廉国恩 第7章 关税.ppt

1、,第七章 关 税,主要学习内容及目标,7.1 关税概述（了解） 7.2 关税的主要种类（掌握） 7.3 海关税则（了解） 7.4 关税的经济效应（掌握）,7.1 关税概述,7.1.1 关税、关境、海关 （1）关税（Customs Duties, Tariff）： 关税是进出口商品或个人自用物品在经过一国关境时，由政府所设立的海关向进出口商或个人自用物品所有者征收的税。由于经过关境的进出口商品与其他物品相比，其数量占绝对多数，因此，关税往往特指对进出口商征收的捐税。,个人邮寄进境物品海关依法征收进口税但应征进口税税额在人民币50元(含50元)以下的海关予以免征。个人寄自或寄往港、澳、台地区的物品

2、每次限值为800元人民币;寄自或寄往其它国家和地区的物品每次限值为1000元人民币。 旅客自用物品根据海关有关规定，进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品.进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用进境物品，超过人民币2000元的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。,应税商品规定 居民旅客(短期多次往返和当天多次往返旅客除外)每次回国有5000元的免税额度，同时国家也规定了20种不予免税商品，分别是电视机、摄像机、录像机、放像机、音响设备、空调器、电冰箱(电冰柜)、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼系

3、统、传真机、电子计数器、打字机及文字处理机、家具、灯具和餐料等。,10%税率 食品、饮料;皮革服装及配饰;箱包和鞋靴;金、银、珠宝及其制品、艺术品、收藏品;家用医疗、保健及美容器材;部分厨卫用具及小家电;家具摄影(像)设备及其配件、附件(电视摄影机除外)计算机及其外围设备;书报、刊物及其他各类印刷品;教育专用的电影片、幻灯片、原版录音带、录像带;文具用品/玩具;邮票;乐器;部分体育用品(除高尔夫);其他物品。,20%税率 纺织品及其制成品; 表、钟及其配件、附件(除高档手表); 电器厨卫用具及小家电空调及其配件、附件电冰箱及其配、附件; 洗衣设备及其配件、附件; 自行车、三轮车、童车及其配件、

4、附件。,30%税率 高档手表(审定价格在人民币10000元以上); 高尔夫球及球类。 50%税率 酒; 烟草; 化妆品。,（2）关境,海关征收关税的领域叫关境或关境领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。,（3）海关,海关是执行海关法令和有关规章的国家行政管理机构。它的主要任务是根据国家的有关政策、海关法令和规章，对进出口的货物监督管理，征收关税，查禁走私货物，临时保管通过关境的货物，统计进出口商品等,中国海关,国务院设立海关总署，统一管理全国海关。海关机构的设置一般分为海关总署、直属海关和隶属海关三级。 根据中华人民共和国海关法规定，中国海关职能有4项：监管、征税、查私和编制

5、海关统计。,7.1.2 关税的主要特点,（1）关税是税收的一种，国家财政收入的一种来源。 强制性； 无偿性； 固定性。（征税对象和税率事先规定好） （2）关税是一种间接税； a.进出口商垫付税款-作为成本计入货价； b.一般而言，关税最后会转嫁给消费者承担。 （3）关税的税收主体： 进出口商人或物品的所有者； 税收客体：进出口货物和物品。,7.1.3 关税的作用,（1）增加财政收入；,（2）保护本国产业和扩大就业 （3）改善贸易条件并增加贸易利益 （4）调整经济关系,调节收入分配 （5）实现国家多重目标,7.2 关税的主要种类,7.2.1 按照征收的对象或商品的流向分类 按照征收对象或商品的流

6、向，关税可以分为进口税、出口税和过境税。 A.进口税: 进口国家的海关在外国货物和物品通过关境时，对本国进口商和物品所有者所征收的关税。,进口税的分类,进口税,最惠国税,普通税,适用于与该国签订最惠国待遇条款的国家和地区的商品。,适用于与该国没有签订最惠国待遇条款的国家和地区的商品。,最惠国待遇原则条款,最惠国待遇是贸易条约中的一项重要条款，其涵义是：缔约一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予缔约对方。 最惠国待遇原则是关贸总协定的基本原则之一。最惠国待遇原则要求成员方之间相互给予最惠国待遇。一个成员给予另一个成员方的贸易优惠和特许必须自动给予所有其他成员。,中国的部分

7、进口关税,B、出口税：是出口国家的海关在本国产品输往国外时，对出口商所征收的关税。 目的： 对本国资源丰富、出口量大的商品征收出口税，增加财政收入 为了保证本国的生产，对出口的原料征税，以保障国内生产的需要和增加国外商品的生产成本，加强本国产品的竞争能力。 对高能耗、高污染和资源型产品征收出口关税。 C.过境关税：对外国经过本国关境运往另一国的货物征收的关税。目前绝大多数国家不征过境税。,7.2.2 按征收目的分类：财政关税和保护关税,（1）财政关税：为了增加国家财政收入而征收的关税。 对进口商品征收财政关税时，必须具备3个条件： 征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商

8、品； 征税的进口货物，在国内必须有大量的消费； 关税税率要适中，如税率过高，将阻碍进口，达不到增加财政收入的目的。,（2）保护关税：为了保护本国经济发展而征收的关税。,保护关税一般将进口商品关税税率定得较高，以致在征收关税后，进口商品的成本高于进口国国内同类商品的成本，这样才能达到有效保护的目的。,7.2.3 按差别待遇和特定实施的方法分类,按差别待遇和特定的实施方法可为普通关税、优惠关税和进口附加税和差价税。 （1）普通关税（General Tax) 普通关税适用于与该国没有签订任何关税互惠贸易条约或协定的国家或地区进口的商品。普通关税税率较高，一般比优惠税率高15倍，少数商品甚至高达10倍

9、、20倍。,（2）优惠关税（Preferential duty),优惠关税，又称优惠税率，是指对来自特定受惠国的进口货物征收的低于普通税率的优惠税率关税。使用优惠关税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。主要包括最惠税、普惠税和特惠税三种。,最惠税 这是对签有最惠国待遇条款的贸易协定国家实行的税率。最惠国税率是互惠的且比普通税率低，有时甚至差别很大。 普惠税 是工业发达国家对从发展中国家或地区进口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税制度。 特惠税 特惠税是指某一国家或经济贸易集团对于来自特定的国家或地区的全部或部分商品的进口，给予减免关税的特别优惠待遇。特惠税是根据不

10、同的国家或地区的情况所实施的一种差别待遇. 特惠税分为互惠的特惠税和非互惠的特惠税两种。,普惠制的基本原则和宗旨,“普遍的”即发达工业国应当对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠关税待遇； “非歧视的”即应使所有的发展中国家都无歧视、无例外地享受普惠制的优惠待遇； “非互惠的”即工业发达国家应当单方面给予发展中国家以关税优惠待遇，而不要求发展中国家提供反向优惠。,普惠制实施方案中的主要规定,第一，对受惠国家和地区的规定。 第二，对受惠商品范围的规定。 第三，对受惠商品减税幅度的规定。 第四，对给惠国保护措施的规定。 第五，对原产地的规定。,（3）进口附加税（Import Surtax

11、es） 又叫特别关税，是指进口国海关对进口的外 国商品在征收进口关税之外，出于某种特定的目 的而额外加征的关税。,实施进口附加税可以分为两种情况： 对所有的或全部的进口商品加征进口附加税。 针对个别国家的个别商品加征的进口附加税。 反补贴税和反倾销税。,美国国际贸易委员会2014年4月日作出日落复审裁定（美国政府从年开始对从中国进口的淡水小龙虾尾肉征收反倾销税。美国商务部年月发起针对该产品的第三轮日落复审），继续对从中国进口的淡水小龙虾尾肉征收反倾销税。 根据美国贸易救济政策程序，由于美国商务部此前已作出反倾销日落复审的肯定性裁定，美国国际贸易委员会当天的裁定表明，美国将继续对从中国进口的淡水

12、小龙虾尾肉征收反倾销税，税率为至。,（4）差价税 差价税(Variable Levy)又称差额税，是当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口商品的价格时，为削弱进口商品的竞争力，保护本国生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。实际上属于进口附加税。是一种滑动关税(Sliding Duty)。 欧盟农产品的差价税： 进口差价税=门槛价格当日抵岸价格。,7.2.4 按照关税保护程度的有效性分类,按照关税保护程度的有效性，关税可以分为名义关税和有效关税。 名义关税是指在某种进口商品进入关境时，海关根据海关税则所征收的关税。 有效关税代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。,

13、（1）名义关税保护率（Nominal Rate Of Protection）,NRP含义：对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比。 NRP=（P-P）/P100% 其中：P进口商品征税后的国内市场价格 P进口商品的国际市场价格,例如： 国际市场汽车价格10000美元，进口时海关征收10%的从价税，关税保护下的汽车在国内市场价格即为11000美元。 汽车的名义保护率=（11000-10000）/10000 100%=10% 一般情况下，名义保护率在数值上和名义关税税率相同。名义保护率对消费者很重要，因为它表明了关税导致的消费者购买最终产

14、品必须多付的量。,（2）有效保护率（ Effective Rate Of Protection）,ERP含义：有效保护率着眼于生产过程，考察整个关税制度对保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响。 其中：V 为产品征税后国内增加值（最终产品的价值进口中间投入品的价值），V为征税前自由贸易条件下国际市场产品的增加值。,例1：,假定某一个型号的汽车在国际市场上的价格为8000美元，而该型号汽车的全套零部件的在国际市场上的价格为6000美元，即在国际市场上该车的增值是2000美元。假定A国对进口汽车征收25%的关税，但对于全套零部件不征税。请问A国对本国汽车组装工业有效保护率是？ 解答：V=8000

15、-6000 V=(8000+8000*25%)-6000=4000 ERP=(4000-2000)/2000 =100%,例2：,37,有效保护率(EPR)和名义关税率的关系,其中：ERP=对最终产品的有效保护率； T=对最终产品的名义关税率； ai=无关税时,进口中间投入品i的价格与最终产品价格比率； ti=对进口中间投入品i征收的名义关税率。,例2：假定一个国家对进口棉纱征关税税率为20%，原棉进口免税，进口原棉在国内生产棉纱，原料在最终产品中所占的比重为75%，在这种条件下，对棉纱生产的有效关税保护率 ？ 当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，即当Tt时，有效

16、关税保护率超过最终产品的名义关税率，即ET。,假定一个国家对进口棉纱征关税税率为20%，原棉进口也征收20%，进口原棉在国内生产棉纱，原料在最终产品中所占的比重为75%，在这种条件下，对棉纱生产的有效关税保护率 ？ 当进口最终产品的名义关税税率等于所用的进口原材料的名义关税税率时，即当T=t时，有效关税保护率等于最终产品的名义关税率，即E=T。,假定一个国家对进口棉纱征关税税率为20%，原棉进口也征收40%，进口原棉在国内生产棉纱，原料在最终产品中所占的比重为75%，在这种条件下，对棉纱生产的有效关税保护率 ？ 当进口最终产品的名义关税税率小于所用的进口原材料的名义关税税率时，即当Tt时，有效

17、关税保护率小于最终产品的名义关税率，即ET。出现负有效关税保护率。,关税结构,在进口税的征收中可以对进口的工业制成品征税较高，半制成品比较低，原材料性商品最低，甚至免税。 采取这种累进的关税税率结构的国家，对于最终产品生产的有效关税保护率会大大超过名义关税，这实际上是进一步起到了限制商品进口的作用。,7.3 海关税则,（1）海关税则概念 海关税则又叫关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品和免税商品加以系统分类的一览表。它是海关征税的依据，是一国关税政策的具体体现。 从内容上来看，海关税则一般包括两部分： 海关征收关税的规章、条例和说明； 关税税率表。关税税率表又主要由税

18、则号、商品名称、关税税率等栏目组成。,（2） 商品名称及编码协调制度 商品名称及编码协调制度是指世界海关组织（WCO）主持制定的商品分类目录体系，是顺应国际贸易实践的需要而产生的一种国际公约性质的商品分类标准，被称为国际贸易商品分类的一种“标准语言”。 协调制度每4至6年要做一次大的专版升级。目前，世界上有204个国家和地区正式采用了协调制度，占国际贸易总量98以上的贸易是在协调制度的框架下完成的。我国于1992年正式加入协调制度公约。,协调制度的基本结构 协调制度将国际贸易涉及的各种商品按照生产部类分为21类、按照自然属性和不同功能用途分为97章，1241个4位数税目，5205个6位数子目。

19、,例：商品人造革的编码 编码：5 9 0 3 1 0 2 0 位数：1 2 3 4 5 6 7 8 含义： 章 税目 一级 二级 三级 四级 子目 子目 子目 子目,（3）海关税则的主要种类 根据关税税率栏目的多少，海关税则可分为单式税则和复式税则两种。 1、单式税则(Single Tariff)又叫做一栏税则。在这种税则中，每个税目只有一种税率，该税率使用于来自于任何国家的商品，不存在差别待遇。少数国家使用。 2、复式税则(Complex Tariff)又被称为多栏税则。在这种税则下，每一税目都有两个或两个以上（即三个或四个）不等的税率。大多数国家使用。,根据海关税则中税率制定中的国家权限不

20、同，海关税则可分为自主税则和协定税则两种。 1、自主税则(Autonomous Tariff)是由本国政府自主制定，并有权加以变更的海关税则。它又被称为国定税则。 2、协定税则(Conventional Tariff)是通过本国与其他国家谈判制定，受条约或协定约束的海关税则。,53,7.3.2 关税的征收的标准和方法,从量税：按照进出口商品的实物计量单位征收； 从价税：按照进出口商品价值的一定比例征收； 混合税：同时采用从价、从量两种方法征收。 选择税：对一种商品同时制定从价、从量和混合三种税率，选择其中税额较高的一种征收。 滑准税：关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。

21、,54,中国部分产品进口关税税种和税率,资料来源：转自海闻、P.林德特等国际贸易， P241，上海人民出版社，2010。,作业：完成下表,56,7.4 关税经济效应,预备知识：消费者剩余与生产者剩余 7.4.1 小国的关税效应 7.4.2 大国的关税效应 7.4.3 最优关税率,57,预备知识：消费者剩余与生产者剩余,需求曲线：不同价格下消费者愿意和能够购买的商品数量。 消费者剩余：是指消费者购买一定数量的产品愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额； 价格线、需求线和纵坐标所围成的面积。,消费者剩余,生产者剩余,E,P,PE,QE,Q,D,S,F,G,消费者剩余与生产者剩余,o,Q1,P1,

22、P2,Q2,P1,P2,58,预备知识：消费者剩余与生产者剩余,供给曲线:不同价格下生产者愿意生产和销售的产品的数量。 生产者剩余：是指企业销售一定数量的商品愿意接受的价格与实际得到的价格之间的差额。 价格线、供给线和纵坐标围成的面积。,消费者剩余,生产者剩余,E,P,PE,QE,Q,D,S,F,G,消费者剩余与生产者剩余,o,Q1,P1,P2,Q2,P1,P2,59,7.4.1 贸易小国的关税效应,经济学意义上的“小国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚小，以至于其产量和贸易量的任何变化都不足以影响国际市场上商品的价格，它只能是世界价格的接受者。该国征收关税后，进口商品国内价格上涨的幅

23、度等于关税税率，关税全部由该国国内消费者负担。,60,a,S1,小国关税的经济效应的图示,P0,Pt,P,E,S2,C2,C1,Q,0,M1,M2,b,c,d,S,D,F,G,B,C,e,61,小国关税的经济效应,关税价格效应：由关税带来的国内价格的上升,即：国内价格由P0上涨到Pt。 关税消费效应：由关税带来的国内消费的减少，即： C1C2；关税给消费者带来损失，其损失为a+b+c+d的面积。 关税生产效应：由关税导致的国内生产的增加，即： S2S1 ；关税给生产者带来利益，其利益为a的面积 。,62,关税贸易效应：由关税导致的进口的减少，即：M1M2； 关税财政收入效应：由关税所导致的政府

24、财政收入的增加，即：c。 关税收入再分配效应：征收关税使消费者的收入再分配。征收关税后，生产者增加了面积为a的利益，这是由消费者转移给生产者的；国家财政收入增加了面积为c的利益。,63,福利效应效应：各种福利效应的净值为-(b+d)。它意味着对贸易小国而言，关税会降低其社会福利水平，其净损为(b+d)。这部分损失也称为保护成本或无谓损失。 其中，b为生产扭曲，表示征税后国内成本高的生产替代原来来自国外成本低的生产，而导致资源配置效率下降所造成的损失。 d为消费扭曲，表示征税后，本国消费者因为减少了比现实价格低的进口产品的消费所遭受的损失。,64,7.4.2 大国的关税效应,经济学意义上的“大国”指的是该国在世界生产和贸易中所占的份额甚大，以至于其产量和贸易量的任何变化都足以影响国际市场上商品的价格。,65,a,S1,大国关税的经济效应的图示,P0,P2,P,E,S3,C2,C1,Q,0,M1,M2,b,c,d,S,D,A,F,G,B,D,P1,e,66,大国关税的经济效应,关税价格效应：由关税带来的国内价格的上升,即：国内价格由P0上涨到P2。