(简体)投资性资产业务的核算.ppt

1、股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第八章 投资性资产业务的核算,第一节 有价证券投资业务的核算 第二节 资金拆借业务的核算 第三节 贷款业务的核算 第四节 证券回购业务的核算,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资。 一、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1“短期投资”科目 2“应收利息”科目 3“应收股利”科目 4“投资收益”科目 5“短期投资跌价准备”科目,股票配资软件外

2、汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,一、短期投资的核算 （二）短期投资核算的内容 1取得短期投资 根据历史成本原则，保险公司取得的有价证券投资，在取得时应按投资成本计价。但是： （1）股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 （2）短期债券投资实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,一、短期投资的核算 1取得短期投资 取得短期投资时的账户处理： 购买股票、债券 借：短期投资 贷：银行存款 包含现金股利或已到

3、付息日但尚未领取的利息： 借：短期投资 应收股利 应收利息 贷：银行存款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,一、短期投资的核算 2确认持有期收益 持有期收益指短期投资在存续期间的股利、利息收益。按以下规定处理： (1)短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股利或利息外，在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。 (2)短期投资取得时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的账面价值。,股票配资

4、软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,一、短期投资的核算 3短期投资的期末计价 短期投资的期末按成本与市价孰低计价，当市价低于成本时按市价计价；当市价高于成本时按成本计价。增设“短期投资跌价准备”科目，核算因此而产生的损失。 计提短期投资跌价准备的账户处理： 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,一、短期投资的核算 4短期投资的处置 保险公司处置短期投资时，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益，当实际收到的处置收

5、入高于该短期投资的账面价值时，应将其差额作为投资收益处理；实际收到的处置收入低于该短期投资的账面价值时，应将其差额作为投资损失处理。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,二、长期债权投资的会计核算 （一）长期债权投资核算的科目设置 1“长期债券投资”(财险)或“长期债权投资”(寿险)科目 “长期债券投资”科目应设置“面值”、“相关费用”、“溢折价”、“应计利息” 四个明细科目。 2“投资收益”科目 3“长期投资减值准备”科目,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算

6、,二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1平价购入债券的账务处理 保险公司按面值购入债券时： 借：长期债券投资面值 长期债券投资相关费用(金额较大) 投资收益(指金额较小的相关费用） 贷：银行存款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,二、长期债权投资的会计核算 （二）长期债券投资核算的内容 1平价购入债券的账务处理 保险公司确认债券利息时摊销相关费用 借：长期债券投资应计利息 贷：长期债券投资相关费用 投资收益,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务

7、的核算,2溢价购入债券的账务处理 保险公司溢价购入债券时： 借：长期债券投资面值 长期债券投资相关费用 长期债券投资溢折价 长期债券投资应计利息 贷：银行存款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,2溢价购入债券的账务处理 每期结账确认投资收益和摊消相关费用时： 借：长期债券投资应计利息 贷：长期债券投资溢折价 长期债券投资相关费用 投资收益 债券投资溢价的摊销方法有直线法和实际利率法。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,3折价购入债券的账务处理 保险公司折价

8、购入债券时： 借：长期债券投资面值 长期债券投资应计利息 长期债券投资相关费用 营业费用 贷：银行存款 长期债券投资溢折价,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,3折价购入债券的账务处理 保险公司于每期期末摊消折价、相关费用以及确认收益时： 借：长期债券投资应计利息 长期债券投资溢折价 贷：长期债券投资相关费用 投资收益,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,三、长期股权投资的核算 (一)长期股权投资核算的成本法 成本法是指以企业投资时实际支付的价款，或资产评估确

9、认的价值入账。 1成本法的适用范围 (1)保险公司对被投资单位无控制、无共同 控制且无重大影响。 (2)不准备长期持有被投资单位的股份。 (3)被投资单位转移资金的能力受到限制。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,2成本法的账务处理 按以下要求进行会计处理： （1）购买股票时按实际支付的全部价款(扣除已宣告发放的股利)，记入“长期股权投资”账户。 （2）保险公司收到发放的股利时，才确认为当期的投资收益，记入“投资收益”账户。 （3）保险公司的“长期股权投资”账户一般不受被投资企业净资产变化的影响。,股票配资软件，189508

10、97888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,(二)长期股权投资核算的权益法 权益法是指有控股权的投资企业的“长期股权投资”账户所反映的投资额，按其投资所占被投资企业股本的比例予以增加或减少的一种方法。 1权益法的适用范围 长期股权投资采用权益法进行核算，必须是在保险公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响情况下。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,2权益法的账务处理 权益法遵循“实质重于形式”的原则，通常按以下要求进行会计处理。 （1）购买股票时，按股票的购买成本记。 （2）在会计期末，

11、按持股比例，确认投资损益，调整投资的账面价值。 （3）保险公司收到发放的现金股利时，冲减“长期股权投资”的账面价值。 （4）每期期末摊消股权投资差额。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证券投资业务的核算,四、长期投资资产减值的核算 （一）长期投资减值的确认 1对有市价的长期投资，是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断： (1)市价持续2年低于账面价值。 (2)该项投资暂停交易1年。 (3)被投资单位当年发生严重亏损。 (4)被投资单位持续2年发生亏损。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第一节 有价证

12、券投资业务的核算,（一）长期投资减值的确认 2对于无市价的长期投资，是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断： (1) 影响被投资单位经营的政治或法律环境的严重不利变化。 (2）所供应的商品滞销而严重恶化财务状况。 (3) 被投资单位竞争力下降严重恶化财务状况。 (4) 被投资单位财务状况、现金流量严重恶化。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,（二）长期投资减值的计量 长期投资的减值准备应按照个别投资项目计算确定，如果按照上述判断标准其估计未来可收回金额低于投资账面价值的，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额，首先冲抵原该

13、项投资的资本公积准备项目，不足冲抵的差额部分确认为当期投资损失。已确认损失的长期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的数额内转回。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,一、资金拆借业务概述 二、资金拆借业务的核算 （一）资金拆借核算的科目设置 1“拆出资金”科目 “拆出资金”科目核算保险公司按规定从事拆借业务而拆出资金的本金。 2“拆入资金”科目 “拆入资金”科目核算保险公司按规定从事拆入该科目的期末余额。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,(二)拆出资金的

14、核算 1利息收入确认 (1)与交易相关的经济利益能够流入企业 (2)收入的金额能够可靠计量 2. 帐务处理 拆出资金时： 借：拆出资金 贷：银行存款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,(二)拆出资金的核算 2.帐务处理 收到拆出资金利息时： 借：银行存款 贷：利息收入 收回拆出资金本息时： 借：银行存款 贷：拆出资金 利息收入,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,(三)拆入资金的核算 1利息费用的确认 新会计制度的规定对于金额较小的，于利 息费用实际支付时确认；对于

15、金额较大的， 利息费用应按期确认。 2账务处理 保险公司拆入资金： 借：银行存款 贷：拆入资金,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第二节 资金拆借业务的核算,(三)拆入资金的核算 2账务处理 支付或计提资金利息： 借：利息支出 贷：银行存款 预提费用 归还拆入资金： 借：拆入资金 贷：银行存款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第三节 贷款业务的核算,一、贷款业务概述 二、贷款业务的核算 （一）科目设置 1. “贷款”科 2“贷款损失准备”科目 (二)核算举例 发放贷款时: 借: 贷款 贷:银行存款,股票配资软件，18

16、950897888。外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第三节 贷款业务的核算,二、贷款业务的核算 (二)核算举例 计算应计利息时： 借: 应收利息 贷:利息收入贷款 归还本金和利息时 借: 银行存款 贷：应收利息 利息收入 贷款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第三节 贷款业务的核算,(三)贷款损失准备的核算 1贷款损失准备的计提原则 按照稳健原则，保险公司计提损失准备 一要及时，二要做到充足。 （1）建立贷款风险识别机制 （2）建立对准备的评估制度 （3）建立贷款冲销制度,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第三节

17、贷款业务的核算,2.贷款损失准备的核算 按期计提贷款损失准备时： 借：营业费用 贷：贷款损失准备 按规定核销损失时： 借：贷款损失准备 贷：贷款 核销的损失以后又收回的： 借：贷款 贷：贷款损失准备 借：银行存款 贷：贷款,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第四节证券回购业务的核算,一、证券回购业务概述 二、证券回购业务的核算 (一)买入返售证券业务的核算 1买入返售证券业务的科目设置 为了核算买入返售证券业务，保险公司应 设 置以下会计科目： （1）“买入返售证券”科目 核算保险公司按规定进行证券回购业务 买 入的证券。 （2）“买入返售证券收入”科目 核算保险公司买入返售证券取得的收入。,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第四节证券回购业务的核算,2买入返售证券业务的账务处理 买入某种证券成交时： 借：买入返售证券 贷：银行存款 返售到期的买入返售证券成交时 借：银行存款 贷：买入返售证券 买入返售证券收入 期末，结转“买入返售证券收入”科目的余额： 借：买入返售证券收入 贷：本年利润,股票配资软件外汇喊单网，职业操盘手带你赚钱！,第四节证券回购业务的核算,(