项目七：进出口税费.ppt

1、项目7进出口税、任务1、进出口税缴纳项目任务2、进出口货物完税价格确定任务3、进出口货物原产地和适用税率确定任务4、进出口税计算任务5、进出口税减免相关规定任务6缴纳和进出口税退还。学习目标知识目标：确定进出口税类型和计算方法；掌握进出口商品原产地确定方法及税率适用相关规定。掌握进出口商品完税价格审查决定的方法。掌握进出口税金缴纳及减免相关规定。技能目标：具备按照相关法规的规定缴纳税金和办理相关手续的能力。具有准确计算进出口关税、进口环节税的能力。任务1，确定进出口税缴纳项目，1，关税是指国家设定的海关，根据国家制定的关税政策和公布实施的税法和进出口税，对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的

2、税。(a)进口关税进口关税是指一国海关以征税为对象征收入境货物和物品的关税。1.从价税从价税是指以进口商品、货物完税价格为计税标准，征收税额占货物完税价格百分比的税率征收方法。进口关税税完税格法定进口关税税率减税征收的进口关税税完税格下调进口关税税率2。综合房产税是以进口商品的数量、体积、重量等征收关税的方法。进口关税，货物数量单位税额，3。复合税是指对进口货物同时使用宗价、量两种茄子标准计税，在计税时将两者加起来用作应缴税额。进口关税完税价格进口关税税率货物数量单位税额4。也称为滑水税，是指进口税中对同一商品按市场价格标准确定不同价钱等级的税率征收的进口关税。商品价格上涨时采用低税率，商品价

3、格下降时采用高税率。(b)出口关税是指海关以征收出境货物或货物为对象征收的关税。出口关税出口完税价钱出口关税率中出口商品完税价钱FOB(1出口关税率)，2，进口环节税(1)增值税1 2。征收进口环节增值税由海关依法向出入货物收货人征收，其他部分增值税由税务机关征收。征收额为人民币50元。3 .征收范围及使用税率我国增值税是基本税率加上低税率的模式。基本税率为17%，包括征税义务者销售或进口使用低税率的商品以外的商品，提供加工维修服务。低税率是13%。4.官方增值税配置价格进口关税完税价钱进口关税消费税税额为增值税增值税完税价钱增值税税率，(2)消费税1。意味着以应纳税为对象征收消费税或消费行为

4、的流通税。2.征收消费税由税务机关征收，进口环节消费税由海关征收。征收额为人民币50元。征收范围仅限于少数消费品。4 .计算公式(1)价格征收的消费税取决于构成税计算价格，消费税构成价钱消费税构成价钱消费税构成消费税构成价钱(关税完税税率)(1消费税税率)(2)数量征收的消费税计算公式消费税适用消费税应用消费税应纳税消费税数量消费税单位金额(3)为宗量，价格征收的消费税为上述两种(3)船舶吨位税是指海关对进出关口并停泊在我们港口的国际航行船舶征收的使用税。征收范围：计算公式：适用船舶吨税净吨船舶吨税税率中：净吨船舶有效容积吨立方米，3，税务滞纳费用，滞纳费用，(1)滞纳费用滞纳费用金额滞纳关税

5、金额滞纳天数进口环节税0.5滞纳天数，(2)滞纳费用进口货物滞纳费用任务2确定进出口货物的完税价格这是根据进出口货物完税及进口环节税征收的基础。第二，进口货物完税价格审查(1)一般进口货物完税价格审查1。进口商品交易价格法2。同一商品交易价格法3。类似商品交易价格法4。逆价格法5。价格计算方法6。合理的方法，(b)特别进口货的完税价钱验证1。加工贸易进口和成品的完税价钱2。从保税区进入非保税区，从出口加工区运送到区域外。保税仓库内出售的非公务驿货的完税价格3。出境维修货物的完税价格4。出口加工进口货物的完税价格5。临时入境货物的完税价格6。租赁进口货物的完税价格7。购买进口和展品，广告产品的完

6、税价格8。特定减免免税商品的完税价格9。其他特殊进口货物的完税价格，3 .出口货物完税价格的审查出口货物完税价格由海关根据牙齿货物的交易价格审查确定，包括牙齿货物在中华人民共和国国内出口地装载前的运输和相关费用、保险费。但是如果包括出口关税税，就要扣除。出口商品的交易价格是指牙齿商品出口时卖方为出口牙齿商品向买方征收并间接收取的价格总额。出口产品的交易价格包括支付给外国的佣金，另外记载的话要扣除。四、进出口货物运输和相关费用、保险费计算、任务3确定进出口商品原产地和适用税率，一、确定进口商品原产地(1)确定原产地规则的含义世界贸易组织原产地规则协议将原产地规则定义为一国为确定商品原产地而实施的

7、普遍适用的法律、规则和行政决定。(b)原产地规则的类别1。优惠原产地规则是指一个国家为实施国家优惠政策而制定的法律、法规，通过优惠贸易协定以双方、多边协定形式或本国自主形式制定的一些特殊原产地认证标准，仅限于原产地受益国的进口产品。2.非优惠原产地规则也称为“自主原产地规则”，是指根据海关税则及实施其他贸易措施的需要，本国立法自主制定的原产地规则。根据世界贸易组织的相关规定，适用于非特惠性贸易政策措施的原产地规则应遵守最惠国待遇原则。(3)原产地确认标准1。优惠原产地确认标准(1)完全获得标准(2)增值标准2。非优惠原产地确认标准(1)完全取得标准(2)实质性变更标准，(4)原产地证明是证明产

8、品原产地的书面文件。他是受益国的原产品出口到惠国时享受关税优惠的证明，也是进口货物是否适用于反倾销、反补贴税率、安全措施等贸易政策的参考。，1 .适用优惠原产地规则的原产地证明(1)亚太贸易协定规则的原产地证明(2)中国-东盟合作体制协定规则的原产地证明(3)香港、澳门CEPA的原产地证明(4)中国-巴基斯坦自由贸易区原产地证明(5)台湾的原产地证明(6)有息贸易区适用非优惠原产地规则的原产地证明(1)适用反倾销反补贴措施的进口产品的要求(2)适用最终保障措施的进口产品的要求，2 .应用税率(1)税率的应用规则1。进口税率适用于为同时适用多种税率的商品选择适用税率2。出口税率出口暂定税率的执行

9、优先于出口税率。第二，税率适用时间按照我国关税条例的规定，进出口货物适用于海关，接受牙齿货物申报进口或出口之日实施的税率。具体情况如下：1.首先申报：进口货物到达之前，经过海关审查先申报的，应适用货物运输工具申报入境日期当天的税率。2.进口报关运输：海关批准报关，货物运输工具申报入境当天的税率适用。正常情况适用是指运输地海关接受牙齿货物进口申报之日的税率。3.出口通关运输：不知是否系海关接受牙齿货物出口申报之日的税率。4.集中申报的进口货物：每进口一批货物，海关就接受该货物进口申报之日的税率。5.逾期未报法销售货物：适用货物运输工具入境申报之日的税率。6.纳税义务人违反规定需要追缴的进出口货物

10、，在违反规定行为发生之日实行的税率，行为发生之日不能确定，适用海关发现该行为之日施行的税率。7.入境申报和释放的保税货物、免税货物、租赁货物或申报入境申报和释放的临时出入国货，如果有以下情况之一需要缴纳税款，海关应当向纳税人重新填写海关申报单，并在申报纳税和相关手续之日应用实施的税率：任务4计算进出口税，1，计算进出口税的原则关税、进口环节税、拖欠金等税都以人民币征收，完税价格、税额用四舍五入法计算。进出口货物的交易价格及相关费用以外币计算，计税前海关根据牙齿货物适用的税率日适用的征收汇率，以折价人民币计算完税价格。2)进口关税税计算(1)进口关税税计算1。价格关税计算(1)从公式中征收的进口

11、关税完税价格法定进口关税税率减税中征收的进口关税完税价格下调进口关税税率(2)计算程序根据分类原则制定税则，将应税商品分类为适当的税目税号。根据原产地规则和税率适用原则确定用于应纳税商品的税率。根据完税价钱审查方法和规定确定应税商品的CIF价格。根据税率适用原则，将以外币表示的CIF价格换算为人民币。根据计算公式准确计算进口关税。(3)示例7-1，2。计算数量关税(1)根据计算公式，进口关税税额商品数量单位税额应用(2)计算程序根据分类确定税则，将应纳税商品分类为相应的应纳税项目税编号。根据原产地规则和税率适用原则确定用于应纳税商品的税率。确定实际进口量。完税价钱审查方法，按照规定确定应税商品

12、的CIF价钱(征收进口环节增值税时需要)，按照汇率适用原则将外币换算为人民币。根据计算公式准确计算进口关税。(3)示例7-2，3。复合关税计算(1根据原产地规则和税率适用原则确定应纳税商品使用的税率)。确定实际进口量。完税价钱审查方法，按照规定确定应税商品的价格。根据汇率适用原则将外币换算成人民币。根据计算公式准确计算进口关税。(3)实例7-3，(2)出口关税计算1。实施价格征收标准的出口关税计算方法(1)公式征收关税完税完税价格出口关税税率完税价格交易价格(1出口关税税率)(2)计算程序根据分类确定税规定将应税商品分类为适当的税目，根据原产地规则及税率适用原则确定征税商品使用的税率。完税价钱

13、审查方法，按照规定确定应税商品的完税价格。根据汇率适用原则将外币换算成人民币。根据计算公式准确计算出口关税。(3)示例7-4，1。实施计量标准的出口关税计算方法(1)公式征收关税、出关税、货物数量、单位税额(2)计算程序，按照分类确定、税分类，将应税商品分类为适当的税目税号。根据原产地规则和税率适用原则确定用于应纳税商品的税率。确定实际进口量。根据计算公式准确计算出口关税。3，消费税计税1。计算公式(1)价格征收的消费税根据配置计税价格计算。应税消费税税捐金额组态税捐计算价钱消费税税率组态税捐计算价钱(关税完税价钱关税税捐金额)(1消费税税率)(2)计算价格征收的消费税计算公式套用消费税税捐金

14、额套用消费税税捐金额套用消费税套用消费税数量单位税捐金额(3)至数量，价格征收的消费税是两种茄子征收方式的总和套用应税消费税税捐金额套用消费税数量单位税捐金额组态税捐计算价钱消费税税率，2计算相关规定决定了适用于应税物品的消费税率。完税价钱审查方法，按照规定确定应税商品的CIF价格。根据汇率适用原则将外币换算成人民币。根据计算公式准确计算出口关税。3.实例7-5，4，增值税计税1。计算公式vat税vat应纳税价钱vat配置价钱进口关税完税价钱进口关税税消费税税消费税税额2。计算程序首先计算关税税额，然后计算消费税税额，最后计算增值税税额。3.实例7-6，5，计算滞纳费用1。计算公式关税滞纳费用

15、金额滞纳关税税额0.5滞纳天数收入链接税滞纳额0.5滞纳天数2。计算方法海关法规定进出口货物的纳税义务人应当自海关缴纳纳税申报表之日起15日内纳税。缴纳逾期纳税的人由海关征收滞纳金。实际上，在计算纳税期间时，要在海关缴纳纳税单的第二天计算，当天不包括在内。到期日的最后一天是星期六、星期天或法定假日后的第一个工作日。税金缴纳期限中包含的星期六、星期日或法定节假日不扣除。逾期天数的计算方法为实际逾期天数，包括星期六、星期日或法定节假日。3.例7-7，任务5熟悉进出口税减免的相关规定，1，法定减免免税是指进出口货物按照海关法、关税条例及其他法律、行政法规的规定享受的减免关税优惠。第二，特定减免免税是指特定地区、特定用途、特定企业的关税减免优惠，也称为政策减免。(1)外商投资企