企业所得税纳税评估(北京国税2007年4月).ppt

1、2020/7/24,企业所得税纳税评估,主讲人：陈斌才 部 门：第一教研部 职 称：副教授,2020/7/24,自我介绍： 职称：副教授。 执业资格：注册会计师、注册税务师。 专业方向：税务稽查。,2020/7/24,培训目标：,1、掌握企业所得税纳税评估的指标分析。 2、掌握企业所得税纳税评估的会计报表分析。,2020/7/24,授课详细内容:,第一章 根据纳税评估指标分析评估企业所得税 第二章 根据资产负债表分析评估企业所得税 第三章 根据利润表分析评估企业所得税,2020/7/24,第一章 根据纳税评估指标 分析评估企业所得税,2020/7/24,一、企业所得税税收负担率分析评估 （一）

2、计算公式 企业所得税税收负担率 =企业所得税应纳税额/利润总额 （二）分析评估 1、横向比较分析。 2、纵向比较分析。,2020/7/24,二、企业所得税税收贡献率分析评估 （一）计算公式 企业所得税贡献率 =企业所得税应纳税额/主营业务收入额 （二）分析评估 1、横向比较分析。 2、纵向比较分析。,2020/7/24,三、主营业务利润税收负担率分析评估 （一）计算公式 主营业务利润税收负担率 =企业所得税应纳税额/主营业务利润额 （二）分析评估 1、横向比较分析。 2、纵向比较分析。,2020/7/24,四、应纳税额变动率与主营业务收入变动率弹性系数 （一）计算公式 1、弹性系数；2、应纳税

3、额变动率；3、主营业务收入变动率。 （二）分析评估 根据影响弹性系数指标数值的因素进行分析。,2020/7/24,五、应纳税额增长率与存货周转增长率配比分析 （一）计算公式 1、应纳税额增长率；2、存货周转率增长率；3、存货周转率。 （二）分析评估 根据应纳税额与存货周转率的逻辑关系进行分析。,2020/7/24,第二章 根据资产负债表分析评估企业所得税,2020/7/24,一、货币资金项目的分析评估 （一）根据货币资金占流动资产的比率分析。 （二）根据货币资金与应收款的逻辑关系分析。 （三）根据货币资金与负债的逻辑关系分析。 （四）根据货币资金与所有者权益的逻辑关系分析。,2020/7/24

4、,二、短期投资项目的分析评估 （一）根据短期投资余额的变化情况，分析评估短期投资持有收益。 （二）根据短期投资余额的变化情况，分析评估短期投资转让所得,2020/7/24,三、应收股利项目的分析评估 根据资产负债表的应收股利、应收利息，结合现金流量表取得投资收益所收到的现金分析评估。,2020/7/24,四、应收账款项目的分析评估 （一）根据应收账款周转率分析评估主营业务收入 （二）根据应收、预收款项及现金流量测算销售额 （三）根据应收账款分析评估坏账准备,2020/7/24,五、其他应收款项目的分析评估 （一）根据其他应收款占流动资产的比率，分析评估其他应收款项目的真实性、合理性。 （二）结

5、合其他应付款项目，分析有无通过其他应收款、其他应付款从事账外经营，不记收入的问题。,2020/7/24,六、存货项目的分析评估 （一）根据存货项目与预收账款项目的逻辑关系，分析评估预收账款的真实性。 （二）根据存货项目与应付账款项目的逻辑关系，分析评估应付账款的真实性。 （三）根据资产负债表存货项目与现金流量表存货项目的逻辑关系，分析评估有无隐匿视同销售的问题。,2020/7/24,七、长期股权投资项目的分析评估 （一）根据长期股权投资项目的增加额，分析评估处置非货币性资产视同销售收入。 （二）根据长期股权投资的减少额，分析评估投资损失和投资减值准备。,2020/7/24,九、固定资产项目的分

6、析评估 （一）根据固定资产的增加业务，分析评估自产、委托加工产品视同销售收入。 （二）根据固定资产的减少业务，分析评估处置固定资产的净损益。,2020/7/24,十、累计折旧项目的分析评估 （一）根据累计折旧的增加额，分析评估固定资产的折旧费。 （二）根据累计折旧的减少额，分析评估处置固定资产净收益。,2020/7/24,十一、短期借款项目的分析评估 （一）根据短期借款项目与货币资金项目的逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。 （二）根据短期借款项目与利润表财务费用项目的逻辑关系，分析评估短期借款的真实性。,2020/7/24,十二、应付工资项目的分析评估 根据应付工资项目期末余额的变化情况，分

7、析评估有无已计提未发放工资费用的问题。已计提未发放的工资费用，有无作纳税调整。,2020/7/24,十三、其他应付款项目的分析评估 根据其他应付款占流动负债的比率，分析评估其他应付款项目的真实性。,2020/7/24,十四、预提费用（预计负债）项目的分析评估 根据预提费用（预计负债）项目的余额变化情况，分析评估有无预提费用或预计负债的问题。预提费用（预计负债）有无作纳税调整。,2020/7/24,十五、长期应付款（专项应付款）项目的分析评估 结合现金流量表的税费返还、利润表的补贴收入，分析评估企业有无将收到的税费返还不计补贴收入，寄挂应付款的问题。,2020/7/24,十六、资本公积项目项目的

8、分析评估 根据资本公积项目的增减变化，分析评估有无隐匿销售收入、捐赠收入、虚增成本等问题。,2020/7/24,第三章 根据利润表分析评估 企业所得税,2020/7/24,一、主营业务收入项目的分析评估 （一）根据销售利润率分析评估 （二）根据总资产周转率分析评估,2020/7/24,二、主营业务成本项目的分析评估 （一）根据存货周转率分析评估 （二）根据销售成本率分析评估,2020/7/24,三、其他业务利润的分析评估 结合企业所得税纳税申报表的其他业务收入与其他业务支出进行分析。,2020/7/24,四、营业费用项目的分析评估 根据营业费用率分析评估。 （一）营业费用率的计算公式 （二）营业费用率的分析评估,2020/7/24,五、管理费用项目的分析评估 根据管理费用率分析评估。 （一）管理费用率的计算公式 （二）管理费用率的分析评估,2020/7/24,六、财务费用项目的分析评估 根据财务费用率分析评估。 （一）财务费用率的计算公式 （二）财务费用率的分析评估,2020/7/24,七、营业外收入项目的分析评估 根据营业外收入项