第五章 事业单位净资产的核算.ppt

1、第六章 事业单位净资产的核算,本章要点 事业基金 专用基金 结余及其分配,一、净资产的概念 事业单位的净资产是指资产减去负债后的差额。包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。 用公式表示即：净资产=资产负债 二、净资产类帐户内容及各帐户间的关系,三、净资产的核算 （一）事业基金的核算 1、概念和作用 概念：事业单位拥有的非限定用途的净资产。主要包括滚存结余资金和投资产权等。 作用：“蓄水池”，用来调节年度之间的收支平衡。 2、来源：结余分配转入；专项结余转入； 3、核算 （1）帐户设置,注意：动用事业基金中的一般基金，已在平时的支出中反映，毋需再进行单独的会计处理。通常事业基金中的一般基金只

2、能为正数或者为零。,（2）账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：事业基金 般基金 B、已完项目专项结余转入时，记： 借：拨入专款 贷：事业基金 一般基金 C、对外投资形成的事业基金（参见资产核算中“对外投资”有关内容） （二）专用基金的核算 1、概念和特点 概念：事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金。 特点：（1）专用基金的取得，一般都有专门的规定 （2）各项专用基金都规定由专门的用途和使用范围，不得互相占有和挪用 （3）专用基金的支出均属一次性消耗，没有循环周转,2、管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设帐户、专

3、款专用 管理方法：按比例提取、按规定支出、收支有计划 3、帐户设置,4、帐务处理 （1）职工福利基金 职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 来源：按规定标准、实有人数提取（用于职工个人开支） 结余分配转入（用于集体福利开支），计算公式为： 职工福利基金提取额 可计提职工福利基金的结余额提取比例 （其中：结余额事业结余经营结余应交所得税） 账务处理 A、结余分配转入时，记： 借：结余分配 贷：专用基金职工福利基金 B、按规定标准计提时，记： 借：事业支出（经营支出） 贷：专用基金职工福利基金,（2）修购基金 修购基金是指按

4、照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支（各列50），以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。 来源：按事业收入和经营收入的一定比例提取，计算公式为： 提取额事业收入提取率经营收入提取率 固定资产变价收入转入 账务处理 A、按收入的一定比例提取时，记： 借：事业支出修缮费 （50） 设备购置费（50） 经营支出修缮费 （50） 设备购置费（50） 贷：专用基金修购基金 B、固定资产变价收入转入时，记： 借：银行存款 贷：专用基金修购基金,（三）结余及其分配 1、当年结余的计算：事业结余+经营结余 2、事业结余：当年事业活动收支相抵后的余额,3、经营结余

5、：当年经营活动收支相抵后的余额,“事业结余”科目余额和“经营经营”科目余额的四种组合： （1）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在贷方 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 （2）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在借方 借：结余分配 或：借：事业结余 贷：事业结余 贷：结余分配 （3）“事业结余”科目余额在贷方，“经营经营”科目余额在借方 借：事业结余 贷：结余分配 （4）“事业结余”科目余额在借方，“经营经营”科目余额在贷方 借：经营结余 或：借：经营结余 贷：事业结余 事业结余 结余分配 贷：结余分配 ,4、结余分配 （1）分配步骤：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金 剩下的全部转入事业基金 （2）分配过程及账