第六章贷款业务的核算案例.ppt

1、第六章贷款业务的会计核算。首先是贷款的概念。贷款是一种信贷活动，银行或其他金融机构在偿还本金和利息的条件下借出货币资金。金融机构人民币贷款基准利率表(2012年7月6日)。2013年7月20日前，金融机构贷款利率浮动区间下限为基准利率的0.7倍。经国务院批准，中国人民银行决定从2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。一是取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。二、取消票据贴现率控制，改变贴现率依据再贴现利率确定的方式，由金融机构自行确定。三、农村信用社贷款利率不再设定上限。(原来是基准利率的2.3倍)。为继续严格执行差别化住房信贷政策，促进房

2、地产市场健康发展，个人住房贷款利率浮动区间暂不调整。(下限仍为基准利率的0.7倍。)2013年7月20日，中央电视台综合频道聚焦利率市场化改革。如何定义高利贷？根据最高人民法院1991年7月2日颁布的最高人民法院关于人民法院审理贷款案件的意见第六条规定：“民间借贷利率可适当高于银行利率，地方人民法院可根据本地区实际情况掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率(含利率)的四倍。如果超过这一限额，超额利息将得不到保护。”利息按日利率5计算，也就是说，如果你向1000元借款，日利率是5元，期限在一年以内，可以浮动。借钱时，你只需要提供一份学生证和身份证的复印件，然后签订贷款协议，不需要任何其他抵押。借款

3、后，你必须支付利息并按时偿还本金。长江商报，2010年11月15日。2.贷款分类。(一)期限不满一年(含一年)的短期贷款。期限一年以上不满五年(含五年)的中期贷款。期限超过五年的长期贷款。(2)根据贷款发放的不同基础，可分为：信用贷款：指银行票据贴现：贷款人购买借款人未到期的商业票据而发放的贷款。担保贷款：指银行为保证债权的实现，要求借款人或第三方按照担保法规定的担保方式向银行提供担保而发放的贷款。根据担保方式的不同，担保贷款可分为担保贷款、抵押贷款和质押贷款。担保贷款是指借款人未按担保法规定的担保方式偿还贷款时，以第三方承诺承担一般担保责任或连带责任为前提而发放的贷款。抵押贷款是指以借款人或

4、第三方的财产为抵押，按照担保法规定的抵押方式发放的贷款。质押贷款是指按照担保法规定的质押方式，以借款人或第三方的动产或权利作为抵押物发放的贷款。(3)根据银行的不同责任，可分为：自营贷款：贷款人通过合法融资方式独立发放的贷款，贷款风险由贷款人承担，贷款本息由贷款人收取。委托贷款：指由政府部门、企业、事业单位和个人提供资金，由贷款人(即委托金融机构)根据委托人确定的贷款对象、用途、金额期限和利率发放、监管和收回的贷款。贷款风险由委托人承担，贷款人只收取手续费，不支付贷款。专项贷款：国有商业银行经国务院批准，对贷款可能造成的损失采取相应的补救措施后发放的贷款。在那里(4)根据贷款的风险程度，可分为

5、以下五类(五级分类)。正常贷款借款人能够履行合同，没有充分理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。就贷款而言，虽然目前借款人有能力偿还本金和利息，但仍有一些因素可能对还款产生不利影响。次级贷款借款人还款能力存在明显问题，单纯依靠其正常经营收入不可能足额偿还贷款本息。即使保证得到执行，也可能造成一定的损失。可疑贷款借款人不能足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定会造成巨大损失。在采取所有可能的措施或所有必要的法律程序后，损失的贷款本金和利息仍然无法收回，或只能收回一小部分。次级贷款、可疑贷款和损失贷款统称为不良贷款。商业银行不良贷款、拨备覆盖率和准备金表。拨备覆盖率，又称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企

6、业计提的贷款损失准备金与不良贷款余额的比率。商业银行不良贷款分支机构表(2011)。中国人民银行于2001年12月24日发布了贷款风险分类指导原则，自2002年1月1日起施行。2007年4月3日，中国银行业监督管理委员会发布并实施了贷款风险分类指引，取代了贷款风险分类指导原则。该指引要求商业银行每季度至少对所有贷款进行一次分类。在指引第十条中，以下贷款至少应列为关注事项：(1)借款人虽未逾期还本付息，但涉嫌通过合并、重组或分立等方式恶意逃废银行债务。(二)借新还旧，或者通过其他融资方式偿还。(3)改变贷款用途。(4)本金或利息逾期。(5)同一借款人对本行或其他银行的部分债务为坏账。(六)违反国

7、家有关法律法规发放贷款。第十一条下列贷款至少应分门别类：(1)贷款逾期(含展期)超过一定期限的，应收利息不再计入当期损益。(二)借款人通过合并或分立等方式恶意逃废银行债务，且本金或利息逾期的。第十二条需要重组的贷款至少应划分为子类。重组贷款是指银行因借款人财务状况恶化或无力偿还贷款而调整贷款合同还款条件的贷款。如果重组贷款(简称重组贷款)仍逾期或借款人仍无法偿还贷款，则至少应将其归类为可疑。重组贷款的分类等级在至少6个月的观察期内不得转移。观察期结束后，应严格按照本指引的规定对贷款进行分类。2010年8月27日，凤凰卫视资产管理有限公司(1)和(2)。第三，贷款管理。2012年1月20日，中国

8、银行业监督管理委员会发布了关于整顿银行业金融机构非正常经营的通知。通知要求银行业金融机构按照国家利率管理的有关规定对贷款进行定价，并严格遵守以下“七不准”:(1)不转移贷款，坚持实贷实付。贷款支付方式包括贷款人委托支付和借款人自主支付。贷款人委托支付是指贷款人根据借款人的提款申请和支付委托，向符合本合同约定目的的借款人交易对象支付贷款资金。借款人自付是指贷款人根据借款人的提款申请，将贷款资金直接分配到借款人账户，借款人将贷款资金支付给符合本合同约定目的的借款人交易对象。银监会颁布的固定资产贷款管理暂行办法(2009年10月23日起施行)规定，单笔贷款资金金额不得超过中国银行业监督管理委员会颁布

9、的流动资金贷款管理暂行办法(2010年2月12日起施行)规定，原则上，有下列情况之一的流动资金贷款应采用贷款人委托的支付方式：(1)与借款人建立新的信贷业务关系，借款人的信用状况为一般；(2)支付对象明确，单笔支付金额大；(3)贷款人认定的其他情形。中国银行业监督管理委员会颁布的个人贷款管理暂行办法(2010年2月12日生效)规定，个人贷款资金应通过贷款人委托支付的方式支付给借款人的交易伙伴，但有下列情形之一的个人贷款，经贷款人同意，可由借款人自主支付：(1)借款人不能提前确定具体的交易伙伴，且金额不超过30万元；(2)借款人的交易对象不具备有效使用非现金结算方式的条件；(三)贷款资金用于生产

10、经营，金额不超过50万元；(四)法律法规规定的其他情形。(二)与存贷款不挂钩的银行业金融机构的贷款业务和存款业务应严格分开，不得将存款作为审批和发放贷款的前提条件。(三)银行业金融机构不得通过发放贷款或以其他方式提供融资等方式，要求客户接受不合理的中间业务或其他金融服务，收取费用。有媒体报道称，2011年，一家房地产开发商向当地建行贷款1.2亿元人民币，贷款期限为三年。公司与银行签订的贷款协议规定，在基准利率的基础上增加5%的利息，即6.9825%。作为贷款的附加条件，公司必须与银行签订账户管理合同，包括在该行开立基本存款账户、存款账户和贷款账户三个账户，由银行统一管理，帮助其管理财务，相应的

11、“账户管理费”将超过1000万元。银行业金融机构应当遵循利费分离的原则，严格区分收息和收费，不得将利息分解为收费，严禁变相提高利率。(五)银行业金融机构在发放贷款或以其他方式提供融资时，不得被迫捆绑或捆绑理财、保险、基金等金融产品。2012年3月8日浙江史静(6)银行业金融机构贷款定价应充分反映资本成本、风险成本和管理成本，贷款利率一般不应上调至最高限额。(七)不转嫁成本银行业金融机构应依法承担因贷款业务及其他服务产生的尽职调查、抵押物评估等相关成本，不得以费用形式将经营成本转嫁给客户。1.发放贷款的借款人应向银行提交正式书面申请，包括贷款金额、用途、还款能力和还款方式。本行对借款人的信用等级

12、和贷款的合法性、安全性、盈利性进行调查评估，对抵押物、质押物和担保人进行验证，确定贷款的风险程度。讨论：除了阅读会计报表，银行如何判断借款公司的财务和经营状况？经银行贷款管理部门审核后，双方就贷款金额、期限、用途、利率等达成一致。签一份贷款合同。借款人需填写借款凭证，经银行贷款管理部门审核签字后，送会计部门发放贷款。二、贷款到期收回贷款时，借款人应填写转账支票或一式四份还款凭证，办理还款手续。如借款人事先已与银行约定，银行也可主动填写专用转账凭证办理贷款回收手续。2010年9月25日，中央电视台财经频道，第三节个人贷款，信用卡透支个人住房贷款(本节主要内容)，个人汽车贷款，个人学生贷款，个人综

13、合消费贷款，个人耐用消费品这位美国老太太说：“我努力工作了30年，终于还清了住房贷款。”这位中国老太太说：“我辛辛苦苦工作了30年，终于攒够了买房的钱。”美国总统奥巴马，招商银行个人贷款广告，视频：房奴闪影，课堂讨论：房奴标准，房奴一词是教育部2007年8月公布的171个新词之一。并非所有有住房贷款的人都被称为房奴。“房奴”是指用抵押贷款购买房屋的城市居民。在他们人生的黄金时期，他们每年以可支配收入的40%至50%甚至更高的利率偿还贷款本息，给居民的家庭生活造成长期压力，影响正常消费。买房影响了个人的教育、医疗、养老支出，使家庭生活质量下降，甚至让人感到被奴役和压抑。2010年8月30日，凤凰

14、卫视在北京第一次房贷的平均年龄只有27岁。(1)北京第一笔住房贷款的平均年龄只有27岁。贷款首付款比例不得低于30%。购买第二套住房的家庭首付款比例不得低于60%。注：第二套房屋被借款人家庭认定为一个单位，房屋和贷款均被认定。2010年8月27日英国金融时报中文网站，(2)贷款利率，商业个人住房贷款(即商业银行发放的个人住房贷款)的利率可以在基准利率的基础上进行贴现。2005年3月17日，中国人民银行调整了商业银行住房信贷政策，实行下限管理，下限利率为相应期限档次贷款基准利率的0.9倍。2006年8月18日，中国人民银行将商业个人住房贷款利率下限上调至贷款基准利率的0.85倍。2008年10月

15、27日，中国人民银行决定将商业个人住房贷款利率下限上调至基准贷款利率的0.7倍。并非所有借款人都能享受折扣，折扣由商业银行根据借款人的个人信用状况、贷款金额等因素确定。使用贷款购房并申请购买第二套(含)住房的，贷款利率不得低于中国人民银行公布的同期同档次基准利率的1.1倍，贷款首付比例和利率水平应随套数的增加而大幅提高。住房公积金贷款不同于商业个人住房贷款，商业个人住房贷款是由住房公积金管理机构发放的贷款。利率低于商业个人住房贷款的利率。住房公积金贷款应尽可能多地选择。商业个人住房贷款利率与住房公积金贷款利率的比较(2012年7月6日)，商业个人住房贷款和住房公积金贷款一般实行浮动利率，通常为

16、某一年。(根据每年1月1日的最新利率进行调整)。(3)贷款期限和家庭未来收入存在很大的不确定性。建议贷款期限适当延长(如20年或30年)，留有一定的灵活性，为以后的还款留有更多的余地。今后，我们可以通过提前还贷来减轻贷款利息负担。(4)还款方式，主要还款方式有等额本息还款法和平均资本还款法。1.等额本息还款法等额本息还款法是指在还款期内每月偿还相同金额的贷款(包括本金和利息)。这是目前最常见的还款方式，也是银行向客户推荐的方式。其中，月应付贷款利息=月贷款余额月利率月应付贷款本金=月还款额月贷款余额月利率月贷款余额下月初=月贷款余额-本月已还贷款本金。设P为贷款本金，A为每月还款额，I为每月利率，N为还款月数PA(P/A，I，N)，2。平均每月等额本金还款法，贷款