基建作业流程-审计

1、基本建设项目审计烟草企业的主要内部控制是什么来源：烟草在线新闻作者：福泉市烟草专卖局李雪才更新：2007-1-12加强企业内部控制应该控制什么？根据企业不同的管理状况，人们的理解和口径仍然不一致。我国目前虽然面临着市场经济条件下的多种经济成分的管理体制，但在执行会计法、统一会计制度、通用财务规则和会计准则方面是一致的。不同企业在考虑制定内部管理措施时，应在遵循上述法律法规的基础上，结合自身生产经营实践，认真研究制定。本文根据作者多年来在企业生产经营中的经验和实践，探讨了烟草企业加强内部控制的一些具体的主要内容。一是控制财政收支审批权限烟草资金管理结算中心及其所属县、市局、工厂、站、部门和收购场

2、所应涉及财务收支的审批。我认为，在控制生产、经营和管理全过程的基础上，对重要的财务收支项目要进行审批和严格控制。具体来说，一是把财政收支的审批权限和责任结合起来，研究出台各种财政收支审批制度和权限。如果上级授予你很大的权力，你将承担多大的责任；第二，不相容的职责应该分开，即管理金钱的人不关心事物，而管理事物的人不关心金钱；第三，局级以上干部的亲属不能担任财务职务；第四，我们必须遵守既定的财政预算，不能随意突破；第五，预审应与事后审批挂钩。重点提示：重点监控和审批罚没收入和支出、账外收入和支出、修理费、运输费、人工费、会议费、大宗物资采购等。第二，控制大宗材料的采购烟草企业大宗物资采购包括汽车、

3、生产设备、原材料、微机、房地产、烟草包装用品、化肥、农药、地膜等。在采购这些散装材料时，应遵循以下管理规则：1 .年初编制预算时，应考虑大宗物资采购的预算计划项目，经上级批准后，由企业预算管理领导小组组织办理。(基础设施将单独建立)2、严格执行国家招投标管理规定，实行信息采购、价格采购，防止暗箱操作。自觉接受上级、内外专职机构和群众的监督。3.经过集体研究，正式签订采购合同，根据评审结论办理。4、严格材料验收、登记和报销管理。要点：大宗物资采购不仅要坚持集体研究，还要防止个人利用职权私下决策，然后以集体研究的名义进行暗箱操作的行为。第三，控制财务预算实施财务预算是现代企业管理的迫切需要，也是企

4、业管理科学化的重要标志之一。为了使企业财务预算达到预期的效果，应从以下几个方面进行控制。1.围绕国家和上级的战略要求和发展规划，通过市场调研和企业资源分析，以生产经营预算和资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，主要体现在财务报表的形式上。2、应结合企业的实际生产经营情况确定两支卷烟的销售额，然后确定一定时期内的产量、原材料和采购、人工、成本。Attent(2)企业财务预算一经批准确定，各预算执行单位必须认真执行，将各项指标层层分解到企业内部各部门、业务环节和岗位，形成全面的财务预算执行责任制。(3)实施预算分析和评估。应广泛收集信息，采用不同的分析方法，找出存在的问题和原

5、因，并对评估结果提出相应的解决方案和建议，提交企业领导研究决策。这不仅有利于将预算与实际执行结果进行比较，肯定成绩，发现问题，分析原因，改进工作，而且有利于激励员工。从而保证企业实现其所追求的目标。第四，控制会计造假和企业资金的体外循环它主要控制一些人的违法违纪行为，如虚报修理费、劳务费、会议费、餐费、高消费后的招待费以及通过隐瞒帐外收入设立小金库等。我们可以从两个方面入手：一是规范基础会计工作。严格检查收支凭证是否合法、真实，办理、审批、签字、审批手续是否齐全，是否超出预算限额。然后，从会计原始记录和表外业务收入入手，在规范业务发生环节时，有必要审查是否存在设立小金库而不录入收入的行为。二是

6、对一些有针对性的案例进行警示教育，在人们的思想道德上筑起一道坚固的防线。第五，控制压力水平，提升水平以接收和调节烟雾各烟草分局应注意监控各烟草收购站的收购行为和地、县、市局的烟草调整行为，并控制以下环节：1、自始至终保证收购的顺利进行，一方面防止个人在与烟草销售商串通后故意提高收购水平，另一方面又故意压低烟农的收购水平。2、坚持实施烟叶原等级分配，防止故意升级分配。3、严格监控烟草采购代码清单，特别是无效代码清单应与正式代码清单一起妥善保管，防止出现漏洞。4.国家烟叶调拨站的县级局和烟叶生产基地应掌握上级烟叶调整的纪律，严格防范对方故意压级、收受私益费的暗箱操作行为。六、控制对各企业财务部门的

7、会计帐目、表、册和凭证的审计定期检查各职能部门各业务环节的账目、表格、账簿和凭证。如有不符之处，应仔细查找原因并及时纠正。要特别注意逐一审核现金日记账、银行日记账、罚没收入账户、工资支付等凭证。在我局发生杨贪污案82万元的时候，出纳人员利用基层会计长期以来对银行的未清账款、现金日记账、工资支付凭证等未进行逐笔审计，造成会计管理不严的情况。我们都应该从这次经历中吸取教训。七、控制和把握利益分配在利益分配上，行业的上、下两级应该不搞平均主义，奖优罚劣；第二，我们必须公平和公正地分配奖励，不偏袒任何一方；第三，上下级之间的奖励金额不应该太大。处理这个极为敏感的问题，其实可以刺激整个行业员工的士气。如

8、果处理不好，不仅会引起基层的负面情绪，还会阻碍行业内各级认真研究制定的内部管理制度的实施。八、我们必须坚决执行内部规章制度不管企业规章制度有多好，都必须由人来执行。企业领导应鼓励会计、审计、纪律我认为，以上问题应该是企业把握内部管理的主要环节。我们应该注意程序和目的的关系。纲要是党和国家的法律法规、方针政策，上级规定的任务、纪律和要求，是我们生产、经营和管理上述两种卷烟的主要环节。这个轮廓是有力的；目的是企业本身在生产、经营和经营两种卷烟过程中的具体业务。为此，我们应该制定一套符合企业实际发展的内部综合管理措施，并落到实处，防止管理漏洞。只要掌握好主要程序，有什么理由不睁大眼睛吗？基本建设项目

9、内部审计风险及审计策略基础设施项目内部审计是指通过一定的方法和适当的程序对建设项目的一系列管理活动进行重新监督，帮助建设单位发现管理漏洞，完善内部控制制度，提高管理效率和投资效益，为上级提供决策信息和依据。基本建设项目是内部审计的重要内容。内部审计目标的重要性、专业性和多样性决定了审计内容的广泛性和复杂性，也使内部审计面临更高的审计风险。从国内外审计发展趋势来看，无论是内部审计还是外部审计，审计风险分析越来越受到重视。从内部审计的实践经验来看，基本建设项目的重要性和专业性以及内部审计目标的多样性决定了审计内容的广泛性和复杂性，也导致审计人员面临更高的审计风险。因此，采取有效的审计策略来规避审计

10、风险就显得尤为重要。内部审计的审计风险是指内部审计师未能发现被审计单位的业务活动和内部控制存在重大差异或缺陷，并做出不恰当的审计结论的可能性。只有把握项目审计风险的特点，审计人员才能在宏观层面上对审计实施有一个清晰的认识，这是保证审计质量的必要前提。就基础设施项目审计而言，影响审计风险的主要因素有四个：(1)审计内容高度专业化。基本建设内部审计涉及面广。它不仅涉及与建设项目有关的所有管理活动，如决策、规划、设计、概算、投标、材料采购、施工和监督，还涉及建设单位资本管理和会计核算的所有方面。审计内容一般可分为两个方面：一是项目管理审计，主要审计项目有项目立项、概算、设计、招标、施工、监理、材料采

11、购、质量验收、工程造价、工程决算过程和结果符合性；二是财务审计，主要检查资金的来源和运用、会计核算以及基本财务工作的合规性。这不仅需要审计师的基础知识和经验，还需要一定的工程设计、施工、采购和验收的专业知识，否则会直接影响审计质量。在实践中，审计人员由于缺乏项目管理方面的专业知识和经验，往往更加重视财务审计，导致财务审计与项目管理审计脱节。(2)可能存在欺诈。基础设施项目从立项到建设再到竣工的全过程涉及众多利益相关者，其中一个或多个利益相关者可能在某个过程或程序中获得利益，因此容易导致欺诈。根据行为主体的不同，欺诈可分为三种类型：一是内部欺诈，内部欺诈是指内部机构人员利用工作便利或所学信息获取

12、不正当利益的行为，如在物资采购和合同订立中收取扣款和佣金等商业贿赂行为；第二种是外部欺诈，表现为与基础设施项目有关的外部机构人员利用其工作或所学信息非法获利。例如，招标机构或受委托编制招标文件的机构的人员向参与投标的投标人披露他们所了解的项目目标等重要信息；第三，内外勾结，表现为内外人员相互勾结，共同编造虚假信息，签订虚假合同。基础设施项目中可能存在各种欺诈手段，但通常很难找到形式上的漏洞。有“标准化程序”、“标准化操作”和“标准化合同”，但这些“标准化”的外部表现实际上掩盖了非法欺诈的事实。揭露舞弊是基建内部审计的难点，也带来了较高的审计风险。(3)大量信息的收集、分析和判断恰当的审计结论是

13、建立在充分的审计证据基础上的，各种信息和材料是审计证据的表现形式。内部审计的目标是多样的，包括评估程序的合规性、发现潜在风险、提供决策依据等。与以财务审计为重点的外部审计相比，内部审计需要收集更广泛、更复杂的信息，包括实施、经营、管理和控制，甚至市场信息和公共信息。审核员需要收集各种工程技术资料，咨询图纸设计、施工、监理等人员，查阅会议纪要、会计凭证和账簿，必要时进行调查，从多个方向和渠道获取审核证据。如果这些信息和材料不完整或不真实，即使审计人员保持高度的职业谨慎，在此基础上做出的审计结论也是不恰当的，这必然会带来审计风险；同时，由于审计师收集的信息和数据内容丰富、数量巨大，审计师在综合、总

14、结和分析这些信息和数据时，有必要具备丰富的经验和适当的专业判断，不恰当的审计结论不可避免地会导致审计风险。(四)审计师缺乏审计能力。就内部审计职能而言，它具有监督、评价和控制的职能。一些组织的内部审计部门有权提出建议或进行处理，这就要求审计人员不仅要有一定的专业能力，还要有综合的分析、论证和判断能力。就基本建设审计而言，从实践的角度来看，审计人员无法从投资管理、资金管理、成本管理和质量管理等各个方面对基本建设项目进行全方位的评价，也无法从宏观上把握和分析存在的问题，从而导致审计结论不恰当或不完整，偏离审计目标。函数imgpool(标识)/重置图片大小以防止表格被破坏var w=$(标识)。宽度

15、；var m=550if(w m) return；否则var h=$(Id)。高度；$(身份证)。高度=ParSeint(h * m/w)；$(身份证)。宽度=m； window . onload=function() var Imgs=$(“content”).getElementsBytagName( img )；var I=0；对于(；i笔者认为，为了避免上述因素对内部审计风险的影响，审计策略应注意四个方面：(1)注重内外沟通与合作。基础设施项目的内部审计涉及广泛的领域，并且高度专业化。在实施审计时，应充分重视与相关外部部门的合作。随着内部审计职能的不断延伸，内部审计部门和外部部门相互配

16、合、相互协调，共同完成本单位的内部审计工作。这种内部审计外部化的趋势在基建内部审计中尤为明显。与外部机构的合作包括：与工程评估机构的合作，如有，可委托具有相应资质的中介机构进行评估；内部审核员应与工程监理部合作，充分利用监理的工作，遇到专业问题时，应征求监理的意见；配合项目验收部门，获取验收的重要信息，查阅验收资料，有助于审计工作的开展。在对隐蔽工程进行审计时，很难直接核实某些审计内容。此时，我们应考虑与外部评估机构、监督机构和验收机构的合作，咨询参与者并适当利用他们的结果。这些外部证据有助于对隐蔽工程做出适当的审计结论。在一些单位，监督部门，如内部审计和纪律检查，同级也参与决策过程中的事件前

17、和期间。在审计过程中，上级部门与这些部门配合，更有利于掌握情况，使同级监督更加有效。(2)项目管理审计与财务审计相结合项目管理审计与财务审计相结合意味着形成一个以项目立项为起点、以项目建设程序为主线、以财务审计和工程造价审计为分支、以工程竣工决算审计为封闭终点的封闭审计循环。财务审计以资本趋势为线索，注重对资本来源和分配的分析。在成本审计中，大部分项目成本审计材料都需要验证成本分摊的真实性。工程造价审核从工程量开始，同时需要结合图纸、目标、合同和现场来验证工程量计算的准确性。要调查掌握建筑材料和设备的市场价格，重视现行定额的研究，严格界定定额的适用范围，看是否存在高套或重套现象，这是工程造价审计的主要范围。工程造价审计应与基本建设财务审计相辅相成，客观分析资金到位时