存货PPT.ppt

1、能够进行学习目的、学习任务、下课后练习题、学习状况四库存的订正、学习目的、企业的库存确认和订正量，能够熟练运用订正成本法进行企业的产品材料会订正处理，能够委托企业的运转材料、加工物资的会订正处理，能够对库存的期末减值进行会订正处理、学习任务、周转材料的订正、 加工物资的补正委托，库存期末库存的补正，库存期末减值的补正，任务一认识库存，任务情况4-1天津胜达股份制公司2009年初为了建设新工厂购买了一批建筑材料，有钢材，水泥，玻璃等， 修订为企业“产品材料”的该企业生产的卡车批量截至2009年底尚未销售，修订为企业“固定资产”科目的2009年底与乙方签订了采购100万元生产用钢材的合同，预付10

2、万元定金，年底将这些个钢材修订为“产品材料”科目。 这是对的吗？ 为什么？ 任务一是认识库存，一是认识库存(一)库存的内容中国企业会修订准则第一号库存是指企业在日常活动中为销售做准备的产品和商品、生产过程中的产品、生产过程和提供劳务过程中消耗的材料、材料等。 企业库存通常包括产品材料、产品、半成品、产品、商品和周转材料。 库存最基本的特征是在日常活动中为了销售和消费而拥有，而不是日常活动中拥有的材料物资不属于库存。 工业企业亲自进行工程建设不是日常活动，因此工程建设储备的材料物资不属于库存范畴。 任务是确认库存，如例4-1那样，天津胜达股份制公司为了建设工厂而购买的各种材料是相同的材料，但是为

3、了建设工厂的工程，企业的“日常活动中不准备销售”，不符合库存的定义，所以作为企业的库存应该订正的这个企业生产单位价格大，使用期长，但是企业是“准备出售”的产品，符合库存的定义，所以应该作为企业的库存进行修正，不能修正为企业的“固定资产”科目。 塔斯克确认库存后，(2)确认库存在满足定义的基础上，云同步需要满足以下条件时，可以作为会订上的库存确认。 确认任务库存后，1与该库存相关的经济收益流入企业资产的最重要特征是，希望给企业带来经济收益，如果某项不能给企业带来经济收益，就不能确认企业的资产。 库存作为企业的重要流动资产，在确认库存的时候，判断给企业带来经济收益的可能性高，还是与库存相关的经济收

4、益流入企业的可能性高是很重要的。 如案例4-1，2009年底与乙方公司签订购买100万元生产用钢材的合同，已预付10万元定金，签订商业合同，预付定金，但钢材所有权未转移到天津胜达股份制公司。 企业不能把这些个钢材作为“产品材料”来核算。 当塔斯克确认库存时，2其库存的成本能够准确地补正预测成本，准确地补正预测是资产确认的基本条件。 库存是企业资产的一部分，为了确认也必须能准确地订正预测其成本。 库存的成本必须以能够可靠地修订预测、确实可靠的证据为基础，有可验证性。 如果不能切实修正预测库存成本的话，就不能确认为库存了。 例如，企业与供应商签订购买合同，如果没有实际发生材料购买活动，则无法确定其

5、购买成本，因此无法将购买合同中的材料作为库存。任务二产品材料按实际成本法核算，认识到实际成本法产品材料按实际成本法核算，企业收取库存的各种材料，发货、存款均按实际成本登记其明细行和总帐会计。 该方法适用于规模小、库存品种简单、收发业务少的企业。 为了反映企业材料所处的状态、增减变动状况、变动后的结果，一般会设置“产品材料”、“移动中物资”等的会计核算。 “产品材料”科目用于补正库存的各种材料的收发和存款情况。 “流动中物资”科目，企业用实际成本进行材料、商品等物资的日常订正，用于订正尚未接受货款的各种物资(即流动中物资)的采购成本，本科目应按供给单位和物资品种进行明细订正。 任务二产品材料采用

6、实际成本法进行核算，一、产品材料取得的核算中国企业会修订准则第1号库存规定：“库存必须按成本初始修订量。 “库存成本包括采购成本、加工成本和其它成本”。 这表明，在企业持续经营的前提下，为了取得库存的修订量基础，应该采用历史的成本原则。 企业产品材料的初期入账价值根据来源而不同。 企业产品材料的主要来源有购买、投资者投入、慈善捐赠接受、债务重组、非货币性资产交换等。 任务2产品材料采用实际成本法进行订正，(1)采购库存通过采购取得的库存，如产品材料、商品、周转材料等以采购成本做评估。 采购库存的采购成本是指采购过程中发生的费用，包括采购费用、相关税、运输费、装卸费、保险费以及其他可归于库存采购

7、成本的费用。 任务二产品材料采用实际成本法进行核算，购进一笔货款。 购买货款是指企业购买的材料或者商品发票上记载的货款，不包括可以按规定扣除的高附加值税额。 2相关税款。 相关税是指企业购入库存时产生的进口关税、消费税、资源税和不能扣除的增值税的预缴税以及相应的教育费的附加等，应该修订库存购入成本的税。 3可归入库存购置成本的其他费用。 其他可归属于库存采购成本的费用是指采购成本中上述各项目以外的可归属于库存采购的费用，如采购中产生的仓库费用、包装费、运输途中的合理损失、入库前的筛选整理费用等。 这些个费用能够明确承担对象的，必须直接订正库存的购买成本，负担对象不明确的，必须选择合理的分配方法

8、，分配有关库存的采购成本进行订正。 任务二产品材料采用实际成本法进行订正。 需要注意的是，对于1采购过程中产生的物资损坏、不足等，合理损失作为库存的“其他可归于库存采购成本的费用”来修改采购成本，除此之外，还应该区别情况进行会修改处理。 从供应单位、外部运输机构等回收的物资不足和其他赔偿金，由于物资采购成本不得不抵消的意外灾害而产生的损失和尚在查明原因的过程中损失，物资采购成本不得增加，暂时计算为应处理的财产损失，查明原因后再处理2商品流通公司采购商品过程中产生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归于库存采购成本的费用等进货费用，应当修订库存采购成本。 另外，也可以先收集，根据期末购买的商品的库

9、存状况进行分配。 已销售商品的进货费用订正当期损益，未销售商品的进货费用订正期末库存成本。 企业购入商品的进货费用金额小的情况下，发生时可以直接订正当期损益(销售费用)。 任务二产品材料采用实际成本法进行核算，(二)以其他方式取得的库存一投资者投入的库存成本，应当根据投资合同或者协议书约定的价值确定。 但合同或协议书约定价值不公平的除外。投资合同或者协议的约定价值不公平的，根据其库存的公平价值作为其进款价值。 2企业以非货币性资产交换、债务重组等方式取得的库存，其成本应当分别按照非货币性资产交易和债务重组等有关规定确定。 3盘盈的库存应当以其定径套成本为收款价值，通过“应处理的财产损失向上溢出

10、”帐户进行公司更正处理，经管理权限批准后注销本期管理费用。 任务二产品材料采用实际成本法进行核算，以下费用不应当核算库存成本，而是在发生时核算当期损益： 1异常消费的直接材料、直接人工和制造费用。 因火灾产品烧毁时，会产生直接材料、直接人工、动力费、转移间接费用等部分无法正常消耗的费用，并作为本期费用(营业外支出)直接修订为当期损益，产品加工成本不修订。 2库存采购入库后发生的存储费用，发生时必须修订当期损益。 但是，在生产过程中完成以下生产期所需的仓库费用必须修订为库存成本。 某酒类产品生产企业生产的酒达到规定的产品质量标准所需的仓库费用，必须修订酒的成本，而非当期损益。 3不得归属于使库存

11、成为现在地点和状态的其他支出。 发生时不能订正当期损益，订正库存成本。 任务二产品材料采用实际成本法进行订正，二、在产品材料发行的订正期内，从购买产品材料到发行和存款的过程，包括材料实物的流动运动，云同步也包括其价值的流动运动，财务订正的任务主要是反映并监督其价值的流动运动过程。 企业应根据产品材料的实物流动方式、企业管理要求等实际情况，选择合理出料的核算方法，合理确定本期出料的实际成本。 按照会订准则的规定，企业在确定发行库存的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别价格法四种方法。 任务二产品材料采用实际成本法进行订正，(1)个别价格订正法个别价格订正法也被称为

12、个别认定法，具体的识别法。 采用这种方法是假定库存的具体项目的实物流程与成本流程一致，对每个库存识别批发库存和期末库存所属的采购批或生产批，按照各自的采购或生产时决定的单位成本来订正各批发库存和期末库存成本的方法。 在这种方法中，准确地修正了库存的成本和期末库存的成本，符合实际情况，但是，在这种方法中，需要具体地认定库存的批次和存放库存的批次，识别所属的收入批次，因此，实际作业很麻烦，很困难。 个别定价法一般适用于不能替代使用的库存，适用于为特定项目特别购买或制造的库存和提供的劳务，例如房地产、船舶、飞机、重机、宝石、名画等贵重物品。 任务二产品材料采用实际成本法进行订正，(二)先进先出法先进

13、先出法是指，以先购买的库存先出(销售或者消费)为假设条件，按照货物购买的优先顺序确定库存和期末库存的实际成本的方法。 具体办法是在收入库存时，分别登记库存的数量、单价和金额1件，在发放库存时，按照先入先出原则分别登记库存的发行成本和关闭金额1件。 任务二产品材料采用实际成本法进行订正，(3)月末一次加权平均法月末一次加权平均法，将本月全部到货数量加上月初库存量，除去本月全部到货成本加上月初库存成本的情况，订正库存的加权分数单位成本，并以此为基础订正本月的库存成本和期末库存成本任务二产品材料采用实际成本法进行订正，订正公式为：本月存货的成本=本月存货的数量存货单位成本本月末存货单位成本月末一次加

14、权平均法相对简单，并且市场价格上升或下降时订正的单位成本平均化，对存货成本的分配折中、塔斯克2产品材料使用实际的成本法进行订正，(4)移动加权平均法移动加权平均法是在每次收入库存时，将每次收入库存前的存款数量及其下一个库存量作为权重，来订正移动加权分数单位成本，从而成为在下一次进货前订正库存成本的依据的方法。 此次发行的库存成本=此次发行的库存数量此次发行的库存前库存的单位成本=月末库存的数量本月末库存单位成本，任务三产品材料采用修订版成本法进行修订，通过采用霍恩氏法使企业管理当局立即掌握库存的存货情况，修订后的平均单位成本和存入的库存成本是但是，由于每次接收都要补正平均单价，所以补正工作量大

15、，对于利用补正机进行库存控制的企业来说很方便。 必须指出库存的评价方法各有特点。 对于具有相同性质和用途的库存，必须确定使用相同成本计算方法发布库存的成本。 任务三产品材料采用修订计划成本法修订算、认识修订计划成本法产品材料采用修订计划成本修订算是指，企业对库存的各产品材料以修订计划成本登记在该帐簿和总帐会计中，并以“材料成本差异”科目修订产品材料的实际成本和修订计划成本的差异。 月结束后，通过分配材料成本的差异，将制作材料的修订成本调整为实际成本。 入库材料的修订成本应尽可能接近实际成本，除特殊情况外，修订成本不得在年度内随意变更。 此方法适用于材料种类繁多、收发频繁的中大型企业，或管理上需

16、要分别订正材料订正图的成本和成本差异的企业。 用这种方法修订企业产品材料时，使用的科目有“产品材料”、“材料采购”、“材料成本差异”等。 材料实际成本与修订计划成本之间的差异在“材料成本差异”帐户中计算。 月末，本月发行的材料应该负担的成本的差异进行订正分配，根据领导的材料的用途订正关联资产的成本或者当期损益，由此将发行材料的订正成本调整为实际的成本。 任务三产品材料采用修订成本法进行修订，账户设置“产品材料”科目，对库存各种材料的收发和存款情况进行修订。 材料采用修订成本修订计算时，本科目的借方登记入库材料的修订成本、贷方登记发行材料的修订成本、期末佚额在借方，反映企业库存材料的修订成本。

17、材料采购科目、借方登记采购材料的实际成本、贷方登记入库材料的修订成本。 借方大于贷方意味着超早午餐，即从此帐户的贷方转移到物料差异帐户的借方；贷方大于借方意味着节约，即从此帐户的借方转移到材料成本差异帐户的贷方。期末为借方価格，反映了公司在途材料的购买成本。 “材料成本差异”课程反映企业入库的各种材料的实际成本与修订成本差异、超额借记差异及材料负担节约差异、贷记节约差异及材料负担超额差异。 如果期末是借方的盈馀额，则表示企业库存材料的实际成本大于修订成本的差异(即超额差异)。如果贷方盈馀额，则表示企业库存材料的实际成本小于修订成本的差异(即节省差异)。任务三产品材料采用修订版成本法进行修订，(

18、一)产品材料取得的修订版在修订版成本法下，取得的材料首先通过“材料采购”科目进行修订，企业支付材料费用和运费等； 根据以应修订材料采购成本的金额借记“材料采购”科目取得的增值税专用发票上记载的可撤销税额，借记“应纳税消费税(应纳税税额)”科目的实际支付金额或应支付金额，选择“银行存款”、 贷记应付票据等帐户根据从仓库转送的普通发票和付款证明书，以及发行、承兑的商业票据等结算证明书，按材料实际成本和修订成本汇总，按修订成本借记“产品材料”等帐户，贷记“材料采购”帐户。 材料成本的差异以月份结束，也可以一次结转。 如果实际成本大于修订成本，则借记材料成本差异帐户，贷记材料采购帐户。如果实际成本小于修订成本的差异，则借记材料采购帐户，贷记材料成本差异帐户。 任务三产品材料采用修订成本法进行修订，(二)材料的修订为了简化日常的修订工作，平时只登记材料明细台帐，反映各种材料的收发和存款数量和金额，月