典当企业执行企业会计准则

1、关于典当企业执行企业会计准则有关问题的说明，财政部会计司，主要内容，典当企业财务报表的列报，1。企业会计准则概述及基本准则，发布于2006.2.15企业会计准则2006.10.30企业会计准则应用指南2007、2008、2009企业会计准则解释第十、落实上市公司、中央国有企业、部分地方国有企业、银行业金融机构、保险公司、基金管理公司和证券公司的法律地位。趋同与等价联合声明持续趋同等价协商概念不再按行业制定会计制度和执行企业会计准则的企业将不再执行原准则、企业会计制度、金融企业会计制度、行业会计制度、各种专业会计方法并回答问题。企业会计准则体系框架和结构、具体准则、1存货2长期股权投资3投资房地

2、产.38企业会计准则第一次实施、应用指南、说明、1存货2长期股权投资3投资房地产.附录：会计科目和主要会计处理，1 2 3.一般业务，无形资产存货如固定资产，特殊业务，油气开采如生物资产，报告类别，中期财务报告如现金流量表在财务报表中的列报，企业会计准则的具体准则，具体准则的内容构成，财务报告的基本准则目标决策有用性观点受托责任观点会计基本假设会计主体持续经营会计分期付款货币计量会计基础：权责发生制， 会计信息质量可靠性相关性可理解性可比性比形式重要性更重要谨慎及时性会计要素及其确认计量原则六要素：资产，负债，所有者权益，收入，费用，利润计量属性：历史成本，重置成本，可变现净值，现值，公允价值

3、财务报告资产负债表损益表现金流量表所有者权益变动表附注，与典当业务直接相关的准则：典当CAS 22金融工具确认和计量利息和综合费用CAS 14收入必须是CAS 23金融资产转让必须是CAS 1存货项目； 二、典当业务的会计处理、典当业务流程(如动产)、典当保管应继续收取利息、1、2、3、典当付款阶段、后期管理阶段、检查、验证、鉴定、签订合同、查封典当和支付典当费用。在典当回收阶段，必须实现正常赎回和逾期赎回。CAS23金融资产转移到CAS1库存。例1:2009年1月1日，一家典当企业接管了一处房产，共支付了260万元典当费，月综合利率为2.6%，月利率为0.5%，典当期限为2万年。假设当日典当

4、企业代扣综合费用33.8万元，利息于每月月底支付。2009年5月31日，该户偿还了定金和最后一笔利息。(1)在典当款支付阶段，规定典当企业应当按照其公允价值对已支付的典当款进行初始计量。金融工具：指构成企业金融资产和其他单位金融负债或权益工具的合同。a公司：b公司：发行公司债券、债券投资(金融负债)(金融资产)、发行公司普通股投资(权益工具)(金融资产)、发行短期融资(金融资产)(金融负债)、企业用于投资、融资和风险管理的工具等。基本金融工具、金融工具、衍生(金融)工具、应收现金、贷款、应付账款、债券投资、股权投资、金融期货、金融期权、金融掉期、具有金融远期净结算的商品期货、少量价值衍生品/净

5、投资或零/未来交割、金融资产和金融负债的分类、其他金融负债、金融资产和金融负债的初始计量，示例1 2009年1月1日：贷款抵押原则利息和综合费用是计算实际利率的组成部分，在确定实际利率时应予以考虑。按照实际利率法计算贷款的摊余成本和各期利息收入。金融资产和金融负债的后续计量，金融资产的摊余成本=初始确认金额-偿还本金/-使用实际利率法摊销初始确认金额和到期日金额之间的差额形成的累计摊销金额-已发生的减值损失，实际利率法是根据金融资产或金融负债的实际利率计算各期摊余成本和利息收入或利息费用的方法。实际利率：将金融资产或金融负债在预期期限内或适用的较短期限内的未来现金流折现为适用于金融资产或金融负

6、债当前账面价值的利率。实际利率在初始确认时确定，此后保持不变。2。利息收入的确认收入准则规范三项收入确认原则：销售商品收入、提供劳务收入、转让资产使用权收入、资产使用权转让收入的分类、利息收入的确认条件以及相关经济利益都有可能流入企业收入，且能够可靠地计量。利息收入：实际利率法利息收入=摊余成本实际利率和使用费收入：一次性收费和分期收费。2009年1月31日，各期支付利息=2，600，000.5%=1.3万元。计算实际利率：PV=2，262，000=13，000 (P/A，R，5) 2，600，000 (P/F，R，5)=13，000 (1 R)-1 13，000 (1 R)-2 13，000

7、 (1 R)-3 13，000 (1 R)-4 (13，000 2 600，000) (1 R)-5 R=3.37%，以计算每个期间的摊销额：抵押贷款利息调整63，196.54；贷款：利息收入76，196.54；借方：库存现金/银行存款13 000贷款：应收利息13 000 2009年2月28日借款：应收利息13 000抵押贷款利息调整65325.34贷款：利息收入78325.34 2009年3月31日借款：应收利息13 000抵押贷款利息调整67525.86贷款：利息收入80525.86 2009年4月30日借款：应收利息13 000抵押贷款利息实际应用的简化如果有客观证据，根据实际利率和金

8、融资产或金融负债的名称，2010年7月1日，一家典当企业收到5000股流通股，支付总额为6万元，月综合利率为2%，月利率为0.5%。 典当期限为2010年7月1日至2010年9月30日(三个月)。假设当铺当日扣收综合费3600元，利息合计900元，到期一次性付清。2010年7月1日，贷款发放时，贷款质押本金为6万元。贷款：库存现金/银行存款为56，400英镑。贷款质押的利息调整为3，600。例2，计算各期摊销额：账面2xls 2010 . 7 . 31借款：质押贷款的应计利息为300。利息调整为1，200英镑。贷款：利息收入为1500英镑。9.30确认利息收入的分录同上。3.在资产负债表日，需

9、要进行减值测试的金融资产：交易性金融资产、持有至到期投资贷款和应收款项以外的金融资产、可供出售金融资产、单项测试组合测试(类似信用风险特征)、减值的客观证据：发行人或债务人存在严重财务困难；债务人违反合同条款，如违约或逾期支付利息或本金；债权人向因经济或法律因素而面临财务困难的债务人做出让步；债务人可能关闭或进行其他财务重组；由于发行人存在重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；无法确定一组金融资产中某项资产的现金流是否已经减少。然而，在基于公开数据的总体评估之后，发现这组金融资产的估计未来现金流量确实已经减少并且可以计量。例如，债务人支付这类金融资产的能力逐渐恶化，或者债务人所在国家

10、或地区的失业率上升，其所在地区的担保品价格大幅下降，其所在行业受到抑制。债务人经营的技术、市场、经济或法律环境发生重大不利变化，可能使权益工具投资者无法收回投资成本；权益工具投资的公允价值严重或暂时下降；其他表明金融资产减值的客观证据。金融资产减值损失的确认金融资产减值损失以摊余成本计量=金融资产期末账面价值-预计未来现金流量现值根据原实际利率贴现，并考虑相关担保物的价值(应扣除取得和出售担保物所发生的费用)如果短期应收款预计未来现金流量与其现值之间存在微小差异，在确定相关减值损失时，预计未来现金流量不得贴现。未来现金流量法，未来还款现金流量来源抵押品/质押权担保人借款人/关联单位/其他，通过

11、：折现率的预计回收时间，未来还款现金流量现值，折现现金流量的基本概念，未来现金流量法，本金余额： 100美元，2003年12月31日，部分本金回收。在2004年12月31日和2005年12月31日，部分本金被收回、按初始合同利率贴现、预计本金收回为33，360美元20，预计本金收回为33，360美元20，按初始合同利率贴现。根据：5%年利率的贴现值，它是：美元20/1.05美元20/1.052美元20/1.053=54美元。根据贴现现金流模型，2010年1月1日，一家典当公司接受了一枚重4.05克的22K金戒指。经评估，金戒指价值600元，现已贴现，月综合利率4.2%，月利率0.5%，典当期6

12、个月，到期支付利息。6月30日，这户人家还清了所有的利息，并要求延期三个月。典当公司办理了相关手续。7月30日，典当公司得知当铺老板有严重的财务困难，可能无法偿还当铺老板的本息。1.1借款：贷款质押贷款本金480贷款：库存现金359.04贷款质押贷款利息调整120.96，例3，1.31借款：贷款质押贷款利息调整20.16应计利息2.4贷款：利息收入22.56 2.28，3.31，4.30，5.31会计分录与1.31相同6.30:贷款质押贷款利息调整20.16应计利息2.4贷款：利息收入22.4预计未来现金流量将贴现=0抵押品价值：如果市场黄金价格从年初开始没有变化，金戒指的价值将保持在600元

13、。不包括减值准备，如果市场黄金价格大幅下跌，黄金的当前价值为420元，出售时将产生相关费用20元。减值准备：资产减值损失19.52贷款：贷款损失准备19.52，4。劳务收入：关联规则典当企业从事评估、评估、咨询等服务，应设置“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”等科目。会计处理是根据收入标准中确认和计量提供劳务收入的原则进行的。交易结果可以可靠地估计。完成百分比法的交易结果不能可靠估计。例如，2010年5月18日，一位客户要求一家典当公司的估价人员对一枚DIA戒指进行估价，该典当公司收取了100元的估价费。由于技术力量有限，评估师请了一位宝石评估师帮助评估DIA的价值，并支付了60元的评估

14、费。借款：库存现金100贷款：手续费和佣金收入100贷款：手续费和佣金费用60贷款：库存现金60(3)现金回收阶段，1。金融资产转让的正常赎回是指企业(转让方)将金融资产转让或交付给金融资产发行方以外的另一方(受让方)。停止确认从企业账户和资产负债表中核销金融资产或金融负债。计量：以下两项金额的差额计入当期损益：因转让而转让的金融资产账面价值所获得的对价与直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和，以及公允价值已获得对价的金融资产：存在活跃市场：市场价格不存在活跃市场；其他资产被估值：资产本身有一个活跃的市场；市场价格资产本身没有活跃的市场。但是，如果存在类似资产的活跃市场，估价方法应根据市场价格进行适当调整。如：2009年5月31日，库存现金/银行存款261.3万元，贷款抵押本金260万元，应收利息1.3万元。例5，例1，假设当前住户提前还贷，实付金额和最后一期还款将于2009年4月30日偿还。赎回时，典当公司退还了该户一个月的综合成本67，600元。2009年4月30日，借款：