企业全面预算管理.ppt

1、1.第九章预算，什么是预算？全面预算编制方法和全面预算编制程序，2、资源二次优化配置和资源运行控制，3、企业全面预算管理概述，企业和行业分析，外部环境分析，内部条件分析，企业战略，中长期计划，短期计划，预算管理，日常运作，反馈，控制，资本预算等。经营计划：为实现企业的经营方针和战略，使企业适应未来不断变化的环境，正确选择未来行为而做出的科学决策和统筹安排。商业计划应该提前确定：-将来做什么？(目标)-将来谁会去做？(责任)-将来什么时候完成？(时间)-未来如何做？(措施)经营计划包括战略分析、目标确定、中长期规划、短期规划、预算管理等方面。商业计划，5，6，7，“预算是未来一定时期内商业计划的

2、量化表达，是一种系统化的管理方法。它用于分配企业的财力、物力和人力资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算监控战略目标的实施进度，这有助于控制支出，预测企业的现金流和利润。预算的含义，资源，活动，预算管理，外部环境，风险，目标，8。全面预算管理是全过程、全方位、全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各种经营活动之前、之中、之后，必须纳入预算管理。全面预算管理意味着公司的所有生产经营活动都必须纳入预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间和部门负责人以及各岗位员工必须参与预算管理。预算范围，9，对未来战略目标的细化和量化进行规划，内部沟通，纵向和横向沟通，加强控制作

3、为控制经济活动的手段，评估绩效考核责任中心的绩效，整合资源以优化财务和财务资源分配，预算角色，10，预算管理流程，11，2。预算管理组织及其协调，预算组织，12，13，14，15，11 17，18，19，3。预算管理诊断与系统，全面预算管理将从几个维度分析目标组织的方法和过程，并将每个维度细化为几个关键因素进行深入思考和全面诊断与分析：、预算管理组织，这样的机构是否已经建立？组织的职责是什么？召开会议的频率和效果是什么？还有其他责任单位吗？预算目标、总预算目标计算、总预算目标发布、总预算目标分解、预算编制和预算编制制度的现状如何？预算编制程序、销售收入编制、生产成本编制、预算执行和控制、预算审

4、批程序和权限、预算调整问题、预算仲裁条例、预算冲突解决方法、预算分析和评估、其他应说明的情况、预算分析周期和重点、预算评估周期和重点、预算激励条例、其他应说明的情况、20、21、22、预算管理体系内容和关注点1。预算管理系统的基本内容。预算管理实现目标3。预算管理范围和职责。预算管理程序。预算管理方法。预算表设计。预算管理中的问题，23，4。预算编制程序和类型。自上而下，自下而上，自上而下的组合，分层编制，逐级汇总，25，26，24公司目标战略规划年度预算季度预算经营进度，长期，3-5年，每年，每季度，每天，目标分解：阶段，项目分解，27，预算目标体系，核心指标：反映公司发展战略和经营目标的综

5、合财务业绩指标，主要包括股本利润率，剩余利润和经营净现金流量。辅助指示器：指示器关键非财务指标：反映实现公司发展战略和业务目标过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点。拒绝指数：反映对公司发展战略和经营目标的实现有重大影响的各种可能的特殊责任事件的指数，如重大安全、质量和其他责任事故。28、目标设定原则、市场原则：预算目标的确定必须满足客观市场需求，并以市场预测为基础。这里强调的市场包括产品市场、劳动力市场和资本市场。股东期望原则：公司生存和发展的最终目标是股东价值最大化。股东价值增长的目标体现在近期的权益利润率或每股净利润上，一般要求股东回报不低于行业平均水平。因此，预算目标

6、的确定必须考虑行业权益利润率的平均水平。充分挖掘潜力原则：以市场为基础，考虑行业平均权益利润率水平，在充分挖掘潜力的前提下确定预算目标。29、确定目标程序，并根据市场份额、销售增长率、市场价格和产品利润水平确定利润目标；根据行业平均或高级权益利润率计算利润目标；通过充分挖掘潜力，使其尽可能接近计算的利润目标；根据企业历年的实际和外部行业标准，评价总体预算目标，并评价其是否可行和先进。确定预算目标体系。30、案例分析，根据市场份额预测销售，根据销售增长率预测销售，根据实现利润目标的要求预测销售。例如，一家公司去年的实际销售额是10000元，而今年预期增长的可能性是，增长的可能性是，不增长的可能性

7、是，下降的可能性是。加权平均增长率为1% 40% 5% 30% 20% 0 10% 10% 6.5%。今年预计销售额为5000(16.5)5325万元。市场分析和财务预测，31。利润目标的当前预测销售额(1可变成本率)固定成本，例如：某公司去年的实际可变成本率为，而今年预计将降至；去年实际固定成本为1万元，预计今年将增加到1万元。最佳状态利润为5500万(158)1600.71万元，平均状态利润为5325万(158)1600.636万元。最差状态下的利润是4500万(158)1600.29万元，32。假设企业去年年末的可变资产为5000万元，占非可变资产销售额的60%。今年新增资产(5325.

8、5万)为6.0195亿元。假设企业去年年末的可变负债为2000万元，占销售额的20万元，非可变负债为2000万元。今年新增负债(53，255，000)为2065万元，预测期留存收益增加额确定。假设预测期内销售的净利润率为5，股利支付率为60。本年留存收益增加532.55(1.60)106万元，融资需求195.6510624万元。33.股东期望和财务预测，资产负债率=1 1/权益乘数，资产负债率-方案一：50%；方案二：50%，方案三：70%，34%。公司股东权益为10000元，权益利润率确定为，固定成本为10000元，变动成本率为。，35、利润分析与挖潜，权益利润率，资产净利润率，权益净利润率

9、，乘法，销售与销售，资产周周转率，销售收入，总资产，销售收入，成本与费用，除-，生产成本，销售费用，管理费用，财务费用，现金与证券，应收账款，存货，递延费用等。36、资产的净利润率、销售的净利润率、资产的周转率、销售收入、成本和税金、营运资金。市场容量、市场份额、行业监管、市场竞争、研发/营销、材料价格、劳动力价格、税基、税率、流动资产、流动负债、货物储存、业务关系、应收账款、信贷政策、工厂/设备、产能扩张、技术改造等。企业价值驱动因素分析，37，38，39，40，41，预算松弛，预算松弛分析“预算松弛”:预算执行者低估收入，高估成本，低估利润，夸大完成预算的难度等。或者为了争取新的投资项目，

10、在项目申报时降低支出预算，而在项目被批准时，不断扩大投资规模或稍微采取其他项目“钓鱼”的行为。“预算松弛”的原因如下：1 .不一致的目标和利益冲突；2.信息不对称；3.避免不确定性带来的风险；4.防止上级鞭打快牛；5.缓解绩效评估的压力；42.解决预算松弛问题；1.认真确定下属参与预算编制的程度和方式。2.高层参与、预算指标细化和清晰的算法信息不对称为预算放松提供了基本环境。3.提高绩效评估标准，减轻执行者的压力。4.应用真实诱导预算法的基本方法如下：申报基数、加权平均、少报惩罚系数Y(惩罚系数)、多报无奖励、多报奖励系数X(奖励系数)和少报奖励系数X。超基数奖励系数少报惩罚系数0.5超基数奖

11、励系数上下基数权重分别为50%、43。“联合基数确定法”下的自报预算及奖惩表，44。预算分解，45，46，47，48，49，50，51，6。预算编制的基本方法，弹性预算和弹性预算都是编制预算。弹性预算是对固定预算的改进。弹性预算法有三种应用形式：(1)公式法的预算总成本=预算期内收入可变成本水平的固定成本；(2)比率法确定预算期内的可变成本率，从而控制边际利润。边际利润=销售收入(1可变成本率)，52，()列表法，53，零基预算。零基预算是一种以预算支出为基础，从实际需要和可能性出发，逐项检查各项支出的必要性、合理性和金额，从而确定预算成本的预算方法。零基预算是增量预算的改进。增量预算以基期的

12、实际数据为基础，考虑到未来的变化，确定预算指标。某一预算指标在基期内的实际目标(1/),例如：某公司的销售部2000年实际花了5万元印刷费。考虑到2001年业务量增长20%，节约10%的因素，2001年印刷成本预算为5万(120)905.4万元，54。零基预算法的应用：a .确定预算目标b .分析预算指标的必要性c .分析成本效益(排序)d .分配资金和确定预算指标例：某公司编制成本预算时，初步估计费用为：办公费用3000元，租金5000元，房产税6000元，广告费9000元，差旅费3000元，培训费6000元。在上述费用中，办公费用、房租和财产税是不可避免的费用，其他四项费用可以增减。据估计

13、，规划期内可用于这些费用的资金将为25，000元。，55，成本效益分析：广告成本：旅行成本：培训成本：R&D成本：预算资金分配：可用资金分配比例：广告成本()旅行成本()培训成本()R&D成本()，56，滚动预算，滚动预算是一种连续的预算方法，以保持预算期固定的时期。可以保持预算管理的连续性和完整性。它的特点是：每过去一个时期(年、季度或月)，一个时期的预算及时补充。滚动预算是对经常预算的改进。差异分析、第一季度实际情况、第二季度预测、概率预算、概率预算是在编制预算时，根据相关预算指标的概率计算期望值，确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。期望值=某一状态下的预算指标水平，该状态的概

14、率，58，59，7。预算前的准备，60。在自上而下和自下而上的预算编制过程中，基本预算编制方法的应用通常体现在以下逻辑计算过程中：财务标准：预算管理部门通常根据各责任中心近年来的实际预算执行情况，考虑预算期间主客观因素的变化，提出财务审计。通常，财务标准主要包括趋势比、相关比、构成比、指标和系统标准等。操作标准：所谓操作标准是指影响预算指标的关键驱动因素，如人工成本的关键驱动因素，如工时定额、产量、人员配置、人均工资水平等。根据预算期的历史情况和发展趋势，各责任中心根据预算指标的关键驱动因素编制预算。自上而下的协商：预算管理部门和各责任中心在各自计算的基础上交换意见，自上而下协商达成一致。为了

15、提高预算编制的效率，各责任中心应提前详细说明发生较大变化的预算指标，以便预算管理部门进行审核。61，8。具体的预算方法和技巧，销售预算，62。市场预测和计算表，63。利润区，损失区，固定成本，成本，销售，可变成本，销售，64。总费用固定费用业务量变化费用率营业额业务量变化费用率固定费用或利润目标盈亏平衡点：固定费用1变化费用率，保利点：固定成本利润目标1可变费用率，例如：某公司预计2000年利润目标为10，000元，固定成本800万元，可变费用率60，计算盈亏平衡点和保利点：盈亏平衡点/(%) 10，000元边际利润% 10，000元保利点()/(%) 10，000元边际利润该产品的定价如下：产品价格元例：某公司产品的价格分析表如下：66。销售收入预算的平衡修正、市场预测、量、成本和收益分析、因素分析、销售预算、67。销售及2004年销售预算，2004年应收账款预算，单位：元。假设本季度收入的60%以现金形式收取，40%以2004年的原始产量为单位：件数进行预先计算，假设每个季度末的库存为下一季度销售额的10%，71，72，直接材料，73，直接材料为2003年预先计算的金额，以元为单位