税务筹划精选案例.ppt

1、案例1白酒生产企业进行了税务咨询，通过专家税务筹划，企业税率大幅降低。规划、调整及效果：建议改变生产方式和规模，企业将由生产低档白酒转变为生产中高档白酒，出厂价50元/公斤。税率降低到26%。【案例2】建材生产企业是增值税一般纳税人，主要生产瓷砖和地砖。产品销售主要缴纳增值税、城建税、教育费附加，有利润的缴纳企业所得税。产品的主要原料来自农民挖掘的黄土，每期可抵扣的进项税为销项税的20%。仅增值税的税率就高达13%。案例2中的企业进行了税务咨询，了解到国家关于一般纳税人可以按照简易方式纳税的有关规定(国税函200990号关于增值税简易征收政策相关管理问题的通知)，并及时进行了业务调整。根据税法

2、规定，一般纳税人在销售下列自产货物时，可以选择按简单方法计算缴纳6%的增值税：用自己挖掘的砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不包括粘土实心砖、瓦)。规划、调整及效果：企业与农民签订劳动合同，变购买为自己开采，享受国家优惠政策。增值税税率降低到6%。案例3服装厂是一家民营服装加工企业。工厂工人最多80人，全年总资产不超过3000万元。在2008年底的决算中，工厂实现销售额600万元，年会计利润和年应纳税所得额31万元。为此，税务顾问在公司决策层会议上建议，年底前通过指定机构捐赠1.1万元用于公益事业。为什么？企业所得税法规定，小企业和低利润企业的低税率为20%。但是，它必须同时满足六个

3、条件：第一，从事不受国家限制或禁止的行业；二是年应纳税所得额不超过30万元；第三，职工人数在一定范围内：工业企业不超过100家，其他企业不超过100家；四是总资产在一定范围内：工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；第五是建立账户计算应纳税所得额；第六，必须是国内居民企业。案例4创益公司购买新设备，原值30万元，净残值率5%，折旧年限5年，经税务机关核实。由于该设备属于高新技术产品的生产设备，更新快，经税务机关批准，采用双倍余额递减法折旧。那么，平均寿命折旧法和双倍余额递减折旧法的比较如下(假设年税前利润为20万元，企业所得税税率为20%):企业所得税法规定，如果企业的固定资产

4、由于技术进步和常年的强烈振动和高腐蚀而确实需要加速折旧，可以缩短折旧年限(最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%)或采用加速折旧法。案例5柳州市某橡胶制品厂原本主要生产日常生活用橡胶制品，但由于难以享受国家相关优惠政策，利润水平不高。经过税务协商，在领导下，决定以废旧轮胎为原料生产“转型”胶粉。结果，该企业获得了巨额利润，受到了政府的表扬。原因是什么？国税函(2009)185号文件规定，从2008年1月1日起，企业将以资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)中规定的资源为主要原料，生产不受国家限制或禁止、符合国家和行业相关标准的产品的收入，将减少到企业总收入的90%如果您从德平钢铁厂(

5、小规模纳税人)购买，您可以获得税务部门开具的3%征收率的专用发票，含税价格为44000元。尝试对企业是否应该向小规模纳税人购买商品做出决策，并分析小规模纳税人的价格优惠幅度能否弥补多纳增值税的损失。可以计算出价格折扣的临界点。假设向一般纳税人购买商品(含税)的金额为A，向小规模纳税人购买商品(含税)的金额为B，那么：向一般纳税人购买商品的利润为：净利润=销售-购买成本-城建税及教育费附加-所得税=销售额-A/(1增值税率)-销售增值税率-A/(1增值税率)增值税率(城建税率及教育费附加率)(1-所得税率)。小规模纳税人购买商品的利润为：净利润=销售-购买成本-城市建设税及教育费附加-所得税=销

6、售-B/(1征收率)-销售增值税率-B/(1征收率)征收率(城市建设税率及教育费附加率)(1-所得税率)序=公式，有：A/(1增值税率)1-增值税率(城市建设税率及教育费附加率)=B/(1征收率)1-征收率(城市建设税率及教育费附加率)。当增值税率=17%，收款率=3%时，有：B=(13%) (1-11)同样，当增值税率为13%时，我们可以得到价格折扣的临界点，税务部门开具发票，得到普通发票。见下表。表价格折扣临界点(%)，规划结论：从以上计算分析可以看出，里宁厨具公司的供应商价格折扣临界点为86.8%，即临界点处的价格为43，400元(50，000元，86.8%)，而小规模纳税人的实际价格为

7、44，000元，大于临界点价格，因此应选择向一般纳税人购买原材料。【案例8】某电器厂销售安装空调，每台3000元，不另收费；如果单独安装，安装费为200元。试着分析一下如何缴纳安装费税。案例92005年，甲企业先后采购了两批相同数量的产品，采购价格分别为400万元和600万元。在2005年和2006年，它被卖了一半，售价为1000万元。所得税税率是25%。在加权平均法和先进先出法下，销售成本、所得税和净利润的计算如下表所示。加权平均法和先进先出法对税收的影响单位：万元，案例10某企业2008年的销售收入为2000万元。(1)如果企业当年实际发生业务招待费20万元，应如何进行纳税调整？(2)如果

8、企业当年实际发生业务招待费10万元，应如何进行纳税调整？(3)如果企业当年实际发生业务招待费16.7万元，应如何调整纳税？分析：企业销售收入2000万元。税前允许扣除的最大业务招待费不得超过20005=10万元，财务预算中年度业务招待费的临界点为y=10万元/60%或=2000 8.3=16.7万元。(1)企业实际业务招待费分别为20万元和16.7万元，超过销售收入的8.3%。可扣除60%的业务招待费，调节税增加20-12=8万元。但是5的销售收入只有10万元，需要进一步调整增加2万元。应纳税所得额调整增加10万元，企业所得税计算为2.5万元，即实际消费20万元将花费22.5万元(比例为112.5%)。优秀的课件！优秀的课件！(2)如果企业实际发生的业务招待费为10万元，计划为16.7万元，少于销售收入的8.3%，则60%的业务招待费可以全部扣除，纳税调整增加10-6=4万元。另一方面，5%的销售收入是10万元，所以不需要进行纳税调整，只需要计算缴纳1万元的企业所得税，即10万元的实际消费将花费11万元。(比例为110%) (3)企业实际发生的业务招待费为