审计证据与审计工作底稿.ppt

1、理解监察学第六章监督证和监督证作业原稿、第六章监督证和监督证作业原稿、学习目的第一节监督证第二节监督证作业原稿、学习目的、监督证的含义。 了解审计证据的收集、整理和分析的方法。 一般把握审计证据的特点。 重点把握审计证据的种类。 理解审计工作原稿的意思、作用和种类。 一般掌握审计工作原稿的讨论内容和方法。 着重把握审计工作原稿的基本要素和编制要求。审计证据、审计工作原稿与审计根据三者的关系，库存盘点表应收账款通讯证银行存款银行对账单、会修订准则会修订制度及其他有关财务会修订法律规范、审计工作原稿、职业生涯、第一节审计证据、一、审计证据的意义审计证据由注册会修订士执行审计工作。 收集、整理、做评

2、估审计证据是审计工作的核心工作。 审计证据关系到审计业务整体的成败。 审计人员应在一盏茶取得适当的审计证据，得出合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。 根据公司修订记录编制财务报表是被审计机关管理者的责任，审计员必须测试公司修订记录取得审计证据。 如果公司修订记录中包含的信息本身不能作为对财务报表的审计意见的基础提供一盏茶的审计证据，则审计员还必须取得作为审计证据使用的附加信息。 1 .监查人从被监查单位的内部或外部取得的公司修订记录以外的信息，例如被监查单位的内部管理手册、会议纪要、与网络冲突其他公司的比较数据等2 .监查人通过询问法、观察、检查等监查计程仪程序取得的信息，例如检查库存并取

3、得库存存在性的证据等3 .监查作为财务报表依据的公司修订记录中包含的信息与其他信息共同构成审计证据，两者缺少一个差异。 如果没有前者，就无法进行审计工作；如果没有后者，就有可能无法识别重大的误报风险。 只需将两者结合，即可将审计风险降低到可接受的较低水平，为审计人员发表审计意见提供合理的基础。审计证据的作用、一、审计意见和结论应当以审计证据为化学基。 审计员必须以一盏茶说服力的证据证明被审查事项的事实和性质，并据此提出化学基的审计意见，得出审计结论。 2、审计证据也是控制审计工作质量的重要工具。 审计项目工程的责任者要仔细查阅审计人员收集的审计证据和编制的审计工作原稿，判断审计人员的工作质量，

4、督促审计人员遵守独立审计标准要求，不断提高业务能力和生产率。 二、审计证据的特性，中国公认会修订士审计准则第1301号审计证据第6条指出：“公认会修订士必须得到一盏茶和适当的审计证据，得到合理的审计结论，作为形成审计意见的基础。” 一盏茶性和适宜性是审计证据的两大特性。 (1)审计证据的一盏茶性1 .基本意义审计证据的一盏茶性(也称为一盏茶性)是指审计证据的数量是通讯端口公认会修订士审计意见的一盏茶。 这是注册会议修订师创建审计意见所需的审计证据的最少要求。 客观公正的审计意见必须以一盏茶数量的审计证据为基础。 审计人员需要取得的审计证据的数量主要受误报风险的影响。 误报风险越大，需要的审计证

5、据越多。 在可接受的审计苏克雷等级一定的情况下，重大的遗漏缺陷通讯端口风险越大，审计员应实施更多的测试工作，将检查风险降低到可接受的水平，将审计风险控制在可接受的较低水平。但是，审计跟踪的数量越多越好，为了让审计员进行有效的审计，审计员通常将一盏茶数量的审计跟踪范围降到最低。 2、影响审计证据一盏茶性的因素；(1)审计风险。 (二)具体审计项目的重要性。 (3)公认会修订士及其业务协助特技表演的审计经验。 (四)审计过程中是否发现错误或舞弊行为； (五)审计证据的类型和取得途径； (六)经济因素。 (七)总体规模和特点。 (2)审计证据的适宜性，1 .基本意义审计证据的适宜性是指审计证据的关联

6、性和可信度，即审计证据与审计目标相关，可以忠实地反映客观事实。 审计证据的一盏茶性与适宜性密切相关。 审计证据的适宜性是对审计证据的质量的做评估，即审计证据支持各种交易、账户余额、报纸(包括披露，以下相同)的相关认定，或者在发现其中存在误报方面具有关联性和可靠性。 审计证据的关联性是指审计证据应该与审计目标相关联。 可靠性是指审计证据能忠实反映客观事实。 关联性和可信度是审计证据适宜性的核心内容，只有关联性和可信度高的审计证据质量高。 如果审计跟踪的一盏茶性与适宜性相关，但审计跟踪质量有缺陷，则审计员可能无法通过获取更多的审计跟踪来弥补质量缺陷。 审计证据的适宜性影响其一盏茶性。 一般来说，审

7、计证据的关联性和可信度越高，需要的审计证据的数量越少，相反，审计跟踪的数量相应地增加。 2 .审计证据的关联性、审计证据的关联性是指审计证据应该与审计目标相关联。 所有审计证据都可能与审计目标相关，但有的关联性强，有的关联性弱。 关联性强的审计证据与审计目标直接相关，说服力强、关联性弱的审计证据与审计目标的联系间接，说服力低。 例如，库存审核的结果只能证明库存是否存在、损坏或短缺等有木有，而不能证明库存的估价或所有权。 在决定审计证据的关联性时，必须考虑(1)特定的审计流程可能与其他认定无关，仅提供特定的认定相关的审计证据。 例如，检查期间后的应收账款回收的记录和文件可以提供关于存在和评价的审

8、计证据，但不一定关系到期末截止是否合适。 (2)对于同一认证可以从不同的来源取得审计跟踪，也可以取得不同性质的审计跟踪。 例如，审计员可以分析应收账款的公司修订年龄和应收账款期间后的进款状况，得到注销准备评价的审计证据。 (三)只有特定认定的审计证据不能替代其他认定的审计证据。 例如，与库存实物有关的审计证据不能代替与库存评估有关的审计证据。 在控制测试中取得审计证据时需要考虑的事项有： (1)是否存在内部控制，(2)内部控制是否有效，(3)内部控制在被审计期间是否一致遵守。 通过实质性测试取得审计证据时应考虑的相关事项有： (1)资产或负债是否存在于某一特定日期；(2)资产或负债是否属于某一

9、特定日期；(3)经济业务的发生与被审计机关的关系有木有；(4)未收款的资产， 负债或其他交易事项反映有木有(5)资产或负债的评估是否适当(6)收入和费用是否属于本期，并相互配合(7)公司修订记录是否正确(8)公司修订报告项目的分类是否适当，前后一致。 3 .审计证据的可靠性、审计证据的可靠性是指审计证据能够忠实反映客观事实。 审计证据的可靠性受其来源、及时性和客观性的影响。可靠性判别标准(1)书面证据比口头证据更可靠(2)外部证据比内部证据更可靠(3)公认会修订士亲自取得的证据比被审计机关提供的证据更可靠(4)被独立的第三者确认的内部证据比未确认的内部证据更可靠(5) (6)相互证明的审计证据

10、比不能证明的证据更可靠(7)越是及时的证据越可靠(8)做评估审计证据的特别考虑是，1、考虑到句子书记员注册的可靠性的审计工作通常与鉴定句子书记员注册的真伪无关监查人也不是鉴定文书记员登录真伪的专门人才，但是考虑到作为监查证据使用的信息的可信性，应该考虑有关这些个的信息生成和维护的控制的有效性。 2 .在执行使用被审计机关生成信息的审计计程仪时使用被审计机关生成的信息的情况下，审计员必须获取关于这些个信息的精准性和完全性的审计证据。 例如，审计收入项时，审计员必须考虑价格信息的精准性和销售量数据的完全性和精准性。 3、对于证据相互不符点时考虑的认定，如果从不同来源得到的审计证据或者得到的不同性质

11、的审计证据可以相互印证，则该认定相关的审计证据更有说服力。 从不同来源获得的审计证据与针对某个认证获得的不同性质的审计证据不一致时，表示某个审计证据可能不可靠，审计员必须添加必要的审计程序。 4 .审计员对取证成本可以考虑到获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，而不能作为减少获取审计证据的成本高低以及难度等无法替代的审计流程的理由。 (3)其他有关审计证据的事项审计证据的一盏茶性和适宜性密切相关。 审计证据相关，可靠性越高，所需审计证据的数量越少；相反。 作为成本效益原则，如果CPA无法得到最理想的审计证据，可以考虑替换为以下优秀证据，如异地实物资产的审计方法选择题。 审计工作一般

12、不管鉴定文件记录的真伪，审计过程中识别的情况认为文件记录可能伪造或者文件记录中的部分条款变更的，注册会订正人应当进一步调查。 四、证据是否适合一盏茶的主要考虑因素(一)审计风险在报告书中有重大的误报或漏报，有可能在CPA审计后发表不适当的审查意见。 一般来说，审计风险越高，通讯端口CPA形成审计结论和意见的证据越多。 审计证据的质量要求也很高。 (前向)、(2)具体审计项目工程的重要性越重要的项目工程，在CPA需要更多证据来通讯端口审计结论的不太重要的审计项目工程中，可以减少审计跟踪的数量。 例如，库存和可回收成本、固定资产和低价易耗品。 (3)CPA及协助特技表演的经验CPA及其业务协助特技

13、表演的经验越丰富，他们就越能够从少的监察证据判断出被审查事项的错误或违法行为的有木有，从而减少对监察证据数的依赖度。 (4)监查中是否发现了错误或不正当行为，在被审查事项中发现了错误或不正当行为，客户会修订报告书整体存在问题的可能性就会提高。 此时，CPA需要增加审计跟踪的数量，确保制定合理的审计结论和意见。(5)如果审计证据的类型和取得途径大部分审计证据为信任度高的证据，则可以减少CPA取得的审计证据的数量。 相反，审计证据的数量必须增加。 三、审计证据的种类，根据证据的外观形式，按照可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据的证据的出处，根据亲历史证据、内部证据、外部证据的证据提供的证明

14、逻辑分，根据可分为正面证据和背面证据的证据的重要性本节主要对按其外形特征分类的监视证据进行论述。 (1)实物证据实物证据是指注册会订正人通过实地观察或盘点取得的、用于判断一部分实物资产是否确实存在的证据。 通常，审计现金、有价证券、库存、固定资产等需要获得实物证据。 通过实地观察、盘点取得实物证据。 实物证据通常对证明实物资产是否存在非常有说服力，但不能证明被审计机关有所有权，有时也很难证明质量的好坏。 (2)书面证据、书面证据是指注册会修订师取得的各种书面文件形式的证据。 包括与审计相关的各种原始证书、会订记录(记账证书、会订记账本和各种说明书)、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书

15、和信等。 在审计过程中，审计人往往需要大量获取和利用书面证据，因此书面证据是审计证据的主要组成部分，审计意见的发表主要依赖大量书面证据支持。 因此，书面证据也被称为基本证据。 书面证据容易被篡改，其可靠性比实物证据差。 书面证据因来源而异，可分为外部证据和内部证据两种。 1 .外部证据外部证据是被审计机关以外的组织机构或个人制作的书面证据，一般具有较强的证明力。 外部证据有三种。 1、由被审计机关以外的机构或者个人制作，直接提交审计人的外部证据。 例如，应收账款的信件、被审计机关的执业律师和其他独立的专门人才关于被审计机关的资产所有权和负债的证明书、保险公司、销售企业、证券经纪人的证明书等。

16、这种证据不仅由完全独立于被审计机关的外部组织或个人提供，而且在不借助被审计机关的有关人员的帮助下，排除伪造、变更证书或业务记录的可能性，其证明力最强。 2 .由被审计机关以外的机关或者个人作成，为了被审计机关，以审计人的书面证据提交。 例如，来自银行的发票、购买发票、应收票据、顾客订单、相关合同、合同等。 由于此类证据已在审计机关职员手中，因此在做评估其可信度时，审计员必须考虑被篡改、伪造的难易度和被篡改的可能性。 取得的书面证据有被篡改或者伪造的痕迹的，审计员应当高度警惕。 然而，这种外部证据通常是比被审计机关的内部证据更有证明力的书面证据。 3 .审计人亲自编制的审计证据。 像监查人进行的

17、各种修订表、趋势分析表等那样，这样的证据在做评估可信度时也比内部证据高。 2、内部证据、内部证据是被审计机关的内部机关或者职员制作提供的书面证据。 这包括被审计机关的会议记录、被审计机关声明书或其他由被审计机关制作提供的文件。 一般来说，内部证据比外部证据更不可靠。 但是，如果内部证据流向外部，得到其他单位或个人的批准(销售发票、支付支票等)，则可靠性较高。 只在被监查单位内部流动的书面证据也因被监查单位内部控制的好坏而不同。内部证据(例如，普通发票和普通发票)经过被审计机关不同的部门的审查、签名，所有的证书都有连续号码，如果按号码顺序被处理，则这些个的内部证据也具有强的可靠性，相反，如果被审

18、计机关的内部统制不是一盏茶，则监查人无法过度信任该内部统制的书面证据。 内部流程的书面证据主要包括(1)会修订记录。 (二)被审计机关管理当局提交声明书； (三)其他书面文件。 (3)口头证据、口头证据又称陈述证据、言语证据，是被审计机关职员或其他知情人员对注册会员的提问进行口头回答的证据。 例如，在审计过程中，审计员对被审计机关的知情人员询问法了会修订记录、文件的保管场所、采用特别的会修订政策和方法的理由、回收逾期应收账款的可能性等。 一般来说，口头证据本身证明事实是不一盏茶的，但公认会修订师可以发掘需要审查的情况，提供获得其他证据的线索，作为其他证据的证据资料。 例如，审计员对应收账款进行了公司修订年龄分析后，可以向应收账款负责人询问回收逾期应收账款的可能性。 如果该意见与审计人自己估计的坏账损失基本一致，则该