ATO建设有限公司财务管理模式研究.doc

1、 目 脚 论 文 报 告提 交 日 期授 予 单 位 名 称 和 地 址 塞 兰业盔 堂 鞍 濒 迦 镗 盐坠 墨 本 人声 明所 呈 交 的 论文 是 我个人在 导师指导下进 行的 研 究 工作 及取得的 研究 成 果 。 尽 我 所 知 ， 除 了 文 中 特 别加 以 标 注 和 致谢 的 地 方外， 论 文 中 不包含其他人已 经发表或 撰 写 过 的 研 究 成 果 ， 也 不包含为获得北 京 工业大 学或 其它教 育 机 构的 学位 或 证 书 而 使 用过 的 材 料 。 与 我 一同工作 的 同志 对本 研 究 所 做的 任 何贡献 均已在 论文 中作了 明确的 说 明并 表示

2、了 谢意 。签名 ： 定 角坤之蠹 彪燃。 一一， 摘中 国高 速 公 路 建 设正 处 于产 业的 扩 张 期， 给 公 路 施工企 业的 发展带来了 大 好机 遇 。 但 交 通 基 础 设施建 设总 体 上 属 于准 入 门槛较 低 的 劳 动密集 型 、 资 金 密集 型产 业， 市 场 竞 争 十分 激 烈。 栌邢 薰 简称 “ 尽 作 为以 公 路 工程 旅 工为主 业的 国有 企 业集 团 ， 置 身 子这样的 产 业环境 和 竞 争 大 潮中 ， 必 须 按照现 代 企 业制 度 要 求 ， 对法 人治理 结构 和 财 务 管 理 模 式 进 行改 革和 创新 。应采 取什 么

3、样的 财 务 管 理 模 式。本 文 借 鉴行 政 型 母 子公 司 治理 结构 的 相 关 研 究 成 果 ， 分 别提 出了 母 公 司 、 子公 司 、 三 级单 位 治理 结构 的 设置 原 则 ， 勾 画出法 人治理 结构 的 基 本 框 架。 通 过 比较 经营控 制 型、 财 务 控 制 型、 战 略 控 制 型三 种财 务 管 理 模 式的 优劣及 其适 用条件，结合 镜 囊滴 裉 氐 愫椭 卫斫峁 梗 岢 鯝 公 司 应当 采 取偏 重于经营控 制 型的 集 团 财 务 管 理 模 式 的 观 点。 财 务 集 中 管 理 模 式 是 经营控 制 型 财 务 管 理 模 式

4、的 代表。 实行 集 团 财 务 集 中 管 理 模 式 ， 必 须 明确集 团 内部 的 集 权与 分 权事 项 ， 母 公 司是 集 团 的 投 资 中 心， 子公 司 是 集 团 的 利 润 中 心， 三 级单 位 是 集 团 的 成 本 中 心。 实行集 团 财 务 集 中 管 理 模 式 ， 必 须 具 备一定 的 前 提 条件， 如 财 务 管 理 信 息 平台、 系统 规范 的 组 织 制 度 体 系 等 。 实行 集 团 财 务 集 中 管 理 的 关 键是 资 金 集 中 管 理 ， 重点是 会计 核算 的 集 中 化 和 网 络化 ， 基 本 手段 是 加 强 内部 控 制

5、 。 项 目部 是 施工企 业的务 管 理 模 式进行了 专门研 究 。关 键词集 团 公 司 ； 治理 结构 ； 财 务 管 理 模 式 ； 财 务 集 中 管 理 北 京 工业大 学工商 管 理 硕士 论 文 瘛 觥 觥 瘛 觥 觥 觥 觥 觥 觥 觥 觥 瘛 觥 觥 觥 觥 觥 瘛 觥 觥 觥 觥 瘛 觥 觥 瘛 觥 瘛 觥 觥 瘛 瘛 瘛 瘛 瘛 觥 瘛 觥 觥 瘛 觥 瘛 觥 觥 觥 觥 觥 鯥 瓸 琧 舭 ， 印 北 京 业大 学工商 管 理 硕士 论 文 籉 目录第 滦 髀踥 研 究 目的 痉 酥卫斫峁 沟南 肿础 鞠中 胁 莆窆 芾 砟 降 闹饕 L氐 恪璦 峒 坪怂 恪 璷

6、蠓峙 洹 璔 啊 第 鹿 菇 公 司 财 务 管 理 模 式 本 章 小 结 明确集 权与 分 权事 项 实行 财 务 集 中 管 理 模 式 应具 备的 条件 实行 财 务 集 中 管 理 模 式 的 组 织 制 度 保障 北 京 工业大 学工商 管 理 硕士 论 文 莆袢嗽 狈 缦 湛刂啤 项 目部 理 财 原 则 本 章 小 结 其 中 ：流 动 资 产货 币 资 金所 有 者权 益 北 京 工 业大 学 工 商管理 硕士 论 文 第 翧 公司 现 行财 务 管理 模 式 分 析财 务 管理 是为 特 定的 法 人治理 结 构 服 务 的 ， 财 务 管理 模 式 的 构 建 必 须 与

7、 法 人 北 京 工 业大 学 工 商管理 硕士 论 文策 和会 计 制 度， 明确 各级财 务 管理 权 限及收 益 分 配 方法 ， 分 级设 立财 会 机构 ； 母公司 在重大 问 题上 对子 公司 实 行集 权 ， 统 一 管理 各子 公司 财 务 主 要 负 责人的业务考 核 、 工 作 变 动 和任 免 事 项 ， 特 别是严 格 控制 子 公司 的 经 营战略和财 务 战略。 此财 务 制 度集 团 总 部， 各种对外投资 方案必 须 报 请 集 团 总 部批 准 后方可 付 诸实 旌 。 即便 是广 第 翧 公司 现 行财 务 管理 模 式 分 析关 业务 部门 审核 和有 关

8、 会 议 研究批 准 后， 再 按 批 复下 达 的 年度购 置 计 划执行， 下属 单位 不得擅 自突 破 年度计 划购 置 固定资 产 。在该模 式 下 ， 集 团 总 部对子 公司 日常 经 营活 动 的 资 金 管理 不过 分 干预 ， 给予 子 公司 较 大 的 自主 权 ， 子 公司 可 以自主 安 排 流 动 资 金 总 量， 自主 决 定与 经 营有 关 的 各项 支 出 。 母公司 只为 子 公司 从银行借 款 提供 担 保， 办理 贷款 的 具体 事 宜由 子 公司自行解 决 。 但 集 团 为 了 控制 下 属 成员 企业的 负 债 比 例和财 务 风 险， 对它们 的

9、融资投资 规 模 、 渠 道 和资 本 结 构 进 行严 密 监 控。 集 团 成员 单位 在集 团 内 部融资 或从外部融资 ， 必 须 报 请 集 团 总 部批 准 ， 未经 批 准 不得擅 自对外举 债 ， 也 不能 相 互 拆 借资 金 。施 工 企业普遍 实 行项 目管理 ， 即每 承 揽 一 项 工 程 都要 成立一 个 项 目经 理 部，按 照施 工 过 程 的 动 态 变 化规 律， 优化配 置 施 工 生 产 各要 素， 运用 现 代 技术 手段和科学 管理 方法 ， 力求 在合理 工 期内 获 得合格 的 工 程 质量和最 佳的经 济效 益 。 按 照公路 建 设行业的 惯

10、 例， 每 一 个 项 目部都 要 在业主 方斜 甑 指 定的 银行开 立账户 ， 并 与 业主 方、 开 户银行签 订 “三方共 管账户 协 议 ， 项 目部的 资 金 流 向 流子 公司 对三级单位 实 行预 算管理 ， 子 公司 和三级单位 共 同对项 目部实 行预 算管润 、 落 实 后续任 务 胍 抵 髑 坛 欣 亢贤 慕 鸲等责任 指标 ， 同时下 达 子公司 机关 管理 费用 、 财 务 费用 、 市场开 发费用 等总 量包 干指 标 和产 值利润 率 、 净资 产 收 益 率 、 资 产 负 债 率 、 工 程 款 到 位 率 、 分 项 工 程 合格 率 等相 对指 标 ，

11、并 以此作 为 年度考 核 、 实 施 奖 惩的 依据 。 一 般 来讲， 母公司 对子 公司 预 算管理 的 内 容，同样适 用 于 子 公司 对三级单位 的 预 算管理 。 但 子 公司 作 为 一 个 独立的 法 人组 织 ， 司 将预 算管理 分 为 固定费用 预 算管理 和变 动 成本 预 算管理 两 部分 。 固定费用 预 算可 于 年初下 达 总 量指 标 ， 并 将指 标 层 层 分 解 ， 落 实 责任 ； 变 动 成本 预 算根 据 实 际承 揽 的 工 程 合同总 价 、 施 工 任 务 结 构 的 变 化而变 化， 但 单位 变 动 成本 是相 对固定的 ， 遵 循 公

12、开 、 公平 、 公正的 原 则 ， 在同一 区 域 内 具有 纵 向 、 横 行可 比 性 。窘 钅 坎 吭 愎 芾 沓浦 ! 跋钅 砍 杀 驹 庥敕 纸 或“项 目责任 成国有 企业利润 分 配 的 现 状 北 京 工 业大 学 工 商管理 硕士 论 文财 务 监 督 的 作 用 和效 果 不够理 想。 各级负 责人往 往 只包 盈不包 亏 ， 实 现 盈利时给予 重奖 ， 经 营亏 损 时受到 的 经 济处 罚 和行政处 分 往 往 比 较 轻， 更谈 不上 追 究法 律责任 。 还 有 的 单位 把安 排 违 纪 人员 “转 业”当作 一 种 处 罚 手段， 有 的 违 纪 人员 把“

13、转 业弊饕 恢 痔 颖 艽 耐 揪 叮隽宋 侍獗 恪 耙 蛔 吡 酥， 把皮 球 踢 给后一 任 ， 长 此以往 ， 迁 就了 违 纪 行为 ， 滋长 了 不正之 风 ， 破 坏了 公平 正义 。 第 鹿 菇公 司财 务管 理模 式 第 鹿 菇公 司财 务管 理模 式国有集团 母公 司总 经理懿 一 般 由同级政 府 任命 ，其他 经理层 成 员则由 总 经理懿 推 荐 ，董 事 会 蚬 饰 考察 后任命 ；子 公 司经理层 成 员由母公 司委派。 北 京工 业 大 学工 商 管 理硕士 论 文公 司的 子 公 司，设 立董 事 会 、 监 事 会 和 经理层 及相关 业 务部 门。董 事 长

14、 娴 澄 榧：由 武警 某 部 政 治 主 官 担 任，根据任免 权 限 ，应 由武 第 鹿 菇公 司财 务管 理模 式监 事 会 主 席 ：由 武警 某 部 纪委书记 担 任总 经理：由 武警 某 部 行政 主 官 葱卸 担 任副总 经理河 啥 禄 岢稍 敝 械名 执 行董 事 担 任推 荐 ，武警 总 部任命 。执 行董 事 河 伞磷 芏名 副职 领 导担 任 炯捌 涑 稍 钡 恢卫斫峁如 图 与 集团 治 理结构 相适 应 的 财 务管 理模 式 第 鹿 菇公 司财 务管 理模 式决策敏 捷 ，易 于 捕捉 商 机 ，增加创 利 机 会 ；减 轻 集团 总 部 的 决策压力，减 少 集团

15、总 部 直接 干预 的 负面效 应 ，避 免 集团 总 部 决策失 误给 整 个集团 带 来 毁 灭 性 灾 难。取 预 算 管 理方 式 控 制子 公 司的 经营 业 务和 财 务活 动 。 北 京工 业 大 学工 商 管 理硕士 论 文起 的 ，无论 从事 何 种 经营 活 动 ，都必 须服从集团 资 本运 营 的 宗 旨 。集团 对所 属 成员企业 的 财 务管 理，也要 以资 本控 制为核 心 ，通 过权 限 控 制、 组 织 控 制、 人 员控制和 过程 控 制，使 企业 集团 内部 形 成 联结纽 带 ，从而 实现 集团 的 财 务控 制目 标 。集团 总 部 要 通 过对资 本运

16、 营 效 率 等内容的 考核 ，建 立资 本运 营 责 任制 ，并在 实践中不 断 充实和 完 善 口 习 。集团 应 处 理好财 务权 限 上 的 集权 与 分权 的 关 第 鹿 菇公 司财 务管 理模 式务评 价系统，客观公 正地 评 价母子 公 司的 绩效 。的 矛盾十 分突 出 ，竞 争 日 益 激 烈 。国家 对公 路建 设 实行招投标 制度 ，加之 公 路建设 受 国家 宏 观调 控 和 社会 经济环 境 影 响 较大 ，不 确定 因 素 较多，公 路施工 企业 外部 竞 争 压力非 常 大 。如 果 集团 的 财 务控 制不 集中于 母公 司，势必 造 成 集团 成 员条块 分割

17、 、 各行其是，无法发 挥 集团 优 势，降 低 集团 对不 确定 因 素 所 带 来 的 风险 的抵 御能力，不 利 于 集团 发 挥 整 体 资 源的 整 合优 势，也不 利 于 集团 实现 资 源的 规 模效 益 。实行财 务集中管 理，是公 路旌 工 企业 集团 强 化财 务约 束 、 统一 会 计 核 算 、加强 动 态 控 制的 必 然要 求 。为了降 低 资 金 使 用成 本，提高 资 金 运 营 效 率 ，增强 控制和 抵 御财 务风险 的 能力，很 多企业 集团 都在 积 极 探 索 和 推 行财 务集中管理模式 。尤 其是对于 工 程 项目 多、 地 域 分布广 、 管 理

18、跨度 大 的 大 型施 工 企业 集团 ，实行财 务集中 管 理模 式 的 愿 望更 加迫 切 。财 务集中 管 理模 式 在 公 路施工 企业 具 有一 北 京工 业 大 学工 商 管 理硕士 论 文 公 司 治 理 结构 和 业 务特 点 相 匹 配 的财 务管理 模式。 本 章 围绕 建立 财 务集 中 管理 模为保 证集 团的战 略 意 图在 各 成 员 单位 得 以 贯 彻， 集 团总 部 应 牢牢掌 握 集 团的投 资 决策 权 、 筹资 决策 权 、 资 金 监 管权 、 预 算审批 权 、 重要 资 产 处置 权 、 重要 财务政 策 制 定权 、 财 务负责 人 任 免权 、

19、 市 场 布 局 规划权 、 利润 分配 权 。时 也 影 响 着集 团的发 展 战 略 。 因此 集 团成 员 公 司 的投 资 管理 ， 包 括 母公 司 自 身的对 外投 资 、 子 公 司 较 大规模的固 定资 产 投 资 和 对 外股权 投 资 、 债 权 投 资 的决策 权应 当 集 中 于 母公 司 。 母公 司 应 建立 健全 子 公 司 对 外投 资 的立 项 、 审 批 、 控 制 、 检查 和 监 督 制 度， 并重视对 投 资 项 目 的跟踪管理 ， 规范 子 公 司 投 资 行 为， 谨防 投 资失败 。 从 发 展 趋 势看 ， 企 业 集 团的资 金 管理 日益

20、趋 向 集 中 化 。 由 于 集 团内部 成 员 企 业多 、 地 域 分布 广， 如 果母公 司 不 加 大资 金 监 管力 度， 牢牢掌 握 资 金 控 制 权 ， 就 会发 生 诸 如 资 金 管理 失 控 、 资 金 使用 效率 低 下 等 问 题 。 因此 ， 对 集 团成 员 及 其 所 属项 目 部 资 金 运动的监 督 、 控 制 和 管理 权 必 须 集 中 于 母公 司 。 在 交 通 建设行 业 ， 项目 部 的资 金 使用 和 调 度受 到 业 主 方和 开 户 行 的严格 约 束， 集 团总 部 不 能 按照 自 己的意 愿去 支配 项 目 部 资 金 ， 难 以

21、将分散 的资 金 集 中 起 来 统 一 管理 ， 影 响 了资 金 规模优 势的发 挥。 面对 资 金 不 能 随 意 调 动、 集 中 管理 难 度大的客 观现 实 ， 母公 司 将资 金 管理 的重点 放 在 资 金 计 划控 制 和 对 子 公 司 、 三 级 单位 银行 账户 的监 管上 ；集团总 部 、 子 公 司 和 三 级 单位 借 助网 上 银行 、 网 络 核 算信 息平 台， 对 项 目 部 的资 金运动进 行 实 时 监 控 ， 一 旦 发 现 资 金 运动异 常迹 象 ， 立 即 发 出 预 警 信 号 并下 达 制 止令。 投 资 活 动的组织 实 旌 和 日常管理

22、 ， 保 证投 资 活 动的正 常运转， 获 得 预 期 的投 资 收三 级 单位 及 其 所 属 项 目 部 共 同 构 成 成 本 中 心。 母公 司 在 成 本 管理 上 的职责 ， 一 是制 定集 团统 一 的成 本 管理 办 法 ， 二 是 参与 本 级 分支机 构 的成 本 管控 ， 三 是 对 子 公司 及 其 下 属 单位 的成 本 管理 工作 进 行 检 查 、 监 督 和 指导 。 根 据 能 级 管理 原则， 成本 管理 的权 限 和 责 任 不 应 集 中 于 母公 司 ， 而 应 下 放 到 子 公 司 、 三 级 单位 直 至项 目经理 部 。实 行 集 中 财 务

23、管理 模式应 具 备 的条 件用 虚拟化 系 统 进 行 远程 操 作 的财 务管理 信 息平 台， 一 次性 投 入 少， 运行 维 护 成 本 低 。 在 母公 司 财 务部 门 的统 一 管理 和 协 调 下 ， 各 级 核 算单位 在 此 平 台上 建立 各 自银企 合 作 进 行 资 金管理 ， 是 指主 办 银行 依托其 服 务网 络 ， 运用 信 息科 技手段，帮 助集 团公 司 构 建账户 管理 体 系 ， 以 收 付款业 务为基 础， 以 流 动性 管理 为核 心，为集 团资 金 集 中 管理 和 高 效运作 提 供综合 性 金 融 服 务。 银企 合 作 进 行 资 金 管

24、理 ，实 行 资 金 集 中 管理 的基 本 要 求 企 业 集 团的财 务组织 制 度包 括 财 务管理 组织 机 构 的设置 ， 各 层 级 财 务管理 组 负责 本 级 会计 核 算， 监 督 和 指导 下 级 会 心、 资 金 结算中 心和 成 本 控 制 中 心的指导 ， 执 行 三 个 中 心下 达 的指令， 协 助三 个中 心完成 投 资 管理 、 资 金管理 和 成 本 控 制 三大任 务。中 ， 有 鑫V笔 舻 唬 旅婷 挥猩 柚 萌 兜 唬 涣 硗个 子 公 司 ， 下 面共 设置 推 行 全面预 算管理 制 度预 算控 制 是 财 务控 制 的主 要 手段之 一 。 根

25、据财 政 部 关 于 企 业 实 行 财 务预 算管理 的指导 意 见 ， 完整 的财 务预 算管理 制 度应当 包 括 预 算管理 组织 机 构 、 预 算形 式、 编 制 流 程 、 执 行 与 控 制 、 预 算调 整 、 分析 实 行 财 务集 中 管理 的关 键 资 金集 中 管理集 团资 金 集 中 监 控 模式集 团总 部 基 于 现 代 化 的信 息平 台， 通 过 直 接 子 公 司、 三级 单位和 项目部， 在 当 地 商业银 行 垦 裰 靼 煲开 设 “收 支合一 ”的 子 账 户 ， 集 团 总部开 设 主 账 户 。子 账 户 收 款 时 ， 通 过 网 银 系统 自

26、 动 上 划到 主 账 户 ， 子 账 户 实 际 不 拥有 资金 蛑 挥猩倭 康 亩 钭 式 ； 付 款 时， 子 账 户通 过 系统 向 主 账 户 委 托 ， 主 账 户 审 批后 向 子 账 户 下拨资金 并 下达 支付 令， 实 现 对外 支付 ； 内 部债 权债 务清 算 时 ， 收 付 只在 主 账 户 内 进 行 ， 并 不 真 正 在 各 子 账 户 间划 转。子 账 户 的 资金 仅 表 示 子 公 司、 项 目 部可用资金 额 度 ， 并 不 是 实 际 拥有 的 资金 头 寸 陴 罩 教跸吣 饺缤所 示 。 母子 公 司、 三 级 单 位共 同对 受 业主 监 鼎 一位

27、账 户 的 支付 金 额 超过 剩 余 额 度 时 ， 银 行 将 拒 绝 支付 。集 团 总部可以 根 据 需 要随时调整 额 度 和 查询 额 度 使 用情况 ， 加 强 集 团 总部对 成员单 位使 用资金 的 实 时控制 。此 外 ， 集 团 总部还 可以 为 各 成员单 位账 户 设 定内 部计 价 利 率， 现 金 管 理 平台在 每个结息 周 期禄 蚣 ， 根 据 各 账 户 日终 对 集 团 总部的 贡 献度 ， 计 算 相应 利息 ， 出 具相应 报表 及 利 息 清 单 ， 达 到 内 部资金 有 偿 使 用的 目 的 。 建立 集 团 统 一 的 财务会 计 制 度 ，

28、形 成一 套 门 类 齐全 、 内 容 完 整 、 相互 衔 接、科 学 合理 的 财务标准制 度 体系， 是 提 高 财务活 动 有 序性和 整 体性的 关键 ， 也 是 搞 由集 团 总部系统 管 理 员统 一 为 各 核 算 单 位建立 账 套上 设 置 一 个项 目账 套 主 管 级 权限控 制 结构 概念 并 将 其分 为 控 制 环境 、 风 险评 估、 控 制 活 动 、 信息 与沟 通 、 监测 等鲆 K亍月 日， 财政 部会 同证监会 、 审 计 署 、 银 监会 、 保 监会 制定了 企 业内 部控 制 基 本 规范 ， 自 年日起 在 上 市 公 司范 围内 施行 ，鼓

29、励非 上 市 的 大 中型企 业执 行 。该 规范 所 称 内 部控 制 ， 是 由企 业董 事 会 、监事 会 、经理 层 和 全 体员工 实 施的 、旨在 实 现控 制 目标的 过 程 ， 包括内 部环境 、风 险评 估、 和 月度 预 算 ， 并 把 各 业务预 算 分 级 归 口 落 实 到 项 目 部、 工 程 队 、 作 业班 组直至 个人 ， 形 成有 效 的 公 司内 部各 级 责 权利 体系； 子 公 司再依据 各 业务预 算 编 制 资金 预算 和 预 计 财务报表 ， 集 团 总部可以 据 此 掌 握 各 子 公 司预 计 资产 负 债 和 损益 状 况 ，以 便 进 行

30、 资金 的 预 算 平衡和 合理 调度 ， 有 效 规 避囚 预 算 编 制 偏 差和 预 算 执 行 偏 差带 来 的 预 算 风 险。对 外 投 资风 险控 制 包 括投 资风 险识别 、 风 险评 估及 投 资规 划 、 控 制 、 监督等方面。对 外投资风 险控 制 的 重 点是 决策 控 制 ， 以 及 对 外投资的 跟踪 管 理 和 监测 口 。投 资风 险控 制 的 关键 是 要加 强 投 资决策 的 事 前 控 制 ， 实 行 集 体决策 、 民主 决策 和科 学 决策 ， 追 求 收 益 性、 风 险性和 稳健 性的 最佳 组合。对 外 投 资过 程 中要坚持 职务分 离原则

31、 ， 做 到 项 目 可行 性研究 分 析 人 员与评 估人 员的 分 离， 投 资计 划 编 制 人员与审 批人 员的 分 离， 决策 人 员与执 行 人 员分 离 。对 外 投 资行 为 发 生 后 ， 要做好 投 资效 果的 跟踪 和 监测 ， 及 时 掌 握 被 投 资单 位或 项 目 的 经营情况 和 财务状 况 ，定期进 行 投 资质 量 分 析 ， 一 旦发 现 异 常情况 ， 及 时 采 取 应 对 措 施， 规 避或 减少 投资失败风 险。 本 章 小 结 预算 处、 会 计 处 北 京 工业大 学 工商 管 理 硕七 论 文 项 目 规模 较 大 ， 可 增加 峒 啤 钅坎莆窀涸鹑 耸敌 形 芍疲扇 兜 工项 目 部财务管 理 的责 任 贯 彻 执行 财经 法规、 标 准制度及 公 司 内 部各种管 理 办法； 实 行 内 部独 立 核 算 ， 按期 编报 各 种报 表； 负 责 施 工生 产 资 金 的管 理和 使 用 ， 保证 各 项 经 济业务按时 结算 ； 保证 折旧费 、 上 级 管 理 费 、 项 目 利 润 及 其他 应 交款 项 的及 时 足 额 上 交；