第4章--复式记账原理及其应用

1、1.第四章，复式记账原则及其应用，第一节，复式记账原则，第二节，借贷记账法的应用，第三节，按目的和结构分类的账户，执行摘要，第二节，复式记账原则，记账方法，记账规则，会计分录试算表(记账公式)，分类单分录记账和单分录记账所涉及的经济业务中会计要素的增减，一般只记录在一个账户中。通常，只记录涉及库存现金和银行存款(即货币资金)、应收账款和应付账款的账户，而不记录涉及实际增加或减少的资产账户。复式簿记是一种簿记方法，当每一项经济业务发生后需要记录时，两个或两个以上相互关联的账户以相同的金额同时登记。1.记账方法：对比单记账法和双记账法的记账方法，单记账法一般只记录现金、银行存款收付款业务、债务等经

2、济业务，100，000，40，000，60，000，以及借贷记账法的理论基础会计等式，即“资产负债所有者权益”，例如：1、账户记录之间的对应关系和余额。卢卡帕乔利)，6现代会计之父，6。借贷信贷；2.记账符号。“借”和“借”最初反映的是借入资本业务，最初是指债权和借项的变化。随着经济的发展，“借”和“借”已经从最初的含义变成了纯粹的记账符号。由于采用借贷记账法，会计已经成为一种国际商业语言。账户，借贷，7。借贷记账的账户结构，期末余额：负债和所有者权益的余额，收支账户通常没有余额，8。例1投资者向企业投资10万元。例2偿还贷款5万元。用银行存款35 000元购买原材料。例4债转股150万元。第

3、三章。录音原理，9。借贷记账的会计规则。任何交易或事件发生后，都不可避免地会导致至少两个账户同时发生变化。每次经济业务发生后，至少有一个账户的借方和贷方必须记入该账户，并且借方和贷方必须相等。借贷必须导致借贷，借贷必须是平等的.10.根据借贷记账定义记账规则的要求。经济业务(交易或事件)应在哪些账户中登记？我应该在账户中注册哪一方？每个账户登记的金额是多少？以确认这些问题，并写出一定的记录表格，即会计分录。4。会计分录，11。会计分录的书写规则：借方在上面，贷方在下面，借方在左边，贷方在右边，写错了。例如，销售商品使银行存款增加5000元，企业收入增加5000元。借款：银行存款5000元；贷款

4、：营业收入5000元；12；例如：企业购买原材料50000元，其中20000元通过银行存款支付，30000元尚未支付。借款：原材料50，000贷款：应付账款30，000银行存款20，000，几个问题需要澄清，对应关系和对应账户之间的关系应该是借与贷，即账户的对应关系；有对应关系的账户就是对应账户。会计分录要素：简单会计分录(一笔贷款和一笔贷款)和复合会计分录(一笔贷款和一笔贷款，一笔贷款和一笔贷款)。借款：原材料3万元；应付账款3万元；原材料2万元；银行存款2万元；13.编制会计分录的基本方法(会计确认)。【示例】收到投资者投资资金80万元，1。确认涉及的要素、资产和所有者权益。确定注册账户、

5、银行存款和实收资本。分析变化、增加和减少。确定记账方向，借贷，5。确定记录金额，800，000，800，000，6。写完整的分录，然后借款：银行存款80万借方和贷方没有错，金额排列成一行，金额后面跟着“元”。多种错误并存。实际上，会计分录是在记账凭证中填写的(记账凭证的内容在第5章中介绍)。16.5.试算平衡表，它定义了在期末汇总所有账户的金额或余额的方法，以确定贷款和贷款是否相等，并检查记账过程中是否有错误。试算表公式1所有账户的借方余额合计所有账户的贷方余额合计试算表公式2所有账户的借方余额合计所有账户的贷方余额合计，17，金额的平衡原则：如果有贷款，贷款必须相等，双方的总数必须相等，特别

6、提醒每笔业务的处理都体现了借贷记账法的记账规则。发生额余额以一定期间内所有账户的发生额合计为基础，期初余额为600，000，(1) 800，000，(2) 100，000，(3) 200，000，(6) 20，000，(7) 60，000，本期增加的发生额为800，000债权人，银行存款，19，余额法编制发生额试算表、20，会计的余额原则余额原则：会计等式的余额原则，21、期初余额，600，00 0，(1) 800，00 0，(2) 100，00 0 (6) 20，000，(7) 60，000，本期增加800，000，本期减少380，000。借方、贷方和银行存款的期初余额分别为160，000，

7、(2) 100，000和(6) 10，000。(7) 20，0 00，借方，贷方，应付账款，余额根据一定时期内所有账户的总余额，22，总账账户余额的试算表，1，020，0 00，1 0，0 00，余额法准备余额试算表，23，总账账户金额的试算表法及实际余额，24， 第二节借贷记账法的应用会计工作简述交易和事项分析会计分录的编制记帐(会计科目的登记)期末试算表的编制和期末会计报表的编制。 25.案例，艾米是一个摄影爱好者，并于2010年12月1日开设了一个摄影工作室，专门从事摄影和照片的开发和印刷。艾米在她的两台相机上投资了35000元，在摄影棚里投资了45000元购买了一套冲洗、打印和发布设备

8、。与此同时，她还投资了1万元和1万元现金购买原材料，包括开发液体药物、各种相纸和胶卷。借款：固定资产8万，原材料1万，银行存款1万，实收资本10万，27日，12月3日，艾米在街上租了一个照相馆一年(从今年12月到明年11月)。根据协议，它每年需要支付3000元的租金，租金将通过银行存款支付。借款：预付费用2 750营业费用(12月租金)250贷款：银行存款3 000。12月8日，艾米发现顾客更喜欢有特殊制作效果的照片。他从阳光设备公司赊购了一套设备，共计3万元。借款：固定资产3万元；贷款：应付账款30，000；12月10日，照相馆收到客户零星照片开发的现金收入15000元，已清点并发送到银行。

9、借款：手头现金15000贷款：营业收入15000，借款：银行存款15000贷款：手头现金15000。12月12日，他为光宇广告公司拍摄和制作了一些广告，并通过银行筹集了2万元。借款：银行存款20 000元。贷款：营业收入20，0 00英镑；12月15日，我从生动摄影材料有限公司一共购买了人民币12000元，开了一张转账支票，支付了一半的款项，其余的是暂时拖欠的。借款：原材料12000元；贷款：银行存款6000英镑；应付账款6000；12月17日，从银行提取2000元现金备用。借款：手头现金2 000贷款：银行存款2 000，12月29日，与精彩公司签订长期摄影合同，为本公司拍摄服装广告，提前收

10、到现金22000元，存入银行。借款：手头现金22，000元；贷款：预付款22，000英镑；12月19日，摄影棚零星杂费350元。借款：营业费用350。贷款：手头现金350英镑。12月20日，工作室收到了8650元的现金收入，这笔钱被清点后送到了银行。借款：库存现金8650贷款：营业收入8650贷款：银行存款8650贷款：库存现金8650贷款：银行存款22000贷款：库存现金22000。12月21日，欠阳光设备有限公司的款项已经到期。经过协商，我们从银行借了钱来偿还这笔钱。借款：应付账款30，000；贷款：银行存款30，0 00英镑；12月22日，与名人音像公司签订合同，为公司提供常规摄影服务。

11、费用是按时间计算的，付款是定期结算的。12月23日，工作室收到了1.36万元现金收入，这笔钱被清点后送到了银行。借款：库存现金13，600贷款：营业收入13，600，银行存款13，600贷款：库存现金13，600贷款，银行存款30，000贷款：短期贷款30，000，12月31日，12月25日，支付本照相馆员工工资共计10，000元，并立即开具转账支票，存入员工工资卡。12月25日，这家照相馆的水电费和电话费共计8800元，这笔钱是通过银行直接支付的。借款：营业费用(水电等)8，800贷款：8，800银行存款。12月28日，我收到银行通知，原来从银行借的3万元短期贷款已经到期，银行直接从工作室的

12、存款账户中扣收。借款：短期贷款3万元。银行存款30，000英镑；借款：营业费用(工资)10，000；银行存款10，000英镑；12月31日，原材料库存发现剩余价值为5500元。借款：营业费用(材料)16，500元；贷款：原材料16，500英镑；总原材料10，000(投入)12，000(购买)2200；2000年底剩余的5，500人；当前消耗量22，000-550，016，500，33；银行存款、库存现金、营业收入、营业费用、原材料和预付费用(1) 100 000，(4) 15 000，(7) 2 000，(10) 8 650，(13) 13 600，(4) 15 000，(9) 350，(10

13、) 8 650，(13) 13 600，(1) 100 00，(4) 15 000，(5) 20 000，(8) 22 000，(10) (1) 80 000，(3) 30 000，(16) 30 000，(11) 30 000，(11) 30 000，(3) 30 000，(8) 22 000，(4) 15 000，(5) 20 000，(9) 350，(14) 10 000，(15) 8 800，(17) 16 500，(6) 6 000，(13) 13 600，39 期末余额22，000英镑，期末余额100，000英镑，簿记，(2) 250，34，第三节中的账户按用途和结构分类。 账户结

14、构：某类账户的借贷登记内容、余额方向及其表示内容。存货账户存货账户是用于核算和监督各种财产、物资和货币资金的增减和平衡的账户。功能：提供实物和货币指标。存货账户包括“原材料”、“库存商品”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等账户。2.资本账户资本账户是用于核算和监督取得资本和提取资本的增加、减少、变化和实际情况的账户。特点：只能提供货币指标。资本项目包括“实收资本”和“盈余公积”。结算账户结算账户是用于计算和监督其他单位或个人在同一年度债权债务结算的账户。结算账户分类债权结算账户债务结算账户债权结算账户(1)债权结算账户用于核算和监督各债务单位或个人的结算业务账户。属于债权的结算账户包括应收账款、其他应收款和预收账款。债务结算账户债务结算账户用于核算和监督各债权单位或个人之间的结算业务账户。债务结算账户包括“短期贷款”、“应付账款”、“应付职工工资”、“应付税金”、“应付利润”、“预收账款”和“其他应收款”。债权债务结算账户债权债务结算账户是用于核算和监督企业与特定单位或个人之间债权债务结算的账户。“其他交易”账户为债务结算账户；当企业没有单独设立“预付款”账户，而是使用“应收账款”账户来反映销售产品或提供服务的应收账款和预付款时，“应收账款”账户为债务结算账户；当企业没有单独设置“预付款”账户，而是使用“应付账款”账户来反映采购物资的