基础会计 3.3-采购过程核算.ppt

1、,第三节 采购过程核算,采购过程核算的主要任务:,核算与监督材料的买价和采购成本,确定采购成本，检查材料采购计划执行情况,核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。,第三节 采购过程核算,一. 采购过程核算需要设置的主要账户,借方 材料采购 贷方,实际支付材料和运杂费的金额,转入“原材料”账户的计划成本，其实际成本大于（小于）计划成本的差额计入“材料成本差异”账户借方（贷方）。,在途材料的采购成本,按供应单位和材料品种设置明细分类账户,通过该账户的记录、计算，可以经常监督、考核采购计划的执行情况，计算材料采购成本，控制在途材料动态。,借方 材料成本差异 贷方,入库材料实际成本大于计划成本

2、的差额,入库材料实际成本小于计划成本的差额,企业库存材料的实际成本大于计划成本的差额,企业库存材料的实际成本小于计划成本的差额,借方 在途物资 贷方,登记购入材料、商品的实际成本,登记验收入库的材料、商品的实际成本,企业在途材料、商品等物资的采购成本,借方 原材料 贷方,企业购入应验收入库的各种材料,材料发出、减少的数额,库存材料的实际成本,借方 应付账款 贷方,实际归还的款项,应付而未付的款项,尚欠供应单位的款项,借方 预付账款 贷方,因购货、进行在建工程而预付的款项,收到所购物资、结算工程价款而转销的款项,企业预付款项,企业尚未补付的款项,借方 应付票据 贷方,支付到期商业汇票及银行承兑汇

3、票的数额,开出或承兑商业汇票的数额,企业尚未到期的应付票据数额,借方 应交税费 贷方,实际缴纳的各项税费,按规定计算应交的消费税、营业税、资源税、城市建设维护税、教育费附加等。,企业尚未缴纳的各项税费,中华人民共和国增值税暂行条例规定，凡在国境内销售货物或提供劳务及进口货物的单位和个人，应交纳增值税。 “应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户。,借方 应交增值税 贷方,企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税。,企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额和转出已支付或应负担的增值税。,企业多交或尚未抵扣的增值税,企业尚未缴纳的增值税,一般纳税人增值税税率分别为17%、13%

4、、10%等，但小规模纳税人按 销售额征收（税率均为3%）的增值税，不抵扣进项税额。 企业代扣代缴的个人所得税等也通过本账户核算。,借方 库存现金 贷方,库存现金增加,库存现金减少,企业持有的库存现金,第三节 采购过程核算,一. 采购过程核算需要设置的主要账户,二. 采购过程中的主要经济业务核算,例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料已验收入库，货款以商业汇票付讫。,借：材料采购,40 000,贷：应付票据,46 800,应交税费应交增值税（进项税额 ）,6 800,例7 向本地

5、某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料已验收入库，货款以银行存款支付。,借：材料采购,50 000,贷：银行存款,58 500,应交税费应交增值税,8 500,例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。,借：材料采购,2 200,库存现金,440,贷：银行存款,1 760,例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。,借：应付票据,46 800,贷：银行存款,46 800,例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。,借：原材料,92 200,贷：材料采

6、购,92 200,采购过程核算图,应付票据,应交税金,材料采购,原材料,现金,银行存款,采购过程核算图,应付票据,应交税费,材料采购,原材料,库存现金,银行存款,例6 借：材料采购 40 000 应交税费应交增值税（进项税）6 800 贷：应付票据46 800,40 000, 6 800, 46 800,采购过程核算图,应付票据,应交税金,材料采购,原材料,现金,银行存款,40 000, 6 800, 46 800,50 000, 58 500, 8 500,例7 借：材料采购 50 000 应交税金应交增值税（进项税）8 500 贷：银行存款58 500,采购过程核算图,应付票据,应交税金,

7、材料采购,原材料,现金,银行存款,40 000, 6 800, 46 800,例8 借：材料采购2 200 贷：银行存款1 760 现金440,50 000, 58 500, 8 500, 2 200, 1 760, 440,采购过程核算图,应付票据,应交税金,材料采购,原材料,现金,银行存款,40 000, 6 800, 46 800,例9 借：应付票据46 800 贷：银行存款46 800,50 000, 58 500, 8 500, 2 200, 1 760, 440, 46 800, 46 800,采购过程核算图,应付票据,应交税金,材料采购,原材料,现金,银行存款,40 000, 6

8、 800, 46 800,例10 借：原材料92 200 贷：材料采购92 200,50 000, 58 500, 8 500, 2 200, 1 760, 440, 46 800, 46 800, 92 200, 92 200,采购过程核算图,应付票据,应交税金,材料采购,原材料,现金,银行存款,40 000, 6 800, 46 800,50 000, 58 500, 8 500, 2 200, 1 760, 440, 46 800, 46 800, 92 200, 92 200,第三节 采购过程核算,一. 采购过程核算需要设置的主要账户,二. 采购过程中的主要经济业务核算,三. 材料采购

9、成本计算,买价,运杂费,运输途中的合理损耗,入库前的挑选整理费用,购入材料负担的税金和其他费用,材料采购成本支出表,单位：元,材料采购成本支出表,单位：元,材料采购成本支出表,单位：元,甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=,乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=,丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=,800,400,1000,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,材料名称或类别：,甲种材料,1,3,购入4000千克

10、8元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购 费用,合计,32 000,32 000,32 000,800,800,32 800,32 800,发生额和余额,32 000,32 800,32 800,800,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,材料名称或类别：,乙种材料,1,3,购入2000千克4元,分摊运杂费,结转实际采购成本,买价,采购 费用,合计,8 000,8 000,8 000,400,400,8 400,8 400,发生额和余额,8 000,8 400,8 400,400,“材料采购”明细分类账,SUBSIDIARY LEDGER,摘 要,DESCRIPION,借方金额,结余金额,贷方金额,凭证,字、号,VOUCHER,No.,年,YEAR,月,MIH,日,DATE,材料名称或类