模块七 技术进出口业务核算

1、外贸会计实务,21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材,主编 徐艳 费琳琪 副主编 赵峰松 中国人民大学出版社,模块七 技术进出口业务核算,任务一 技术进出口的业务概述 任务二 技术进出口的税务,任务一 技术进出口的业务概述,知识点一 技术进出口的概念与主要方式 知识点二 我国技术进出口管理,知识点一 技术进出口的概念与主要方式,一、技术进出口的概念 技术进出口，也称为国际技术转让，有偿的国际技术转让也被称为国际技术贸易。 中华人民共和国技术进出口管理条例所称技术进出口，是指从中华人民共和国境外向中华人民共和国境内，或者从中华人民共和国境内向中华人民共和国境外，通过贸易、投资或者经济技术合作

2、的方式转移技术（技术的使用权授予、出售或购买）的行为。 行为包括专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让、技术服务和其他方式的技术转移。,二、技术进出口与一般货物进出口的区别 技术进出口作为一种跨境行为和一种贸易行为，与一般货物进出口又有明显区别，其具体表现在以下方面： 第一、交易的标的不同。技术进出口的交易对象是一种特殊的商品，是技术，而技术是一种无形的商品。即无形的知识或称“知识产品”；而货物进出口指的是有形的物质产品，它具有明显可见的形状，可以计量； 第二、转让权限不同。技术进出口转让的只是技术的使用权，而货物进出口的标的一经售出，卖方失去了对商品的所有权； 第三、受法律调

3、整和政府管制程度不同。许多国家在有关技术进出口的法律中规定，凡重要的技术引进决议必须呈报政府主管部门审查、批准或登记后才能生效，而一般货物进出门合同没有这样的要求。,知识点二 我国技术进出口管理,国家主管部门对技术进出口实行统一管理，采取三种技术、两类合同、登记加审批制度。,任务二 技术进出口的税务,知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法 知识点二 技术出口的税务 知识点三 技术进口的账务处理 知识点四 技术出口的账务处理,知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法,一、技术进口的概念 技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。 二、避免双重征税采用的方

4、法 企业取得技术进出口合同许可证或技术合同进口登记证后，应办理税务、外汇、银行、海关等登记手续。技术进口企业凭上述许可证或登记证及技术合同副本向其主管税务机关办理营业税及预提所得税的纳税申报，按对外支付金额的5%交纳营业税，并按扣除营业税后的10%交纳预提所得税。凭已缴纳税款凭证向其主管税务部门取得完税凭证。该完税凭证交技术出口方作为其本国抵免所得税的凭证。,知识点二 技术出口的税务,一、技术出口所得税的计算 我国企业所得税法规定企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年

5、度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： （一）居民企业来源于中国境外的应税所得； （二）非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。,例：甲进出口公司2010年纳税所得额为8000万元，其中1000万元为该公司技术出口到A国，我国企业所得税税率为25%，A国的税率为20%，在A国已实际缴纳200万元预提所得税，该企业在国内应缴纳所得税中扣除： A国的扣除限额=800025%（10008000）=250（万元） 在A 国缴纳的所得税200万元低于限额250万元，可全额扣除。如A国所得税税率为40%，该企业在A国缴纳的所得税额为400万元，高于

6、扣除限额250万元，其超过扣除限额部分的150万元。在本年度不能扣除，用以后年度税额扣除的余额续扣。,二、我国税法对技术出口营业税的规定 按我国税法规定，对从事技术出口业务取得的收入免征管业税。,知识点三 技术进口的账务处理,一、技术进口的成本构成 企业购进技术发生的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。,二、支付技术使用费的会计核算 （一）支付技术使用费的方式 在国际技术贸易中，采用的使用费支付方式主要有总付、提成支付和入门费加提成费支付三种。,（二）支付技术使用费的会计核算 1.总付的会计核算 案例见教材例7-2 2.提成支付方式下的会计核算例案例见教材7-4 3.入门费加提成费方式下的会计核算