企业的详细编制计划.ppt

1、编制总体计划，在总体计划中要考虑的主要因素：其他审计师或专家(前几年)，客户提供额外服务的计划与前几年相比有无变化，是否有必要修订前几年使用的审计程序，并编制总体计划。需要修改额外的审计程序或开发交易测试和平衡测试，以确定审计项目的总体进度，确定需要参与审计的人员，并告知他们是否要求客户帮助审计团队，就所需的详细信息与客户沟通，编制计划时间预算，首次接受审计委托，接受客户的委托，总结财务报告试算平衡的重要性，并编制计划时间预算。记录时间预算和时间控制设计、交易测试、设计平衡测试、分析审查、管理提案审查和修改、编制计划时间预算、现场工作(年终)、交易测试、合规测试、销售和收款周期、采购和付款周期

2、、工资和人员周期、库存和仓储周期、融资和还款周期、编制计划时间预算、平衡测试现金短期投资应收账款和应收票据询价函库存观察估价预付费用、编制计划时间预算、 长期投资长期资产递延费用、银行贷款应付税款、应计负债和应付票据、编制计划时间预算、长期负债、其他负债、股东权益或所有者权益收入费用、期后关联交易或或有事项、编制中期审计时间预算、1销售和收款周期、2采购和付款周期、3薪酬和人员周期、4库存和储存周期、5融资和还款周期、编制中期审计时间预算、内部控制评价合规性测试、 交易测试，6份中期财务报告分析审查，7份其他，总体安排：管理工作139小时，现场工作28小时(年终)，中期审计49小时(年中)，后

3、勤工作53小时，7天9小时，)，并编制计划预算。小时工资率合作伙伴1805900第二合作伙伴1501150高级员工701248680物流员工259225总计9955预算费用8000，交易测试，AICPA SAS 55，SAS 55，1988年在美国正式发布。主要内容是注册会计师在审计财务报表的过程中，应对被审计企业的内部控制结构进行评价。审计标准委员会推迟了生效日期，并于1990年1月1日正式实施。AICPA SAS 55和SAS 55颁布后，出现了一些问题，如“如何在审计实践中应用该准则？”评估内部控制结构的要求是什么？如何在审计文件中记录对内部控制的评价？1989年期间，制定了审计准则，以

4、解决应用SAS 55的问题。该指南提供了三家公司的审计文件作为审计示例。AICPA SAS 78。1996年，美国注册会计师协会发布了第78号审计准则公告，从1997年1月起取代了1988年发布的SAS 55。本标准将内部控制分为五个部分，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控和审计概念。控制采购订单必须由不同级别的人员签署，以同意合规性测试。选择一组采购订单样本，检查是否有不同级别的人员签字同意，审核概念，实施符合性测试的条件等。审计概念、交易测试要点：控制是否按照预先设计进行，有效控制是否应用于整个审计过程，审计概念、交易测试的主要方法：文件检查、再执行、查询、观察、审计概念、交

5、易测试方向、运输文件和销售记录的有效性和完整性、证据、证据、审计样本、审计样本、审计概念、样本大小的确定属性、预期总误差的描述(EPDR)、容许误差(TDR)、误差风险(ARO)、设计样本大小的专业判断、审计概念、测试执行是最耗时的阶段主要步骤是检查文件和相关记录。核心部分是记录每个错误记录的样本量和总错误、审计概念、评估结果、推断总体最高错误率(CUDR)、将最高错误率与容许错误率进行比较、分析错误并得出内部控制有效性的结论。美国COSO欺诈财务报告研究，典型财务报表欺诈技术方法样本公司的欺诈百分比1不合理的收入确认：50记录不存在的收入26提前确认收入24无描述(包括高估的收入)162高估

6、资产(不包括因收入而高估的应收账款)50，美国COSO欺诈财务报告研究， 高估现有资产37记录不存在的资产或不属于自己的资产12资本化应记录为费用的资产63低估费用或负债(不包括资本化费用)184挪用或侵占资产125不当披露财务报表信息86其他各种技术20，销售和收款周期，确定总体情况：截至10月31日，x5，使用的所有销售发票的范围从1941年到43，582，418发票(根据销售日记帐)，销售和收款周期， 并且样本量确定如下：ARO(错误风险)10 EPDR(预期总体误差)1.5% TDR(容许误差)5，属性抽样统计样本表，销售和收集周期，将样本量确定为100张销售发票。 样本量为24181

7、0024.18张发票。抽样间隔为24张发票。随机选择的起点是#1942发票。每24张发票中选择一张作为样本。销售和收集周期。对每个样本执行审计程序，例如，销售发票编号1942，客户zz建筑公司，发票总额141，024，净销售额124，800。GST12480078736，PST12480067488，根据销售发票确定的欠款，存款总额为246591，销售和收款周期，执行审核程序s，检查销售发票附件，检查所有相关的劳务税和省销售税的计算，并测试总额的准确性。请注意，客户收到了货物的签名；如果已授予信用，请注意批准信用销售的授权签名。销售和收款周期(如果适用),将销售发票日期与随附的装运单据日期进行

8、比较。审核合理性和分类，追踪1月5日的销售金额到应收账款分类账和销售日记账，并检查所有细节是否一致。将所有销售日记账追溯到总分类账(收入、应收账款、商品和服务税以及省级销售税)。销售和收款周期，p跟踪销售发票上的详细信息到永续盘存制中的库存记录，并检查所售货物的描述和数量。审查永续盘存制中成本降低的计算；根据永续盘存制记录中的单位成本(采购)，减少的金额是合理的。将销售发票上的销售价格与特定月份的授权商品价目表进行核对。销售和收款周期，d注意到客户已经得到折扣，计算折扣金额以验证准确性(在明细账中)。请注意，折扣金额符合公司政策。在销售和收款周期中，将应收账款分类账中的未付发票追溯到表明收到款

9、项的分类账条目。追踪收到的账单。将收到的账单副本追踪到银行对账单。检查日期以验证合理性。销售和收款周期，对于现金销售：D和R不执行，另外两个审计程序：追踪1月X5日的现金销售到现金日记账，所有的细节都被验证为一致。纵向合计现金销售栏，并追踪至总账(银行存款、收入)。)，销售和收款周期，将现金销售总额追溯到每日销售日志。纵向合计销售日记账中的现金销售栏。追踪所有现金销售到发票存根。将总金额追溯到银行对账单。核对日期，确保存款业务在同一天进行。查看附件以验证分类。销售和收集周期、数量连续性测试和日记账已经检查了接下来两天的销售日记账，并注意到所有项目都是按顺序显示的，没有重复或其他错误。(它还会汇

10、总所有数据，并将总额追溯到总帐。)6月16日X5，9月30日X5，销售和收款周期，贷项通知单检查了整个期间的销售日记帐，并注意到通常只有一小部分贷项通知单金额在100美元以上。4月和10月X5有两个例外，每月分别发放950.14美元和134.85美元的贷项通知单。所有贷项通知单都授权由大卫或凯伦签发。W/P 20-2.2日记账将上述同一日期的现金收入日记账相加，并将其追溯至总账。销售和收款周期，在年终审计期间，选择11月份的一张发票和12月份的一张发票进行测试。X5112 4366s，p，l，d，r X5121 4606s，p，l，e，销售和收款周期，结论：遗漏表明客户已收到货物的签名，并遗漏

11、了信用授权，这两者都是由于疏忽造成的。发现的五个错误在数量上不是错误。销售和收集周期中的所有控制功能都与预先假设的功能相同，可以信赖。数量误差x控制特性误差，包括数量和控制特性。经核实，已记录销售额，并已收到付款。销售和收款周期，汇总审计程序和审计证据，销售和收款周期，结论B-310。根据交易测试结果，审计师认为资产负债表和损益表账户的控制风险为低、中或高。在第W/P280页完成。3.评估这些测试结果对平衡测试的性质、范围和时间的影响。根据交易测试结果，我认为销售和收款周期中的控制与记录的一样有效，因此可以信赖。TW，)，案例分析，纵向和横向国际，采购和支付周期，样本量：金额单位系统抽样将用于

12、测试采购周期。根据X4年12月31日的年终数据，重要性等级初步评估为4000.00美元。截至2015年10月31日的10个月内，必须测试的总购买金额为339，425.92美元。样本量为339，425.92美元=84.9 85美元4，000.00美元。第一个选中的支票号码是#8678。系统以累计支票金额每4000美元的支票为样本，以购买和支付周期为样本，对每个样本执行审计程序，例如，支票编号为8690，日期为X5/01/03。审核程序如下：(1)采购和付款周期；(2)检查实际支付的支票，检查支票的真实性和背书的正确性。检查所有细节，确保银行已经支付了支票。检查付款日期以检查确定合理性。检查相关采

13、购订单(附在已付款发票和验收证书上)的合理性，并核实支出已获批准且货物已收到。采购和付款周期，跟踪支票金额到实际发票。核实发票的真实性，用支票会签核对所有的金额和细节，以确保发票号码正确无误，并已得到适当的批准和支付。采购发票还应与随附的验收证书进行核对和匹配。还要注意的是，支票日期通常是发票日期后两周到一个月。订单日期、验收日期和发票日期都是合理的。)，采购和付款周期，将支票金额追溯到应付账款明细分类账，并验证所有明细是否一致。请注意，在实际付款之前，所有支出都已记入应付账款明细分类账。(跟踪发票的过账和付款)跟踪发票金额到采购日志和验收证书，并检查所有细节。采购和付款周期，b检查日期的合理

14、性。我把发票的细节追溯到存货的永续盘存记录，并检查所购货物的所有细节，包括描述、成本和数量。请注意运费包含在成本中。购买和支付周期、序列号连续性测试：在1月、4月和6月检查所有现金支出日记帐，并注意所有支票都已按序列号顺序记录。日记账：分别汇总2月、5月、11月的采购日记账，将总额追溯到总账。将1月、4月和10月的现金支出日记帐相加，并将总额追溯到总帐。购买和支付周期，在年终审计期间，选择11月份的一张发票和12月份的一张发票进行测试。X51101 9791 X51202 9908，购买和支付周期，观察到的错误总结：8801缺少验收证书8964错误地将运费归类为办公费用9215缺少订单9686

15、中的授权，购买和支付周期，结论：由于缺少记录造成的差异是由管理人员的疏忽造成的。采购和收货周期中的所有控制功能都是可预测的，并且可以信赖。购买和支付周期，总结审计程序和审计证据：购买和支付周期，结论1根据交易测试结果，审计师得出资产负债表和损益表账户的控制风险为低、中或高(依次为低、中、高)的结论。l现金l销售费用l管理费用na资产销售损益，购买和支付周期，2记录余额测试B-310设计结果。完成工作文件第280页的第3项，评估这些测试结果对平衡测试的性质、范围和时间的影响。根据交易测试的结果，我认为购买和支付周期中的控制与记录的一样有效，因此可以信赖。TW，库存和仓储周期，交易测试与销售和收集周期相结合，采购和支付周期。大部分工作可以作为年终库存测试的一部分，以执行受此周期影响的帐户余额。进行扩展测试可能更具成本效益。控制风险设置为m，根据具体情况，远远超过鬼，工资和人员周期。工资和人员周期不进行测试，因为对受此周期影响的帐户余额进行扩展测试可能更具成本效益。根据交易测试结果，审计师得出资产负债表和损益表账户的控制风险为低、中、高(依次为低、中、高)的结论。所有科目的控制风险设置为M、案例分析、华凯公司、融资和还款周期。根据成本效益原