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1、第五章营业税会计,5.1营业税概述5.2营业税会计5.3营业税纳税申报单填写,营业税在我国内提供应税劳务、无形资产转让或房地产销售单位和个人取得的营业金额中征收的商品和劳务税。5.1.1纳税义务1。营业税的纳税人:是指依照法律、行政规定有纳税义务的单位和个人。(一)单位和个体户的职员、用人单位提供劳务时,不是营业税纳税人。(二)无需依法税务登记的内设机关不是营业税的纳税人。2.扣押义务人:非居民企业在中国境内发生营业税征税行为,在中国境内设立经营机关的情况下,申报缴纳自行营业税。未在境内设立经营机关的,以代理人为袁泉征收义务人。没有代理人的,将转包商、劳务转让者或买方视为袁泉征收义务人。5.1

2、营业税概览,5.1.2税目和税率,5.1.3计税1。营业税的应税金额根据营业金额和规定的税率计算。应纳税额=每详细税率营业额为纳税人提供应纳税人工、转让无形资产或出售房地产而强加给对方的全部金额和价格外费用2。营业额的特别规定3360根据税收基准(1)全部金额计算税金。营业税根据营业金额,是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或出售房地产向对方征收的全部金额和价格外费用(如手续费、服务费、基金等)。(2)差异(馀额)计税。列出项目,(3)审批计税标准。计税标准审批方法:如果计税标准明显低,没有正当理由,或者发生征税行为也没有销售额,税务机关有权确定营业金额。根据纳税人最近时期发生的类似应税劳务的平

3、均价格获得批准。其他纳税人根据最近时期发生类似征税行为的平均价格进行射精。计税价格按以下公式审批:计税价钱=运营成本或工程成本(1成本利润率)(1-销售税率)上述公式中的成本利润率由省(州)、自治区、直辖市的省(州)税务机关确定。5.2.1会计设置应纳税应纳税应纳税应纳税营业税缴纳营业税借方贷方目前应缴纳的营业税企业缴纳的营业税馀额:超额缴纳的营业税馀额:尚未缴纳的营业税,5.2营业税会计,5.2.2纳税人提供应纳税人工的会计1。营业税纳税人提供应税劳务的会计贷款:营业税及附加贷款:需要缴纳税金的一家建设工程公司承揽了办公楼的建筑工程,合同的工程价格为400万韩元,建设单位提供了部分建筑材料,

4、价格为80万韩元。工程结束时一次性结算工程价格。牙齿业务要缴纳营业税。牙齿公司需要缴纳营业税=(400000 800000) 3%=144 000韩元。那个会计分录如下。借方:营业税及额外的144,000贷款牙齿业务要缴纳营业税。连接公司应缴纳营业税=(2000000-80000-50000)3%=21000韩元(2)纳税人将对外销售自建住宅,其自建行为应根据建筑业缴纳营业税,根据销售房地产缴纳营业税。(3)纳税人对外赠送自建屋,如销售,一市甲建筑公司2012年销售六月自建办公楼,取得销售收入65,000万韩元,与之成比例的建设费用42,000万韩元。赠送相关部门部分车库,建设费用840万韩元

5、,市场销售价格1176万韩元。建设工程成本利润率为10%。计算甲建筑公司应缴纳的营业税。应纳税销售税=(65000 1176)5%(42000 840)(1 10%)(1-3%)3%=4766.24(万韩元)案例计算问题由一家房地产开发公司委托单独计算的非应纳税人工收入应在“其他业务收入”科目中计算,按照规定缴纳的营业税应在“营业税及附加”科目中计算。案例53某建筑材料装饰材料商店(增值税普通纳税人)兼营家庭装修,实行单独核算。三月、牙齿店销售建筑装饰材料收入702,000韩元(含税价钱),提供家庭室内装修人工收入210,000韩元。牙齿店增值税=702 000(1 17%)17%=102 0

6、00韩元营业税=2100005%=10500韩元借项:银行存款702 000贷款:主营营业收入600 000纳税支付增值税(销项税)金及追加10500无形资产许可转让对无形资产许可转让收入应缴纳的营业税,借记“营业税及附加”,贷记“纳税营业税缴纳”。案例54一家公司以80万韩元的价格将一个商标的使用权转让给另一家企业使用,适用营业税率为5%。相关会计如下:应纳税销售税=805%=4万韩元借项:银杏存款800,000贷款:其它业务收入800,000借项:营业税和附加40,000贷款3360应纳税纳税税40,000,2。无形资产所有权转让无形资产所有权转移无形资产所有权时,无形资产的转让损益必须在

7、营业外入帐会计项目:借项:银杏存款累计摊销无形资产损坏准备金营业外支出贷项:无形资产应纳税,营业税营业外收入,案例55将一家企业拥有的产品商标出售给另一家企业,缴纳的营业税为15000元。牙齿商标的账面馀额为250,000,减少准备金20,000韩元会计如下:借方:银杏存款300,000无形资产减少准备20,000贷款:无形资产250,000纳税时营业税15,000营业外收入55,000,5.2.4纳税人销售房地产的会计分录:1。房地产企业贷款:营业税和追加贷款:必须纳税。营业税2。其他企业贷款:固定资产清算贷项:必须纳税。营业税,案例56一家房地产开发公司每月销售商品房销售额2,800,00

8、 0韩元,销售住宅保证金牙齿公司营业税=(2 800,00 0,0 00)5%=160,00 0韩元借方:银行存款3,200,000贷款:主要营业收入2,800,000例债券根据牙齿事业,企业要进行以下会计处理(印花税、城市建设税、教育费追加):牙齿企业在将营业税=85000005%=425000韩元转换为清算时,必须进行以下会计分录:借方:固定资产清算9 500 000累积折旧10 500 000贷款:输入以下会计分录:借项:银杏存款8 500 000贷项:固定资产清理8 500 000,在计算应缴纳的营业税时,输入以下会计分录:借方:固定资产清理425 000贷方:税捐支付税捐支付营业税425 000支付清算

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