《会计基础》模块4任务5销售业务.ppt

1、模块4填制记账凭证,任务5销售业务的核算 主要账户：主营业务收入/成本 其他业务收入/成本,供应,货币资金,原材料储备资金,成品资金,生产,销售,生产资金,工业企业的主要经营过程,销售,工业企业的主要经营过程,本质：收入,主营业务收入,增加，记贷,银行存款/应收账款,同时,增加，记借,形式：货币资金或债权,借：银行存款 贷：主营业务收入产品 应交税金应交增值税（销项税额）,借：应收账款企业 贷：主营业务收入产品 应交税金应交增值税（销项税额）,例1、2005年11月销售A、B两种产品，收到款项并已存入银行存款户。按销售收入的17收取增值税。 A产品50000千克，单价1.40元，计销售额700

2、00元 B产品40000千克，单位1.20元，计销售额48000元 合计 118000元 应收取的增值税额为 20060元,借：银行存款 138 060.00 贷：主营业务收入A产品 20 000.00 B产品 48 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）20 060.00,例2、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元，B产品70000千克，每千克1.20元，共计货款126000元，增值税额21420元，款暂欠。,借：应收账款乙工厂 147 420.00 贷：主营业务收入A产品 42 000.00 B产品 84 000.00 应交税金应交增值税（销项税额）21

3、 420.00,卖方,A企业（卖方）,税务部门,A企业（买方）,买方,材料买价100元,买方支付117元,17元增值税买方已交,产品售价200元,买方支付234元,34元增值税卖方未交,应交税金应交增值税（进项税额） 记“借”,应交税金应交增值税（销项税额） 记“贷”,销售,工业企业的主要经营过程,本质：成本,主营业务成本,增加，记借,库存商品,同时,减少，记贷,形式：库存商品,借：主营业务成本产品 贷：库存商品产品,例3、2005年11月，结转本月已售产品成本，A产品每千克成本0.84元，B产品每千克成本0.70元，本月售出A产品88 000千克，B产品210 000千克。,借：主营业务成本

4、A产品 73 920.00 B产品 147 000.00 贷：库存商品A产品 73 920.00 B产品 147 000.00,借：银行存款 贷：主营业务收入产品 ￥（销售价） 应交税金应交增值税（销项税额）,借：主营业务成本产品 $（成本价） 贷：库存商品产品,主营业务利润主营业务收入主营业务成本 ￥ $,例3、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元共计货款42000元，增值税额7140元，款暂欠。结转已售A产品的成本30000元。计算销售A产品利润。,借：应收账款乙工厂 49 140.00 贷：主营业务收入A产品 42 000.00 应交税金应交增值税（销项税额

5、） 7 140.00,借：主营业务成本A产品 30 000.00 贷：库存商品A产品 30 000.00,主营业务利润主营业务收入主营业务成本42 00030 00012 000,销售业务的核算,P151页业务12 取得产品销售收入 借：银行存款 1,210,365.00 贷：主营业务收入-男夹克衫 560,000.00 -女夹克衫 474,500.00 应交税费-应交增值税（销项税额）175,865.00 结转销售产品成本 借：主营业务成本-男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫 289,591.00 贷：库存商品-男夹克衫 337,120.00 -女夹克衫 289,591.00,一、销

6、售产品核算小结,P151页做笔记 出售产品 借：银行存款/应收账款-X单位 贷：主营业务收入-X产品 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转产品销售成本 借：主营业务成本-X产品 贷：库存商品-X产品,核算账户： 主营业务收入 主营业务成本,二、销售材料核算小结,P154页做笔记 出售材料时 借： 贷： 结转材料销售成本 借： 贷：,核算账户： 其他业务收入 其他业务成本,银行存款/应收账款-X单位,其他业务收入,应交税费-应交增值税（销项税额）,其他业务成本,原材料-X材料,P153页业务3,取得销售材料收入 借：应收账款-喜儿有限公司 21,060.00 贷：其他业务收入 18,000.00 应交税费-应交增值税（销项税额）3,060.00 结转材料销售成本 借：其他业务成本 10,100.00 贷：原材料-拉链 10,100.00,销售业务中主营业务相对比较重要，要按收入取得对象设置明细科目核算；其他销售业务相对次要，不需要设置明细科目核算。,营业税金及附加,企业应根据增值税、营业税、消费税三税总额分别按7%(5%&1%)和3%计提城市维护建设税和教育费附加。计入 “营业税金及附加”（损益/费用类） “应交税费-应交城建税”（负债类） “应交税费-应交教育费附加”（负债类）,借,贷,贷,增值税额=销项税额-进项税额,P157业务5,借：营业税金及附