非财务人员的财务知识讲座 PPT课件

1、非财务人员的财务知识讲座,（管理人员） 张立军,1,内容纲要,企业的经营目的 会计是如何核算和反映经营成果的 反映企业经营成果和企业状况的三大报表,2,企业的经营目的,企业是一个集合各种资源，通过运转，来满足各利益方的需求的实体。通过他的运转使所有者投入的资源产生增值，并通过分配满足各利益方的需求。企业集合了人、财、物各种资源，并通过运作产生渠道、品牌、企业文化等附加资源，而形成企业价值，企业是所有者投入一定的资源而产生的，所以企业经营的目的就是所有者设立企业的目的，即为赚钱利润，使投入资源产生增值。但企业自设立起即是独立于投资者之外的单独主体，所以企业经营的目的不限于所有者的目的，还包括经营

2、者利益的满足，企业员工利益的满足，和国家及社会利益的满足，但最终目的还是使资产产生增值，赚取利润。 那么企业的经营是否赚取了利润，赚取了多少利润，企业现状是否健康，是否能够持续经营，长期和高效的运转赚取更多的利润，都需要财务的核算，通过核算结果进行反映。,3,会计是如何核算和反映经营成果的,核算是财务的基本职能，财务通过特定的方法对企业经营成果和现状进行反映。 财务以会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设四大假设为前提，以权责发生制为原则对企业经营进行核算，并通过会计报表反映企业的经营成果和现状。 下面我们对反映企业经营成果和现状的主要报表进行讲解。,4,了解财务报表,5,反映

3、企业经营成果和经验现状的三大报表,资产负债表 利润表 现金流量表,6,三大报表概述-资产负债表,反映企业在某一时点的状况，企业拥有的不同资源及企业使用这些资源转化成资产的状况。 公司从本质上讲，就是一组确定的被使用的资产；企业从股东或债权人筹集资金，转化为企业资产。,7,三大报表概述-利润表,公司利用这些资产使公司的各项业务得以正常运行，支付成本、费用，产生收入，进而产生利润，记录和反映公司运营成果的报表就是利润表。 反映企业在某一时期的经营成果，收入大于或小于成本、费用，而产生的利润就有可能是正值或负值。,8,三大报表概述-现金流量表,公司利用这些资产使公司的各项业务得以正常运行，支付成本、

4、费用，产生收入，进而产生利润，同时也会产生现金流量；公司将净现金流量的一部分分配给投资者，一部分用于公司的再发展（自身融资），这样在下一个会计年度公司就有更多的资产用于经营，随公司经营效率的提高，产生更多的利润和净现金流，这样的循环将周而复始，反映这样的现金流动状况的报表，被称为 现金流量表。,筹资活动的现金流出：包括对债权人的利息支付和对投资人的经营成果分配。 主要是一个经营成果的分配过程。,9,三大报表概述,资产负债表反映了某一时点的资产结构； 企业的运行效率和结果通过损益表进行反映； 企业经营的现金流入流出，就需要以现金流量表反映。,10,三大报表概述,以上的介绍表明，财务管理从本质上而

5、言是针对以下三个方面的管理。 一、公司资产结构（资产负债表） 二、公司盈利能力（损益表） 三、资产流动性（现金流量表） 财务管理的复杂性在于我们要同时考虑三个方面，需兼顾企业资产的盈利性和流动性。,11,资产负债表,左半部=右半部 资产=负债（负债+所有者权益） 流动资产：在公司经营周期内被更新 固定资产：在公司经营周期内未被更新 流动负债：会在一个会计年度内支付的债务 长期负债：会在超过一个会计年度后支付的债务 所有者权益：固定投资在公司的价值,负债,长期资本,12,资产负债表-流动资金,流动资金是反映企业长期可得资金和长期所需资金的差额。 是公司长期经营政策导致的净财务收入。 也可计算为

6、流动资产-流动负债,13,资产负债表-流动资金,流动资金需求是公司正常经营所需的资金。 流动资金需求可能为正值，也可能为负值，正值为正常经营所需资金，负值为满足正常经营所需后多余的资金。 流动资金的需求受供应商信用政策、存货周转率、收款周期、公司发展阶段、销售的季节性等因素影响。,应收账款 存货,应付账款和其他应付,流动资金需求,流动资金需求,如：我们采用预收款方式进行批发业务，应收账款为0，存货均以现金购买，应付账款也为0，那么我们的资金需求为存货所占用的资金。,14,资产负债表-流动资金,流动资金需求和流动资金之间的差额为净现金流量。 如流动资金需求大于流动资金，企业就需要通过短期借款或其

7、他借贷方式，补足流动资金需求。,流动资金和流动资金需求的对话,净现金流量,流动资金,流动资金需求,15,资产负债表-全面阐释,基本公式： 净现金流量=流动资金-流动资金需求 各业务部门每天都影响着公司资产的流动状况，采购和工程部门为与供货商或施工方搞好关系，提前支付货款；销售部门制定宽松的信用政策，提高应收账款量，为提高销售额打折销售，为保障销售储备过多的货品等等。,16,资产负债表-全面阐释,回答资产负债表结构是否合理的问题： 由于行业不同和拥有资源的不同，企业的资产负债表结构是否合理不能一概而论，但必须以适应公司经营需求为原则，即流动资金必须与流动资金需求相适应，即企业净现金流应为正值，否

8、则容易陷入财务危机。短期借款是非常危险的，必须以变现能力强的资产做为保障。,18,利润表,利润表综合体现公司赢利性和一段时期的收支概括 。 利润表的基本公式：收入-成本费用=利润 权责发生制：我们看到的利润表上的收益只是一个潜在的现金。,19,20,利润表-基本关系,销售收入-销售成本=销售毛利 销售毛利-营业费用=营业利润 营业利润-营业外收支净额=利润总额 利润总额-所得税=净利润 净利润一部分以红利的形式分给股东，另一部分重新投入公司。,21,利润表-毛利,销售收入-销售成本=销售毛利 毛利=单件商品毛利*销售数量 由此看出影响销售毛利的因素是收入和成本绝对金额的大小，或者说影响因素一是

9、单件商品毛利，一是销售数量。所以提高单件商品毛利和销售数量均可影响销售毛利总额。,22,利润表-费用,销售毛利-营业费用=营业利润 我们的成本率大约在75%，费用率19%，加起来是94%。 100-94=6，我们销售100元最终赚到的钱只有6元，可见赚取利润不容易。 提升营业利润的途径有两个，一是提高销售毛利、一是费用降低。 提升销售毛利需要提升管理或拓展市场，这个过程较为漫长的，市场拓展需要付出成本且具有不确定性，所以降低费用是短期内增加利润的方法，与销售无直接关系的费用，每降低一元，我们的营业利润就相应增加一元。,23,利润表-经营产生的资金,利润表中记载的费用分为两部分 净利润是某一特定

10、时期对经营成果的一种会计衡量标准，并非实实在在赚到的钱，而有可能一部分是收款的权利。 净利润+折旧=公司经营产生的资金,现金费用,非现金费用（折旧）,24,现金流量表,现金流量表：体现公司资产的流动性。 公司经营产生的资金=净利润+折旧,现金流量表,25,现金流量表,公司经营产生的现金流量，是财务管理中最核心最关键的术语。 他反映公司日常经营的运营能力，并以此评估公司的生存能力，和长期的成长能力。 经营产生的现金流量是公司长期成长的发动机 经营产生的现金流量为公司日常经营计划提供最基本的资金来源。,26,现金流量表,现金流量表,27,现金流量表,我们在资产负债表部分推导出的现金流量为： 现金流

11、量=流动资金需求-流动资金 现金流量=流动资产-短期负债 流动资产包括：现金、流通证券和短期投资； 短期负债包括：短期银行借款和票据贴现等； 我们可以说现金流量表就是一份拓展的更具操作性的资产负债表。,28,现金流量表,总现金流量为正值，且数额很大反映了： 较好的创造现金能力 现金没有较好的被利用 减少了能够带来收益的资产或投资，降低了今后创造现金流量的能力 长期负债显著增加使公司陷入较高的商业风险和财务风险,29,现金流量表,总现金流量数额很小，或为负值反映了： 缺乏创造现金能力 正在进行新的投资，增强未来盈利能力 偿还了以前过多的长期负债使资产结构更加合理,30,现金流量表,增加经营现金流

12、量途径： 一、通过提升公司盈利能力增加公司内部资金； 二、通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理提高流动资金的效率，减少资金占用。,31,财务报表的局限性,财务报表是在一系列假设前提下核算编制的，所以并不能反映公司经营与现状的所有信息。 会计货币计量假设：只记载能够用货币计量的事物，会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、一家公司的核心资产可能是公司的管理或技术人员，或是市场中的声誉，但这些有价值的资产无法反映在财务报表上。 持续经营假设：使公司的资产使用历史成本计量，并不能反映出实际价值。 谨慎性原则：使会计核算高估风险和可能的支出，低估收益和可能的收益。 财务报表虽然有以上局限性，但还是最能真实准确反映公司状况和经营成果的工具。,32,总结,损益表反映公司的营利性； 资产负