内部审计与社会审计的关系 PPT课件

1、1,1,互补和协调： 内部审计与社会审计的关系,第四小组： 组长：朱嘉颖（负责：统筹协调、完善成果） 组员：郭 燕（负责：查找资料、制作PPT） 丁 洁（负责：查找资料、制作PPT） 钟 丹（负责：查找资料、制作PPT） 张一骋（负责：归纳数据、分析案例） 王 霖（负责：归纳数据、分析案例） 秦云帆（负责：归纳数据、分析案例） 丁瑞龙（负责：分析案例、展示主讲）,LOGO,2,2,内部审计概述：,内部审计之父 索耶 关于内部审计的定义是： 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用资源，是否在实现组织目标。,3,3,内部审计的定

2、义：,1，1999年6月，内部审计师学会董事会通过了内部审计的如下定义：“内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于 改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。” 2，在我国内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。,4,4,我国企业内部审计的现状：,目前我国企业内部审计还存在以下方面的问题： (一)我国企业内部审计机构和审计人员的地位不高，制

3、约了审计作用的发挥。由于内部审计职能没有能够随着社会、企业的发展而及时完善，审计作用得不到正常发挥，影响了内审机构及人员的地位。在实际工作中，审计机构和审计人员的稳定性得不到保障，企业负责人随意撤并内审机构、精简内审人员。 (二)现行的内部审计独立性受到限制。审计人员既是企业经营管理活动的监督主体，又是实施企业经营管理活动的领导者领导的客体。实际工作中很容易产生这样的现象：审计人员在审计过程中不敢揭领导者的短。因此，在我国现行企业体制下，内部审计工作很难超脱。审计工作受到“一把手”的领导和干预，其作用难以正常发挥。,5,5,（三)我国企业内部审计职能定位不高，导致审计理念、审计目标和审计范围与

4、国际内审存在差距。长期以来，我们的内部审计工作一直以“查错纠弊”、“堵塞漏洞”等财务审计思维方式为主导，把被审计对象看作自己的“对立面”，很少以积极的方式提出问题、分析问题以及为被审计对象解决问题。 (四)我国企业内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。我们的许多企业内部审计还停留在传统手工查帐的基础上，在新技术面前还有些无所适从。审计手段落后，不但增加了审计难度，而且效率低，准确率差，严重影响了审计作用的发挥。,6,6,内部审计存在缺陷：,企业内部审计机构和审计人员的地位不高，制约了审计作用的发挥。 现行的内部审计独立性受到限制。 企业内部审计职能定位不高，导致审计理念、审计目标和

5、审计范围与国际内审存在差距。 企业内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。,7,7,内部审计存在不足时 社会审计对于企业发挥怎样的效用？,8,8,引入：社会审计概述：,社会审计也称注册会计师审计或独立审计，是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。,9,9,社会审计简介,社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。 社会审计制度的确立是中国实行改革开放政策，建立社会主义市场经济体制的必然要求，对促进改革开放和经济发展发挥了重要作用。根据公司法的要求，目前中国上千家上市公司的年度及中期财务报告都必须由注册会计师进行审

6、计并公告。会计师事务所与注册会计师成为规范社会主义市场经济秩序一支重要力量，社会审计事业有了很大的发展。,10,10,社会审计发展各阶段的主要特点,11,11,单击此处添加标题,12,12,1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。,13,13,社会审计主要作用：,维护经济秩序 促进职能转变 完善企业制度 促进对外经济,14,14,内部审计，国家审计，社会审计三者关系,1.在国家

7、审计体系中，审计机关是领导管理机关，在业务上指导内部审计机构，在行政上管理审计事务所，故他同内部审计机构是指导与被指导关系，同审计事务所是管理与被管理关系。 2.审计机关可以将其审计范围内的事项，委托内部审计机构和社会审计组织审计。三者既相互联系，又各自独立、各司其职，泾渭分明地在不同的领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，因此不存在主导和从属关系。,15,15,内部审计和注册会计师的关系：,（一）内部审计与注册会计师的联系： 尽管内部审计与注册会计师之间存在诸多差异，但两者用以实现各自目标的某些手段却通常相似。此外，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠。因此，注册

8、会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质，时间和范围，包括了解内部控制所采用的程序，评估财务报表重大错误风险所采用的程序和实质性程序。,16,16,（二）利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 虽然相关内部审计准则要求内部审计机构和人员保持独立性和客观性，但考虑到内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性毕竟是有限的，无法达到注册会计师审计所要求的水平。因此，尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助，但注册会计师必须对于财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，二不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程涉及的职业判断，如重大错报风险的评估，重

9、要性水平的确定，样本规模的确定，对会计政策和会计估计的评估等，均应当有注册会计师负责执行。,17,17,注册会计师审计与内部审计的区别：,18,18,内部、社会审计比较札记,19,19,内部、社会审计比较札记,20,20,内部、社会审计比较札记,21,21,内部、社会审计比较札记,22,22,内部、社会审计比较札记,23,23,内部、社会审计比较札记,24,24,内部、社会审计比较札记,25,25,内部、社会审计比较札记,26,26,内部、社会审计比较札记,27,27,内部、社会审计比较札记,28,28,会计责任和审计责任是两种不同性质的责任，既不能相互替代，也不能相互转嫁。保证会计资料的真实

10、、完整，被审计单位负责人责无旁贷。一个单位会计信息严重失真，会计报表存在重大错误、舞弊或违犯法规行为，单位负责人首先要承担会计责任。 注册会计师审计的职能是鉴证和监督，注册会计师执行审计业务时，一般采用抽样审计，加之被审计单位内部控制制度固有的局限性，对单位负责人的会计造假行为，注册会计师即使尽到了应有的职业谨慎，有时也很难发现这些问题。 因此，注册会计师的审计意见只能向委托人合理地确定已审计会计报表的可靠程度，会计报表使用人决不能苛求注册会计师对已审计会计报表的真实性、完整性提供供绝对保证。,29,当然，如果注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业谨慎，没有依据独立审计准则执业，导致

11、虚假审计报告，或与被审计单位串通一气合谋舞弊，故意出具虚假审计报告，应当承担审计责任，即依法承担民事责任、行政责任和刑事责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除单位负责人的会计责任。例如，被审计单位负责人故意提供虚假会计资料，而注册会计师在审计中没有尽到应有的职业谨慎，没有发现会计报表中存在的舞弊，事后问题一旦被揭露出来，被审计单位负责人不能借口注册会计师审计过会计报表而拒绝承担造假责任，注册会计师也不能借口会计报表是由被审计单位负责人提供而不承担过失责任，谁的责任谁承担。 新会计法明确单位负责人承担会计责任，抓到了问题的实质，找到了会计造假的源头，有利于从根本上解决会计造假屡禁不止的

12、现象。,30,30,社会审计和内部审计的互补性：,（一）社会审计范围通常包括与财务报表相关的经济活动和会计资料、会计信息系统及影响财务报表的内部控制制度执行情况，审计的重点是与被审单位财务报表直接或间接相关的组织运作活动。由于内部审计人员对本公司的经营管理过程较为熟悉，因此，内部审计人员应该将审计工作重点放在对企业经营管理过程及内部控制制度的分析、评价上，并对整个审计工作过程实施参与和监督。,31,31,（二）作为企业内部具有相对独立性的内部审计机构，同样也可以外部审计来提高内部审计工作的效率和质量。内部审计机构应在内部审计工作中最大程度地利用注册会计师的审计成果。内部审计人员和注册会计师的有

13、效互补，既可解决内部审计机构人手不足，任务繁重的矛盾，又可有助于提高内部审计人员的专业水准；既可以提高内审工作的能力和独立性，又可以提高内部审计工作的质量和效率；也有利于内部审计机构协调平衡好与企业内部各方面的关系。,32,32,（三）与注册会计师审计范围相类似的内部审计工作已引起注册会计师的关注，因为内部审计人员的工作可以提高影响财务报表的内部控制制度合理性和有效性的审计证据，为注册会计师更有效地实施外部审计，提供了极大的帮助。随着内部审计地位的提高，内部审计工作的有效性和审计工作质量也变得越来越重要，内部审计人员与注册会计师之间的相互沟通、协调、配合也显得越来越重要。,33,33,（四）在独立审计风险越来越大的今日，注册会计师与内部审计人员的合作，将加大规避风险的能力，并能有效的实施内部与外部审计。当然，如果是企业领导人的原因，内部审计不起作用，机构形同虚设，会计造假，则免谈内部审计与注册会计师的合作与协调了。,34,34,内部审计对于社会审计的好处,利用内部审计的工作注册会计师在对一个单位