第五章城建税及教育费附加.ppt

1、第五章城市维护建设税法和烟草税法第一节城市维护建设税法1，概念：城市维护建设税是国家缴纳增值税消费税营业税营业税(“3岁”)的单位和个人实际缴纳的“3岁”税，为计税而征收的税。二、特征：1。2.属于附加在三个茄子主要流动税上的附加税，本身没有特定的课税对象。根据城市规模设计不同比例的税率。4.征收范围广，3，角色1。城市维护建设资金不足补充2。对企业盲目缴费的限制3。对地方政府城市维护和建设的积极性调动镇制城市维护建设税是对增值税消费税营业税的附加税，对营业税的附加税，因此本身没有独立的征税对象。()(2004年)答案，(1)纳税义务人有国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政

2、单位、事业单位、军事单位、社会团体等缴纳“三岁”义务的单位和个人，特别是：外资企业22真题缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人都要同时缴纳城市维持建设税。(2005年)【答】企业和单位进口货物，进口过程中缴纳的增值税消费税也不缴纳城市税。(b)税率(主)纳税人所在地市区，税率为7；县城，城市的税率是5。不在市区、县城或村庄的税率为1。一般来说，城市建设税的适用税率要按照纳税人所在地的规定税率执行，但也要注意，在特殊情况下，税率的使用要与纳税地点结合。具体特殊情况见下表。真济某市某烟草厂2009年委托一家县城烟草厂加工一批市值，委托方提供原材料40，000元，支付加工成本5000元(不包括增值税)

3、，市值消费税税率为36，牙齿市没有同类产品市场价钱。委托方代缴消费税时要代缴的城市维持建设税为750元。答案 解释考试点在两个茄子方面。一是城市税课税依据的选择。第二，城市建设税适用税率的选择。牙齿企业目前要计算城市建设税(400005000 )/(1-36%)3651265.6(元特别规定：增值税免税额要计算城市建设税的缴纳。圣干税根据“三税”税额计算税收，同时征收，要免除或减免“三税”，必须同时免除或减免圣干税。(3)根据应纳税基准和应纳税额计算，从2005年1月1日起，经国家税务总局正式审查批准的免收本期增值税税额应包括在城市维持建设税和教育费追加征收范围内，并按各自规定的税收(费用)比

4、例征收城市维持建设税和教育费附加。到2005年1月1日为止，已免除的增值税税额下征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征收的不再补充。但是对出口产品退还增值税消费税的人不会退还已经缴纳的城市建设税。城市建设税出口不退款，进口不征收。以下各项中符合城市维护建设税计税规定的是():(2007年)A逃避营业税，通过调查的税B偷漏税征收的逾期C出口货物免征的增值税税额D出口产品征收的消费税ACD分析，属于长考不枯萎的传统试验点。城市建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的3岁税额和批准免除的增值税(不包括不征税项目)。应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率是的县城1生产企业是增值

5、税普通纳税人。这次进口原材料一堆，向海关缴纳进口环节增值税10万韩元。本期在国内销售甲方产品，缴纳增值税22万韩元、消费税50万韩元、消费税50万韩元，缴纳消费税时，因超过纳税期限10天被判拖欠费1万韩元。此次出口乙产品成批，按规定免除增值税8万韩元，返还增值税5万韩元。牙齿企业在此期间要缴纳城市维护建设税一万韩元。A 4万55万韩元B4万韩元C 4万25万韩元D 5万6万韩元，答案 B 分析代替进口环节增值税，不征收城市建设税。出口退钱增值税也不退还城市建设税，免除的增值税要计算城市建设税。纳税人拖欠消费税收滞纳金，城市税也要征收滞纳金，但是牙齿问题只要求计算应该缴纳的城市税，不要求计算城市

6、税的滞纳费用，排除不必要的条件，只计算城市建设税：(22 8 50)54(万元)，选定例一个城市，牙齿企业当天受到了税务机关的处罚A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元答案分析赔偿营业税城市税及罚款=(58 587%)2=124.12(万元)，滞纳费用根据逾期天数的0.5收取，因此补充的营业税、城市建设税及滞纳费用，13 .县城材料甲企业在2014年实际缴纳了350万韩元的五月增值税。包括进口环节增值税50万韩元。包括消费税530万韩元、市区素材乙企业在内，应代缴消费税30万韩元，甲本月应向县城主管税务机关缴纳城市税()万韩元。A.41.5B.40C.

7、44D.42.5 回答 b 分析城市建设税=(350-50 530-30)5%=40(万韩元)。(4)税收优惠注意五个茄子方面。(1)城市建设税按减免后实际缴纳的“三岁”税额征收，按三岁减免减免减免减免。(二)因减税需要“三岁”退休的，城市建设税也可以同时退出。(三)海关对进口商品征收的增值税消费税，不征收城市建设税。(4)对“三税”，除非另有规定，实行先征后退、先征后退、即征即退的办法，否则对“三税”附加的城市建税和教育费不能一律退还。(5)对国家重大水利工程建设基金免征城市建设税，例子以下的话是正确的。a .只要增值税缴纳，就缴纳城市建设税B。同时缴纳增值税消费税营业税的纳税人可以成为城市

8、税的纳税人。退还3岁就退还城市税d .城市税将根据“3岁”减免而减免。答 D 分析进口环节上增值税纳税人不缴纳城市税。出口退回增值税、消费税，但不退还城市税，除非3岁先征后退，先征，立即退款，否则3岁随附的城市干税和教育费附件一律不退款。同时缴纳三税的单位和个人不是城市税的纳税人。示例客观式在以下关于城市维护建设税的表述中，(a .对城市维护建设税减免后实际缴纳的“三税”租税计量b .“三税”实行先行返还方法，城市维护建设税也可以同时因扣除而退还“c”，作为城市维护建设税的计税依据。城市建设税的计税依据是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”相关税法而增加的滞纳金和罚款，是税务机关

9、对纳税人违法行为的经济制裁，不是城市成干税计税的依据。(5)征收管理1，纳税环节：城市建设税的纳税环节，实际上是纳税人缴纳“三税”的过程。第二，纳税地点：纳税人缴纳“三税”的地方，就是该纳税人缴纳成干税的地方。第三，纳税期间：缴纳“三税”时同时缴纳。第二节烟草税法、烟草是我国传统产业之一，烟叶作为特殊商品具有很高的经济价值，不仅是烟农，也是地方政府收入的一大源泉。以2006年取消农业税为背景，调整烟叶生产，保护烟草生产地政府财源，我国2006年征收了四月烟草税。烟草税是我国境内对收购烟叶、烟叶干燥征收的一种税。应当注意，个人或委托于中华人民共和国烟草专卖法规定的收购烟草烟草公司或收购烟草的单位

10、，不需要缴纳烟草税。纳税人：中华人民共和国内的收购烟叶单位是烟草税纳税人纳税对象：烟叶干燥和烟叶干燥。税率：20%应税金额=香烟收购金额税率。例：见P147，烟叶税由地方税务机关征收。纳税义务发生时间是纳税人收购烟叶的日子，特别是纳税人向烟草卖方支付收购香烟货款或发放收购烟草凭证的日子。纳税人必须在纳税义务发生之日起30天内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关规定。第三节教育费追加和地方教育部规定的教育费追加是缴纳增值税消费税营业税的单位和个人，实际缴纳的税额是根据税金计算征收的附加税。教育费的额外征收范围、计算依据与城市建税一致，都有不征收进口环节、出口环节不退款的规则。但是教育费的额外征收率只有1段(3%)，并不取决于纳税人居住的地区。地方教育费追加征收率统一为2%。例：一家市区的企业实际缴纳了五月增值税20万韩元、消费税30万韩元、营业税10万韩元，相关企业实际需要缴纳的教育费追加和地方教育部进行了计算。应缴纳的教育费追加=(20 3