第六章会计凭证.ppt

1、2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,1,第六章 会计凭证,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,2,【教学目的】 熟悉会计凭证的填制方法、 会计科目的应用 【重点难点】会计科目的应用 【授课方式】面授 演练 【课时安排】3学时 【特别提示】学生应准备些凭证,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,3,第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的含义 .会计凭证(凭证): 是各单位记录经济业务、明确经济 责任的书面凭证,也是登记账簿的重要 依据。 -凭证的真实性、正确性负责。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学

2、原理第六章 会计凭证,4,-会计凭证必须进行审核,经过审核 无误的凭证,才能作为记账的依据。 .意义: -记录经济业务,提供记账依据; -明确经济责任,强化内部控制; -监督经济活动,控制经济运行。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,5,二、会计凭证的种类,按程序和用途分: 原始凭证/记账凭证 原始凭证(单据),是在经济业务发生 或完成时取得或填制的,用以记录或证明 经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 -原始凭证是编制记账凭证的依据。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,6,记账凭证记账凭单是会计人员根据 审核无误的原始凭证,按照业务

3、内容归 类,确定会计分录后所填制的会计凭证， 是登记账簿的直接依据。 -复式记账法; -应借、应贷的会计科目及其金额; -数据转化为会计语言; -登记明细账和总账。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,7,第二节 原始凭证,一、原始凭证内容(原始凭证要素): .原始凭证名称； .填制日期； .接受单位名称； .内容(数量/单价/金额等); .签章； .附件。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,8,二、原始凭证的种类,(一)按来源分: 外来原始凭证/自制原始凭证 .外来原始凭证: 在经济业务发生或完成时，从其他单 位或个人直接取得的原始凭

4、证。 -发票及铁路运单 -收据、飞机票、火车票等。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,9,增 值 税 专 用 发 票 发 票 联 开票日期： 年 月 日 购货名 称 纳税人登记号 第 单位地址、电话 开户银行及行号 二 联 商品或劳务名称 计量单位数量单价金 额 税率(%) 税额: 发 票 联 购 合 计 货 方 价税合计(大写) _ 记 帐 销货名 称 纳税人登记号 单位地址、电话 开户银行及行号 收款人： 开票单位（未盖章无效）：,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,10,.自制原始凭证: 指由本单位内部经办业务的部门和 人员,在执

5、行或完成某项经经济业务时 填制的,供本单位内部使用的原始凭证。 -收料单、领料单、限额领料单; -产品入库单、产品出库单; -借款单、工资发放明细表等。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,11,(二)按填制手续及内容分: 一次凭证/累计凭证/汇总凭证 .一次凭证: 指一次填制完成、只记录一笔经济 业务的原始凭证。 -收据、领料单、收料单; -发货票、借款单、银行结算凭 证等。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,12,.累计凭证: 指在一定时期内多次记录发生的同 类型业务的原始凭证。 -特点: 在一张凭证内可以连续登记相同性 质的经济业

6、务,随时结出累计数及结 余数,期末按实际发生额记账。 -限额领料单,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,13,.汇总凭证: 指对一定时期内反映经济业务内容 相同的若干张原始凭证,按照一定标准 综合填制的原始凭证。 -合并同类业务,简化记账工作量; -材料汇总表、工资结算汇总表、 差旅费报销单等.,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,14,(三)按照格式分: 通用凭证/专用凭证 .通用凭证:指由有关部门统一印制、 在一定范围内使用的具有统一格式和使 用方法的原始凭证。 -某省印制的“发货票”、“收据”等， 在该省通用; -人民银行制定的凭证

7、,全国通用。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,15,.专用凭证: 指由单位自行印制、仅在本单位内 部使用的原始凭证。 -“领料单”、“差旅费报销单”; -“折旧计算表”、“工资费用分配表”,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,16,三、原始凭证的填制要求,.内容、数字等,必须真实可靠,符合 实情; .责任明确,必须签章; .内容齐全,不得遗漏; -符合内部牵制原则, -填有大小写金额的,大小写必须相符。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,17,.写格式要规范: -用规定的笔墨书写或复写; -文字、数字和符

8、号书写清楚规范; -各种凭证不得涂改、擦和挖补; -若填写错误,按规定更正; -对重要的原始凭证,一律不得改; -对预先印有编号的凭证,填写有误 时,要盖“作废”戳记,并单独保管。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,18,四、原始凭证的审核,.真实性审核: -日期/业务内容/数据等 -外来原始凭证:必须有填制单位 公章和填制人员签章; -对自制原始凭证,必须有经办部 门和经办人员的签名或盖章。 -对通用原始凭证,应审核凭证本 身的真实性,以防假冒。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,19,.合法性审核: -记录经济业务 -审核权限 -

9、凭证传递和审查程序 .合理性审核: -业务与生产经营活动的需要 -业务与计划和预算等。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,20,4.完整性审核: -基本要素是否齐全/有否漏项日期 -数字是否清晰/文字是否工整 -有关签章是否齐全/联次正确 .正确性审核: -各项计算及其相关部分是否正确 -书写错误,正规更正 .及时性审核:,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,21,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容: 记账凭证作为登记账簿的依据,基本内 容或要素： .名称:收款凭证/付款凭证/转账凭证; .填制的日期; .编号;,2006.08,

10、温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,22,.经济业务的内容摘要； .会计科目及其记账方向； .金额； .记账标记； .所附原始凭证张数； .会计主管、记账、审核、出纳、 制单等有关人员签章。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,23,二、记账凭证的种类,(一)按内容分类 收款凭证/付款凭证/转账凭证 收款凭证:记录现金和银行存款收款 业务的会计凭证。 -会计分录:一借一贷/一借多贷 -关注：明细科目的设置和填列,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,24,付款凭证:记录现金和银行存款付款 业务的会计凭证. -会计分录：一借一贷/

11、多借一贷 转账凭证:记录不涉及现金和银行存 款业务的会计凭证. -会计分录:一借一贷/一借多贷/ 多借一贷/多借多贷,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,25,（二）按照填列方式分类,复式凭证/单式凭证。 复式凭证:是将每一笔经济业务所涉 及的全部会计科目及其发生额均在同一 张记账凭证中反映的一种凭证。 -收款凭证、付款凭证和转账凭证， 以及通用记账凭证均为复式凭证。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,26,单式凭证: 每张记账凭证只填列经济业务所涉 及的一个会计科目及其金额的记账凭 证。 -填列借方科目的称为借项凭证， -填列贷方科目

12、的称为贷项凭证。 使用范围较窄,不介绍。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,27,三、记账凭证的填制要求,.摘要简明扼要: .业务记录明确: 在一张记账凭证上,不能把不同类型 的经济业务合并填制一张记账凭证,在 一张记账凭证上,只能反映某一项经济 业务,或若干项目同类经济业务。 -明确业务的来龙去脉/账户对应 关系。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,28,.科目运用准确规范; .附件数量完整; .填写内容齐全; .凭证顺序编号: -连续编号， -若一笔经济业务,需填制多张 记账凭证的,可采用分数编号法 .货币资金项目之间划转:只填付

13、款凭证。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,29,四、记账凭证的审核,.内容是否真实; .项目是否齐全; .科目是否正确; .金额是否正确; .书写是否正确。 出纳在办理收付款业务,应加盖“收 讫”或“付讫”的戳记,以避免重收重付。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,30,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 从会计凭证的取得或填制时起至 归档保管过程中,在单位内部有关部 门和人员之间的传递手续。,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,31,二、会计凭证的保管 指会计凭证记账后的整理、装 订、归档存查工作。 会计凭证作为记账的依据,不得 任意销毁。其主要要求有： .会计凭证应定期装订成册， 防止散失; 2.会计凭证应加贴封条;,2006.08,温州大学省级精品课程会计学原理第六章 会计凭证,32,3.会计凭证封面应注明单位、凭证 张数、起止号数、年度、月份、会计 主管人员、装订人等有关事项; .原始凭