6存货与仓储.ppt

1、、6、库存与入库周期审核、审核：实践与案例，目标6-1，了解库存与入库周期的主要业务活动及涉及的主要凭证和记录，学习目标6- 2，掌握库存与入库周期业务内部控制的关键控制点和风险评估，目标6-3，掌握库存与入库周期业务的控制测试，目标6- 4，熟悉库存与入库周期相关账户的实质性审核程序， 熟练运用各种审计技术和方法，目标6- 5，熟练运用监督程序，目标6- 6，了解库存和仓储周期中常见的会计差错和缺点以及审计风险，目标6- 7，熟练准备与库存和仓储周期相关的审计工作底稿，1。 主要会计报表项目2。主要经营活动及其相应的凭证和记录，主要经营活动及其凭证和记录，主要会计报表项目，主要经营活动及其相

2、应的凭证和记录，1。关键内部控制2。控制试卷、内部控制和控制测试、采购和付款的关键内部控制以及序列号：生产通知、收发凭证、产量和工时记录；人工成本分配表、材料成本分配表、制造成本分配表、检查：内部审核、生产订单授权、材料请购、工资、职责分工：库存保管员和记录员分离、关键内部控制、库存和入库周期控制示例测试工作底稿、实训项目6-1、培训内容和要求：1。培训材料中的库存和仓储周期分析。指出哪些财务报表项目与这些内部控制缺陷的重大错报有关。3.实施控制测试程序的专业判断？4.准备库存和储存周期控制试卷并打印出来。5.分析和理解库存和存储周期的控制测试如何影响实质性测试。培训目标：通过分析培训数据和在

3、计算机上操作，了解库存和储存周期的关键控制点，重点编写与库存和储存周期内部控制测试相关的工作底稿。1。库存审计。其他账户的审计、相关账户的实质性审计、库存和仓储周期所涉科目的审计工作底稿示例、实践培训项目6-2、培训内容和要求：阅读培训材料并要求冲销运营成本。阅读培训材料，使用分析程序分析运营成本。阅读培训材料，检查应付工资的计提和确认。阅读培训材料，检查存货跌价准备计提和转回的会计处理是否正确。根据以上验证，准备相应的文件并打印出来。培训目的：通过对本次培训数据的分析，我们可以了解库存和入库审核中需要注意的会计问题，并重点关注如何形成与库存和入库周期相关的实质性测试的工作底稿。1。理解监督程

4、序。如何进行监理质量控制？不同情况下监管的影响，监管、监督和存货监管是指注册会计师实地观察被审计单位的存货盘点，并对盘点的存货进行适当的核对。库存监督的目的是获得关于库存数量和状况的审计证据。被审计单位的管理层有责任定期盘点存货，并合理确定存货的数量和状况。注册会计师的责任是实施库存监督，并在期末获得关于库存数量和状况的充分和适当的审计证据。全过程监督、评估被审核单位的库存计划，(1)库存计划表；(二)确定盘点的范围和地点；(3)库存人员的分工和能力；(4)盘点前的会议和任务安排；(五)存货的分类和整理，区分损坏、陈旧、过时、有缺陷和所有权不属于被审计单位的存货；(6)库存的测量工具和方法；(

5、7)如何确定产品的完成程度；(8)存放在其他地方的存货的存货安排编制库存监管计划；(1)了解每个存货项目的内容、性质、重要性和存放地点；(2)了解与库存相关的内部控制；(3)评估与库存相关的重大错报的风险和重要性；(4)查阅历年库存监管工作底稿；(五)考虑对存货的存放场所进行现场检查，特别是数量较大或有特殊性质的存放场所；(6)考虑是否有必要使用专家或其他注册会计师的工作；(7)与管理层审查或讨论其库存计划。现场观察1。被审计单位清点存货前，应观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已安排妥当，并附有盘点标识，以防遗漏或重复盘点。对于未包括在库存盘点中的库存，找出未包括的原因。2.对于所有权

6、不属于被审计单位的存货，应获取其规格、数量等相关信息，并确定这些存货是否已单独存放和标记，是否未纳入存货范围。3.观察被审核单位的库存人员是否符合库存计划，准确记录库存的数量和状态。4.特别注意库存的移动，防止遗漏或重复盘点。(待续)，现场观察，4。特别注意库存的移动，防止遗漏或重复盘点。5.特别注意库存状况，观察被审计单位是否正确区分了所有损坏、过时、过时和有缺陷的库存。6.在被审核单位的盘点结束前，应执行以下审核程序：(1)再次观察盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货是否都已盘点；(2)获取并核对已填写、作废、未使用盘点单的数量记录，确定是否连续编号，查明所有已发出的盘点单是否已收回，并

7、与盘点汇总记录核对。现场观察4。特别注意库存的移动，防止遗漏或重复盘点。5.特别注意库存状况，观察被审计单位是否正确区分了所有损坏、过时、过时和有缺陷的库存。6.在被审核单位的盘点结束前，应执行以下审核程序：(1)再次观察盘点现场，确定所有应纳入盘点范围的存货是否已全部盘点完毕；(2)获取并核对已填写、作废、未使用盘点单的数量记录，确定是否连续编号，查明所有已发出的盘点单是否已收回，并与盘点汇总记录核对。1)基本要求：正确核对盘点的存货，将检查结果与被审核单位的存货记录进行核对，形成相应的记录；2)从盘点记录中选择项目，并跟踪到实物库存，以测试盘点记录的准确性；还应从实际库存中选择物品，并追踪

8、到库存盘点记录，以测试库存盘点记录的完整性。3)检查中如发现不符之处，应查明原因，并要求被审计单位及时纠正。如果差异较大，应扩大检查范围或要求被审计单位重新检查。截止测试，获取盘点日期前后的存货收发和移动凭证，检查存货记录和会计记录的期末截止是否正确。获取最后一份收据文件和交付文件，进行最后期限测试。记录库存监督的结果，审查库存结果的汇总记录，并评估它们是否正确反映了实际库存结果。形成工作文件，记录盘点的过程、结果和专业判断。如果库存盘点日期不是资产负债表日期，应实施适当的审计程序，以确定库存盘点日期和资产负债表日期之间的库存变化是否已正确记录。在永续盘存制下，如果永续盘存制记录和存货盘点结果

9、之间有重大差异，应采取额外的审计程序特殊情况下的处理，特殊情况下的处理(续)，监督结果对报告的影响，1。如果在期末无法实施存货监管和替代性审计程序以获得足够和适当的存货数量和状况的审计证据，应考虑出具保留意见或无法表达意见的审计报告。2.如果通过实施存货监管发现被审计单位的财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝调整的，应当考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告。3.如果您第一次接受委托，但在执行本准则规定的审计程序后，仍未能获得足够、适当的关于本期期初存货余额的审计证据，则应考虑出具保留意见或不能发表意见的审计报告。与监督相关的工作文件示例，案例讨论6-2，要求：1。根据数据(1)中固定资产的账、卡、物的数量，分析A公司可能存在的问题。2.根据注册会计师在数据(2)中观察到的三种情况，分别指出了注册会计师下一步应实施的审计测试。3.关于信息(3)，请指出注册会计师应如何处理。4.关于信息(4)，请指出注册会计师应如何处理。实训项目6-3