企业效绩评价体系——原理与方法.ppt

1、北京知行合一企业管理顾问公司 二OO三年二月,企业效绩评价体系实施步骤,2,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、特点 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,3,WHY?,缘由： 国有企业自1992年开始实施以投资报酬率为核心的企业实施效绩评价办法；主要包含6

2、项指标：产品销售率、资金利税率、成本费用利润率、全员劳动生产率、流动资金周转率、净产值率（后改为增加值率）。 1995年财政部公布了一套包含销售利润率、总资产报酬率、资本收益率、保值增值率、资产负债率、流动比率、应收帐款周转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率等十项指标。 1999年财政部总结以往经验，提出了32项指标的考核体系，主要具有以下特点： 将投入产出分析作为评价的核心内容 按照多目标规划院里开展多因素综合评价分析 将定量分析与定性分析方法相结合 采用较为客观的统一标准对企业经营成果进行对比 采用了分层剖析和递进修正的方法 充分运用了现代化信息处理手段,4,WHY?,意义： 有助于为

3、出资人行使经营者的选择权提供基础依据； 有助于有效加强企业经营者的监管和约束； 有助于为有效激励企业经营者提供可靠的依据； 有助于促进企业经营观念和发展战略的转变； 有助于推动建立科学规范的企业效绩管理制度。,5,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH

4、COST：实施效绩评价的投入、产出,6,WHAT?,指标设计原则： 科学性与全面性相结合 相对性与系统性相结合 定量与定性相结合 动态与静态相结合 可比性与可操作性相结合,7,WHAT?,效绩评价体系,财务效益状况 （获利能力）,偿债能力状况 （变现能力）,资产营运状况 （运营能力）,发展能力状况 （发展能力）,基本指标,净资产收益率 总资产报酬率,总资产周转率 流动资产周转率,资产负债率 已获利息倍数,销售（营业）增长率 资产积累率,修正指标,资产保值增值率 主营业务收入 盈余现金保障倍数 成本费用率,存货周转率 应收帐款周转率 不良资产率,现金流动负债比率 速动比率,三年资本平均增长率 三

5、年销售平均增长率 技术投入比率,评议指标,经营者基本素质 产品市场占有能力（服务满意度） 基础管理水平 发展创新能力 经营发展战略 在岗员工素质 技术装备更新水平（服务硬件环境） 综合社会贡献,8,企业效绩评价指标分析图,净资产收益率,总资产报酬率,息税前利润/平均总资产,1/（1-资产负债率）,已获利息倍数X利息支出,负债总额 / 资产总额,长期负债+流动负债,所有者权益总额+负债总额,销售（营业）利润率,总资产周转率,净利润/销售收入,9,WHAT,净资产收益率=净利润/平均净资产X100% 总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额X100% 总资产周转率（次）=销售（营业）收入

6、净额/平均资产总额 流动资产周转率（次）=销售（营业）收入/平均流动资产总额 资产负债率=负债总额/资产总额X100% 已获利息倍数=息税前利润/利息支出 销售（营业）业务增长率=本年销售（营业）增长额/上年销售（营业）收入总额X100% 资本积累率=本年所有者权益增加额/年初所有者权益X100%,10,WHAT,11,WHAT,定量评价标准体系的构成 定量评价标准值分为行业标准值和规模标准值两大类，并细分为优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值。 标准系数对应定量标准的五个档次所确定的水平参数，分别为1、0.8、0.6、0.4、0.2、0 定性评价标准体系的构成 详见附件。,12,目录,WH

7、Y:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,13,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效

8、绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,14,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度

9、、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,15,WHO,评价工作领导机构 职责： 全面负责对企业效绩评价工作的政策方向指导、组织协调、发出评价通知、评价经费支持、成立评价工作实施机构、配备评价工作人员、审核评价报告、对外提供评价结果 组成：政府主管部门,16,WHO,评价工作实施机构 职责： 制定评价工作方案 收集、审核评价基础数据和基础资料 聘请咨询专家 进行具体的评价操作 撰写和报送评价报告 建立评价档案等 人员组成： 精通会计或审计工作的人员 熟悉财务分析或企业管理的人员 熟悉被评价企业所在行业的人员 资质要求： 具有较丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理及法

10、律方面的专业知识和经验 熟悉企业效绩评价业务，有较强的综合分析和判断能力 品德高尚、能够坚持原则、清正廉洁、秉公办事 评价项目主持人应有五年以上相关经济领域工作经验,17,WHO,专家咨询组 职责： 根据企业有关情况的了解，参照评议指标参考标准，对评议指标进行打分； 对评价工作提供必要的政策、技术等方面的咨询； 对有争议的评价结论进行评判,18,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW

11、：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,19,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,2

12、0,HOW,P计划 评价工作方案 评价通知书 评价企业资料准备 D实施 评价过程质量控制 基础数据资料的收集与审核 评价结果与评估报告 C检查 A总结,21,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内容、指标、标准 WHEN：实施效绩评价的时机、时间、周期 WHERE：实施效绩评价的场所、地点 WHO：实施效绩评价的主体、中介机构 WHOM：实施效绩评价的客体、调查对象 HOW：实施效绩评价的程序、方法、步骤、注意事项、实施各方的责任与义务 HOW MUCH：实施效绩评价的程度、深度、广度 HOW MUCH COST：实施效绩评价的投入、产出,22,目录,WHY:实施企业效绩评价原因、意义 WHAT：效绩评价体系的主要内