第11 章 会计核算形式.ppt

1、第十一章会订形式、【本章内容提要】总结了会订形式的含义设定会订形式的意义、原则会订证书会订的特征、会订计程仪程序会计摘要表会订的特征、会订计程仪程序会订的特征、会订计程仪程序会订的特征及会订计程仪程序，第一节会订形式的意义会订形式又称会订处理程序， 证书组织是指适用的公司修订证件类型、格式和填写方法、各种公司修订证书之间以及公司修订证书和公司修订记账本之间的关系。 所谓记账本组织，是指适用的记账本的种类、格式和登记方法、各种记账本之间以及记账本和报告书之间的关联。 记账程序是指制作、整理、传达会订证明书、登记记账本、制作会订报告书全过程的一系列程序计程仪程序。 记账方式是指用手工作业记账还是用

2、电脑记账。 由于各部门规模、业务复杂性各不相同，证书组织、记账本组织、记账流程和记账方式也不同，形成了多种会订形式。 【例题11-1】会修正形式也被称为会修正处理计程仪程序，指()的相互结合。 a .证明书组织b .记账本组织c .证件类型d .记账计程仪程序e .记账方式【解答】ABDE，二、会订形式的设定修订原则各单位设定修订形式时，必须考虑到以下原则，保证会订形式适用于一盏茶。 1满足经济管理需求的会订首先是经济管理的工具，会订预算应与经济管理的要求密切配合，提供经济管理所需的订阅资料。 各部门在制定修订形式时，要考虑国家宏观经济管理的需要，保证贯彻国家统一的修订制度，并认真研究本公司在

3、经济管理上的具体要求，选择合适的证书组织、记账本组织和记账过程，通过修订预算正确、全面、及时地提供经济管理所需指标，提高修订工作效率2在保证会订业务质量的基础上，简化会订手续在会订算中有大量记录、订算、分析工作。 只有把证明书、记账本、报告书合理地结合起来，才能保证会订的工作质量，但不能贪图完整，也不能增加不必要的手续。 在保证工作质量的基础上，要简化会订手续，减少会订资料的不必要的传递和重复转录，节约会订工作的人力、物资和财力。 三、会订形式的种类会订形式设定订正是会订制度设定订正的重要内容。 我国的会订知情人员根据会订业务的长期实践经验已经制定并采用了多种会订形式，现在一般采用以下5种：

4、(1)会订证明书的会订形式；(2)科目汇总表的修订形式；(3)记账证明书的修订形式；(4)多段式日记帐的修订形式；(5)日记总帐会计的修订形式。 以上的会订形式有共同点和区别，主要区别表现在登记总帐的依据和方法上。 以下主要阐述五种这些个的会订形式的特征、记账过程及适用性。 【例题11-2】各公司修正形式间的主要差异是： () a .记账方法不同，b .登记程序不同，c .证书和记账本组织不同，登记d .帐簿的根据和方法不同【解答】d，第二节登记证书修正形式，另一方面，在登记证书修正形式的特征登记证书修正形式不同的登记证书的修正计算形式中，登记证书可以使用共同的形式记账本一般需要设置总帐会计、

5、明细分类帐、日记帐。 总帐会计和日记的账户一般采用三列式，明细账户的格式根据管理的需要可以分别采用三列式、数量金额式和多列式三种。 记账证书的修正形式的主要特征是根据记账证书直接注册帐簿。二、记账凭证修正形式的记账程序在记账凭证修正形式下，对经济业务的处理主要按照以下步骤进行。 1根据原始证明书、集订原始证明书，根据各种记账证明书2入款证明书和支付证明书登记现金，银行存款日记帐3根据原始证明书、集订原始证明书，帐簿4根据各种记账证明书化学基登记帐簿5月末，对照日记帐、帐簿的金额和帐簿相关账户的金额，制作6月末根据帐簿和帐簿的记录，公司修订报告书的记账形式的记账步骤如图11-1所示，图11-1计

6、费证书修订形式的计费计程仪程序、三、计费证书修订形式的适用性计费证书修订形式的优点是简单、明确、容易掌握的总帐会计根据记账证书一件一件地登记，由此详细了解经济业务的发生和完成状况其缺点是登记台帐工作量大，浪费人力、物资。 因此，对于与必须尽可能将同种的原始证书作为收集、校正原始证书，基于收集、校正原始证书生成收费证书的现金银行存款的存款有关的业务，也能够基于日记帐的记录将帐簿汇总登记。 记账证书的修订形式主要适用于规模小、业务量少、所用会修订证书少的单位。 【例题11-3】规模小，业务量少，使用的会订证明书少的企业和单位可以采用()。 在a .帐户集订正表核处形式b .集订正登记证明书订正形式

7、c .登记证明书订正形式d .多栏式日记帐订正形式【回答】c、第三节帐户集订正形式、一、帐户集订正表订正形式的特征帐户集订形式下，登记证明书可以采用收款证明书、支付证明书和转账证明书三种形式，还可以采用通用登记证明书在这种公司修订形式下，各种记账证明书中的帐户对应关系只能对应一个借方帐户和一个贷方帐户，转账证明书也必须复盖一个两个，按帐户汇总，制作帐户汇总表。 以帐目摘要表的修订形式的总帐可以采用普通的三栏式，不设置“对方的帐目”栏。 日记的帐户和清单的种类的格式和记账凭证的订正形式相同。 会计科目汇总表修订形式的主要特征是：根据记账凭证制作会计科目汇总表，然后根据会计科目汇总表登记总帐会计。

8、 二、会计汇总表修订形式的记账程序在会计汇总表修订形式下，对经济业务的处理主要按以下步骤进行。 1根据原始证明书、收集修订原始证明书，根据记账证明书2收款证明书、根据支付证明书，根据现金、银行存款日记帐3原始证明书、根据收集修订原始证明书，结合记账证明书，根据4种记账证明书，根据帐户汇总表5，根据化学基，登记总帐会计6月末，日记帐、 将明细书的余额与总帐会计相关账户的余额进行对照，根据7月末、总帐会计、明细的记录，制作公司订正报告科目形式的记账过程，图11-2科目汇总表修订形式记账计程仪程序、三、科目汇总表的制作及总帐的登录科目汇总表的格式科目汇总表也称为记账证明书汇总表，分别借用同一账户，贷

9、记馀额您可以根据需要自己修改帐户汇总表格式，有两种常见格式： 格式1第7章表7-13、格式2如表11-1所示。 帐户摘要表的制作及登记帐户摘要表的制作方法，根据登记证明书按相同帐户分类，定期汇总记入。 现金和银行存款帐户的借方和贷方金额，也可以直接根据现金日记帐、银行存款日记帐的收入、支出数化学基记入。 不根据支付证明书的分类汇总填写。 应用例参照教材【例11-1】。四、科目汇总表修订形式的适用性科目汇总表修订形式的优点是简化备案登记工作量，起到备案前试算平衡的作用，保证备案的精准性。 此外，与收费证书的校正计算形式相比，帐户摘要表的校正计算形式的应用方面更广泛。 其主要缺点是，不能反映账户间

10、的对应关系，难以理解经济业务的内容，而且制作科目摘要表的工作量也很多。 科目汇总表的修订形式主要适用于经济业务多的单位。 第四节修订记账证书会修订形式、一、修订记账证书会修订形式的特征征订记账证书分为修订收款证书、修订支付证书和修订转账证书三种，是根据会计对应关系定期修订制作的特殊记账证书。 在收费证明书的订正计算形式中，收费证明书优选采用专用的收费证明书，另外，必须设置各种收费证明书。 总结了记账证书的会订形式的记账本组织与记账证书的会订形式基本相同，但总帐会计必须设置对方科目栏，反映账户的对应关系。 修订记账证书的修订计算形式的主要特征是：基于修订记账证书生成修订记账证书，并基于修订记账证

11、书化学基注册总帐会计。 二、汇总了收费证明书的订正计算形式的收费计划，在汇总了收费证明书的订正计算形式的基础上，对经济业务的处理主要按照以下的顺序进行。 1根据原始证明书、编辑原始证明书制作各种记账证明书2，根据收款证明书、支付证明书登记现金，银行存款日记帐3根据原始证明书、编辑原始证明书制作各种编辑记账证明书5，根据各种编辑记账证明书化学基登记总帐会计6月末，根据日记帐、 对照明细分类帐的余额和总帐会计的相关账户的余额，图11-3汇总记账证书会修订形式记账过程、三、汇总记账证书的制作及帐簿的登记汇总记账证书的制作方法汇总收款证书根据现金、银行存款的收款证书分别按借方帐户设定，按与其对应的贷方

12、帐户汇总并定期记入摘要支付证明书根据现金、银行存款的支付证明书，分别按贷方帐目设定，并按与其对应的借方帐目分类摘要，定期记入，每月作成一张。 汇总转帐凭证通常按贷方帐户分别设定，根据转帐凭证按借方帐户分类、定期记入，每月制作一张。 以上各种汇总登记证明书月底结算订正数，登记登记册。 总帐会计登记总帐会计的登记方法是，在月末，汇总将收款证书的修订数记入“现金”或“银行存款”总帐会计账户的借方、将相关账户的贷方的汇总支付证书的修订数记入“现金”或“银行存款”总帐会计的贷方、以及将相关账户的借方的转账证书的修订数，记入总帐会计相关账户的借方和设定账户的贷方应用例参照教材【例11-2】。 四、总结记账

13、证书修正形式的适用性总结记账证书修正形式的优点是，通过根据总结记账证书登录帐簿，大大简化了登录帐簿的工作量，克服了记账证书修正形式的缺点。 在总结会计证和台帐的基础上反映了账户的对应关系，使经济活动状况的分析、检查更加容易，克服了科目汇总表的会计证形式的缺点。 其主要缺点是汇总转账证书不是按经济业务的性质进行分类、汇总，而是不利于日常会订业务的合理分工，并且汇总会订证书的工作量很大。 总结记账凭证的修订形式适用于规模大、经济业务多、财会力量强的单位。 第五节多段式日记帐修订形式、一、多段式日记帐修订形式的特征多段式日记帐修订形式需要设定收款证明书、支付证明书和转账证明书，不能采用通用的登记证明

14、书。总帐会计必须采用多段式的形式，说明书的设定与记账凭证的订正计算形式相同。 日记帐户必须采用多列式的形式，如果现金收入日记帐户、现金支出日记帐户、银行存款收入日记帐户、需要设定银行存款支出日记帐户的现金或银行存款对应的帐户很少，也可以只设置多段式现金日记帐户和多段式银行存款日记帐户。 多段式日记帐的会订形式的特征是，设置多段式日记帐，月末根据多段式日记帐和转账证明书(或转账证明书帐目摘要表)登记总帐。 二、多栏式日记帐目形式的记账计程仪程序，在多栏式日记帐目形式下，对经济业务的处理主要按照以下步骤进行。 1根据原始证书、收集修订原始证书，结合各种记账证书2入款证书、根据支付证书，结合多段式现

15、金、银行存款日记帐3原始证书、收集修订原始证书，将帐簿登记在4月末，根据多段式日记帐和转账证书(或转账证书账户汇总表)，将帐簿登记在5月末， 对照各行的余额和总帐的关联帐户的余额，在图11-5的多栏式日记帐修正形式记账程序、三、总帐的登记方法多栏式日记帐修正形式中，总帐会计的登记方法是将多栏式日记帐收入修正栏的本月发生额分别修正为现金、银行存款帐户的借方， 将收入栏的各栏的对应科目的本月发生额分别记入总帐会计的各关联账户的贷方将多段式日记帐支付订正栏的本月发生额记入现金银行存款账户的贷方，将支付栏下的各栏的对应科目的本月发生额记入总帐会计的各关联账户的借方。 由于现金和银行存款之间的相互转账业

16、务的金额分别包含在与日记帐的收入、支付相关的收集修订栏的本月产生额中，所以不需要根据对应的帐户进行化学基登记，能够避免重复记账。 转账业务可以根据转账证明书登记帐簿，转账业务多的情况下，可以根据转账证明书制作转账证明书账户汇总表，然后根据账户汇总表登记帐簿。 多段式日记帐的格式及部分总帐的登录方法如教材图116所示。 四、多栏式日记的帐目形式的适用性多栏式日记的帐目形式的优点是，可以大大简化证书的分类和总帐会计的登记工作。 缺点是，如果企业的经济业务复杂的话，多段式日记的账户设置的栏目必须增加，记账本页面庞大，反而不便于记账、记账本使用。 多段式日记的帐目形式主要适用于帐目少、支付业务多的单位

17、。 第六节日记在总帐会计修订形式、一、日记总帐会计修订形式的特征日记总帐会计修订形式下设置收款证明书、支付证明书和转账证明书的日记帐户，需要分别设置3列现金日记帐户和银行存款日记帐户。 清单的设定和记账证明书的订正算式相同。 另外也请设置日记的总帐会计。 日记帐簿是结合了日记帐和帐簿的连接记账本，将所有帐簿科目汇总为一张单据，按其发生时间顺序登录所有经济业务，其格式如教材表11-12所示。 二、在日记总帐会计修正形式的记账程序日记总帐会计修正形式中，对经济业务的处理主要按照以下顺序进行。 1根据原始证明书、编辑原始证明书化学基各种记账证明书2入款证明书、根据支付证明书化学基现金、银行存款日记帐

18、3原始证明书、根据编辑原始证明书化学基登记日记帐簿4根据各种记账证明书化学基登记日记帐簿5月末、对照日记帐簿的佝偻额和日记帐簿关联账户的佝偻额6月末， 图11-7日记总帐会计补正形式记账计程仪程序、三、日记总帐会计的登记方法日记总帐会计补正形式的密钥是日记总帐会计的登记方法。日记总帐会计的登记方法除了根据记账凭证每天登记1件，明确记载业务内容摘要之外，将每个经济业务的借项产生额和贷项产生额分别登记在同一行的相关科目的借项栏和贷项栏中，将产生额订正为“产生额”栏。 关于报销申请业务，可以根据付款通知单每天进行注册。 月末，结算各科目的发生额的合计数，计算各科目的借方或贷方的盈馀额进行核对。 四、日记总帐会计修订形式的适用性日记总帐会计修订形式的优点是，不需要总结记账凭证