企业计量标准为76140元)的12%为基准，个人按单位规定的个人计量标准和8%的比例进行计算。失业保险：企业负担部分以规定的计量基数77160韩元的1%

5、为基准，个人以每个单位的个人仪表数及1%的比例为基准。医疗保险：企业负担部分按规定的计量基数77160元的2%，个人按单位规定的个人仪表数及2%的比例提出。工伤保险：企业负担部分按照规定的计量基数77160韩元的1.5%提出。生育保险：企业负担部分按规定基数77160韩元的1.5%提出。4固定资产会计固定资产分为住宅和建筑、机械设备、运输设备和其他设备4种，按平均年法(综合)计算折旧。5长期股权投资会计(1)被投资企业单位名称：北京金话化工有限公司，注册资本10，000万韩元，所得税25%，投资额100万韩元，被投资企业注册资本8%，适用成本法。6资产减值会计(1)呆帐损失会计：设置“呆帐准备

6、金”帐户，使用应收帐款馀额百分比方法计算10%的比率。(2)库存损坏会计：设定“准备库存价格下降”帐户，计算成本和可实现净额两者中的哪一个较低。(三)短期投资减值会计：设定“短期投资价格下降准备”账户，计算成本和市场价格两者中较低者。7税务会计：(1)增值税率17%(一般纳税人)。从买方再运费中，可以扣除7%的进项税作为运费发票。(2)营业税5%。(3)城市裴珉姬保守建设税率7%。(4)教育费附加率3%。(5)所得税税率25%。8利润分配会计(1)按税后利润的10%提取法定盈余。(二)按税后利润的5%提取法定公益金。(3)向投资者分配利润。(根据年末可分配利润的60%向投资者分配利润)9其他(

7、1)总利润的计算和结转采用会计凭证会计形式，作为“表决法”(年末结转)(2)会计处理程序(注：人工操作需要帐户汇总表会计形式，每月上旬(1天)银行汇票超额退款，开一张出公银行转帐支票支付货款。9: 11日，武汉海红有限责任公司发了风扇1100个，单价500元，增值税93500元，货物已开票，未收到货款。10: 13日向武汉皮鞋查询公司销售风扇批、货款100，000元、增值税17，000元，收到了为期30天的商业承兑汇票。11: 16日，江苏泰和公司销售风扇批，贷款600000元，增值税102000元，收到对方发行的银行汇票，已送交存款银行。12: 16日，公司闲置的海尔KFRD-50LW2P机

8、柜空调一台出售给北京静安公司，成本4000元，已2500元，销售1000元，现金收讫。13: 16日，库存辅助资料丢失，需要调查原因。30日，调查辅助资料亏损由保管人李英赔偿40元，其余为正常消费。14: 16日，北京证券交易所为今年短期利益出售0065公司债券，获得6130.74元，其账面余额为购买费用6000元。15: 16日，中国工商银行收到了9个月、月利率为7的贷款200，000韩元，归类为企业的普通存款账户，公司董事会决定于2008年5月30日召开董事会会议，公司高层管理人员出席了会议。经与会董事审议，中国工商银行北京长安里分行批准了公司关于申请流动资金贷款的议案。决定从长安里分店借

9、20万元用于公司的生产经营，定9个月的期限。北京市中汇机会公司董事会于28年5月30日、16: 17日上上月采购的A原材料B原材料抵达入库，验收了200台A原材料，单价250韩元，1500台B原材料，单价100韩元。17: 17开一张现金支票，提取现金。18: 17日，将持有的银行承兑汇票背书转让给山东飞龙集团，结转材料贷款117000元。王平，19: 17，经公司采购员李明京领导批准，计划去西安出差，预付出差费1500元。20: 17日，基本车间收据，21: 18日收到北京华台转账支票50，000元，偿还前债务，当天存入银行，22: 18日，发行转账支票，支付上上月工资294240元。23:

10、 18日转移支付未缴纳上上月增值税200650元、城市税14045.5元及教育费追加6019.5元。24: 18日，偿还本月业务招待费8000韩元，并签发一张转账支票。25: 18日，发行转账支票，支付财产保险1080元。26: 19日现金800韩元教育费报销。27: 19经董事会批准不能支付的应付帐款转换为营业外收入，并利用28: 19的辅助资料。29: 19日李明着色出差费1500元。30: 19用转账支票支付电话费1632韩元。31: 19日，持有的南宁大发公司发行的银行承兑汇票到期，收到票160，000元，32: 20日银行托管收款，公用事业支付。33: 20签发转账支票支付修理费，3

11、4: 20，成批接收销售资料，收到一张银行本票，开具增值税专用发票，价格为3000韩元，增值税为510韩元。35: 20日，开立信用证凭证，付清全债，36:本季度银行利息265元，37: 22日现金支付通行费。38: 23对应收商业承兑汇票进行折扣。折扣申请公行长安里分公司：我公司于2009年6月10日与兰州黄洋有限公司签订了NO.0022745号供应销售合同。2009年6月10日，双方同意以商业承兑汇票方式结算帐目，2009年6月11日兰州黄洋有限公司同意发行(或转让背书)我公司的一张商业承兑汇票。金额为人民币(大写)1万韩元。目前我公司流动资金不足，业务发展的需要，特此向贵公司申请商业汇票

12、折扣。附件汇票基本要素：汇票编号：AA/01 00235834承兑协议编号：我公司郑重承诺，本汇票的真实性或相对银行因各种原因拒绝付款，给贵公司造成的一切经济损失，我公司将承担全部赔偿责任。公司名称：北京市五好机会公司法人代表签署。王平2009年6月23日，39: 24日主管人员上上月购买的A原材料52.5公斤被盗，金额31500韩元(包括分摊的运费4650韩元)被发现。40: 24日购买轿车，轿车关税税率为25%，消费税率为9%，关税为105113.25韩元，增值税为98182.71韩元，消费税为51979.08韩元，取得完税证明，车辆购买税为57754.53韩元。41: 24将100元45张、50元4张、10元12张、5元36张现金存入银行。42: 24库存现金库存，900元盈余。43: 25开支票支付工程预付款。44: 25开支票支付一张广告费。45: 30分配水费、电费、工资、福利费、固定资产数折旧。46:分配制造费用，计算完成产品成本。47:结转相关税计算。48:损益类账