税务总局讲解报表分析与风险防范(ppt 34页).ppt

1、通讯端口分析和风险防范，财务报表通讯端口认识，1，授课大纲，1，财务报表通讯端口认识，1 .财务报表通讯端口的由来2 .财务报表的构成？ 3 .财务报告的作用？ (1)财务报表来自哪里？ 思考问题： 2008年下半年开始的全球金融危机对我国出口企业的销售额有影响吗？对这些个企业的销售利润率和资产周转率有影响吗？ 2 .江淮汽车等传统商用汽车生产企业进入轿车市场，对中国传统轿车制造商产生怎样的影响？3 .特伦森牛奶和普通袋装牛奶的销售利润率哪个低？4.TCL投资10亿元建设第八代液晶屏面板生产流水线，其当年和未来的财务业绩， 5 .海马组织股票在资金压力的逼迫下，大规模发行证券市场可转换债务，

2、可转换债务发行后对企业当年的业绩有影响吗？6 .海南椰子岛股票在2009-2010年频繁更改贷款损失准备金的修订比例对企业的经营业绩有什么影响，产品结构、经营决策、融资决策、公司修订方法、宏观环境、行业环境、 企业战略、财务报告数据、(2)财务报告内容构成、企业提供的财务报告至少为四加一，有些企业提供财务状况的秋后帐：企业的面子：损益订正书企业的里子：高速缓存区流订正书企业的基础：资本变动表综合状况资产负债表、二、分析财务报表、股票、债券、银行、资本市场、现金池、长期资产(2)报告通讯端口分析的对象、WHAT、报告通讯端口分析的对象不仅包括企业财务报告，还应包括相关的第三方信息，目的是验证报告

3、通讯端口的真实性和精准性。 税务人员要特别关注企业申报材料，分析财务报表与申报材料的关联性是必须的技能，做评估企业纳税的完全性和真实性。 (3)报告通讯端口分析的方法、HOW、比较分析比率分析综合分析、比较分析与谁比较需要解决什么，可以了解企业的变化趋势和行业地位的比率分析是分析报告通讯端口项目的适合度，最终需要通过项目分析解决比率变动的合理性综合分析是判断纳税完全性的必要工具。1、通讯端口间关系分析、高速缓存区流修订书经营活动现金投资活动现金、期初资产负债表、资产货币资金、负债、资本收益资本公积留存盈余、期末资产负债表、资产货币资金、负债、资本收益资本公积留存盈余、损益修订书收益费用净收益期

4、初留存盈余净利润-现金股利、净利润调整事项， 2、财务比率分析、收益能力、运营能力、债务偿债能力、流动比率速率资产债权率、库存周转率应收账款周转率、总利润率净收益投资报酬率、投资报酬率是综合指标，是企业的(1)毛利要素分析，PS:TCL，连通与中石油，PS :南方航空公司，企业行业竞争程度，01，企业采取的竞争策略，02，企业固定成本高低，PS :影响实际收入资本300，货币资金300库存100，实际收入资本300未分配利润100，收入300成本200， 库存周转率=200/50=4，货币资金100库存300， 货币资金550库存周转率=300/50=6、货币资金300库存100、实际收入资本

5、300未分配利润100、实际收入资本300未分配利润100、总利润率不变时，库存周转率越高、销货收入越高、总利润率越高，(3)影响资本乘数因素分析的企业的盈利性的最后指标就是资本乘数的高低高负债经营的企业不一定有不好的盈利性，也依赖于企业对经营风险的管理能力。 (3)通讯端口项目分析、非流动资产固定、无形资产1 .固定和无形资产的区别2 .特殊无形资产的确认3 .特殊无形资产的摊销？ 土地使用权结算机软件发明专利权商标，(3)报告项目分析，非流动资产长期股权投资1 .拆迁和股权转让的差异2 .长期股权投资的纳税结算基础？ 三、报告风险防范、企业上市公司：企业上市公司的财务目标是股东价值最大化，

6、主要通过税会差异和关联交易进行偷税漏税行为。 私人公司：私有化公司追求利润最大化，其主要偷税漏税优先除了利用各项政策外，还包括直接偷税漏税偷税漏税。 国有企业：“老毛利，厂长成本”，主要是管理者当局的不正当行为。 (1)企业的偷税漏税喜好是？ (二)公司修订数据的风险环节、经济业务、原始证书、记账证书、公司修订记账本、财务报表、企业依赖内部控制保证信息的真实性，审计员依赖控制测试与实施测试审计，税务人员如何审计通讯端口信息的真实性与精准性；(三)。 企业的主观税收违法行为其实是质体现在收入和多列成本减少，收入减少而无法用损益订单分析，多列成本也无法进行有目的的判断。 资产负债表分析了资产负债表

7、中记载的企业经营规模，短期资产和长期资产决定了企业的收益能力，长期负债决定了企业利息费用的高低。 资产负债表和企业盈利性的关系不直接，需要利用行业数据进行比较分析。 对云同步，企业隐瞒利益的方式变得多样化，给分析判断带来一定的困难。 有道无术，术犹求有术无道，止于术！ 风险1 :企业税负高低，企业税负越高越好，企业税负越低越好吗？ 可以结合企业的盈亏预算书来分析企业的增值税负和企业所得税负。 税负越高，企业主观偷税漏税欲望越强；税负越低，越需要关注企业产生的特殊经济业务和享受的税收优惠政策。 风险2 :企业增长速度越快，企业增长速度越好吗损益计算书中收入的增加取决于资产的增加，如对应固定资产、

8、无形资产、库存、员工报酬、股东资本等，往往企业增资收入不长或增收利润不长风险3 :股东想增加投资，股东想在什么情况下增加对企业的投资，股东投资企业为了得到更多的利益，企业必须注入大量的资金，以便在收入高的增长阶段扩大生产能力，维持企业的高增长企业未分配利润数为负，所有者权益比注册资本小，但资产总额扩大，其他应付账款数继续增加，没有应付票据和短期长期借款。 税收一般估计企业有账户外收入，采用虚列成本，内投射资金回流。 风险4 :短期借入资金的增减，短期借入资金是否意味着企业资金不足，企业可能会虚报短期借入资金的一部分。 本借入资金并非实际的银行借款金，而是企业效益的回流，房地产企业可能形成了假贷

9、款。 PS :某企业货币资金期末奖金3000万元，短期借入资金2000万元，年收入1500万元，长期资产无巨额增加。 风险5 :期间费用的变动，期间费用对利润总额的影响，期间费用与利润总额的降低有关。 企业实行定额收费管理的情况下，期间收费的风险相对较低。 期间费用的年变化金额大的情况下，有可能存在关联公司间的利益转移的同时，不合适票据的列支敦士登也被隐藏。 从公司修订通讯端口来看，追加应收帐款会很高。 风险6 :过高的货币资金、货币资金的占有率过高是正常的吗？货币资金的持有是企业为了满足日常的生产经营需要，而大量持有货币资金会损害企业的盈利性。 一些企业货币资金较高，但长期借款，企业可能存在“非常性”货物。 也就是说，购买时没有发票，销售时要求发票，企业必须在负债中清算取得的虚开发票。风险7 :预付、预收的增减变化、基于订单的企业报告的特征是什么，接单生产公司在资产负债表中维护大量的预付款项和预付款项。 定制订单是商业惯例，必须对预付账款、预付账款进行必要的年龄调查，检查企业是否未按规定及时收入，或者是否有意为延迟收入开单。风险8 :畸形的应付账款、应付账款如何与库存相符，应付账款是流动负债的重要组成部分，建安企业的资产负债表中通常存在较高的应付账款比率，一般库存的金额大小超过了应付账款的期末佝偻额。 库存高于应付账款时，要关注企业暂记金额的大小、长期资产建设规模