新办企业应知应会.ppt

1、新经营企业应该知道，发表人：扬州地税一分局吴晶，一，办税处，(一，办税处，(二)办网税服务厅网站： http:/wsbs.js-l-。 或者江苏省扬州地方税务局() -在网上经营税务事务所。 二、应缴纳的税、基金(费)、(一)营业税一、概念：营业税是在中国国内提供征税服务，对转让无形资产或销售房地产的单位和个人取得的营业额征收的商品和劳务税。 2、税项核算依据：纳税人提供征税服务，转让无形资产或者出售房地产收到的所有货款和价格外费用。 二、需缴纳的税款、基金(费用)、3、税目和税率，二、需缴纳的税款、基金(费用)、4、申报期限每月十五日前申报缴纳，假日顺延。 详情请参阅江苏省扬州地方税务局-涉

2、税通知。 二、需缴纳的税、基金(费)、(二)城市维护建设税1、税修订计算依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额。 2、税率纳税人所在地在城市市区，税率为7%； 纳税人所在地在县、建镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在城市市区、县城、建设镇的，税率为1%。 二、应缴纳的税、基金(费)、(三)企业所得税一、概念：企业所得税是对中国国内企业和其他收入组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 (个人独资企业，合伙企业不适用企业所得税法) 2、税额修订依据：应纳税所得额=所得总额-不应纳税所得-免税所得-各扣除-上年度损失。 或=利润调整金额-调整金额填补国外收入-损失。 二、应缴纳的税、基

3、金(费)、三、企业所得税征收管理范围国家地税分类按照国家税务局关于调整企业所得税征收管理范围的通知(国税发【2008】120号)，从2009年开始在企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，应缴纳其企业所得税的企业，应缴纳其企业所得税的企业所得税， 也就是说，按主体税种划分征收管理范围。 二、应缴纳的税、基金(费)、新企业是财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新企业认定标准的通知(财税20061号)及有关规定的新企业认定标准成立的企业，同时应具备下列条件：1.国家法律、 依照法规和有关规定在工商行政主管部门设立2 .新企业权益出资人(股东或者其他权益投资人)实际出资的固定资产、无形资产

4、等非货币性资产的累计出资额，在新企业注册资金中所占的比例一般不得超过25%。 其中，新企业的注册资金为企业在工商行政主管部门注册的实收资本或股东资本。 非货币性资产是指库存、固定资产、无形资产、没有到期准备的债券投资、长期投资等。 二、应缴纳的税款、基金(费)，对于不符合新企业认定标准的企业，应如何确定征管范围？根据国家税务总局关于企业所得税缴纳的新经营企业认定标准执行口径等问题的补充通知(国税发2006103号)，在企业注册资本中的权利即办理注册成立但不符合新企业标准的企业，其投资者中，从属于国税局征管的企业投资比例高于地税局征管的企业投资比例时，该企业所得税由所在地国税局负责征管。 相反，

5、企业所在地的地税局负责征收管理。 国税厅征收管理的企业和地税局征收管理的企业投资比例相等的，由企业所在地地税局负责征收管理。 企业权益性投资者均为自然人，由企业所在地地税局负责征管。二、应缴纳的税款、基金(费)、(四)个人所得税1、概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各应纳税所得为应纳税征收的税款。 2、税目税率(1)工资收入国税务总局公告2011年第46号规定纳税2011年9月1日以后实际取得的工资收入，应适用税法修改后的扣除费用基准和税率表。 (减额费用标准3500元/月，外籍个人仍为4800元/月)，二、应缴纳的税款、基金(费用)、税率表、二、应缴纳的税款、基金(费用)，(二)个体经

6、营者的(三)其他应纳税所得(税率20% )企业单位承包经营、租赁经营所得劳务报酬所得原稿费的版税红利所得财产租赁所得财产转让所得偶发所得其他所得，二、应缴纳的税、基金(费用)、三、申报期限(1) (2)其他个人所得税应在获得收入的下月7日内申报，而扬州地税机关实际执行的个人所得税申报期限与其他税种一样，是每月15天前。 二、应缴纳的税、基金(费)、(五)印花税一、概念：在经济活动和经济交流中对书立、领取、使用的征税经济证明书征收的税。 2、税目税率0.1% :财产租赁合同、仓库保管合同、财产保险合同0.05% :加工加工承包合同、建设工程调查设置修订合同、货物运输合同、财产权转移文件、营业帐簿

7、记载资金的帐簿0.03% :采购销售合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.005% :借款合同。 二、需缴纳税款、基金(费用)，追加实收资本和资本公积：税率0.05%，新经营企业申报第一个月缴纳。 帐簿、权利许可证(房产证、工商营业证、商标注册证、专利证、土地使用证):5元/本，每年1月申报，新企业第一个月申报。 采购合同：税率0.03% (帐检征企业根据实际发生额，核定征收企业按销售收入的一定比例申报缴纳，其中工业为80%，商业为40% )，二、应缴纳的税、基金(费用)，(六)房地产税为1，概念：2.税额核算依据及税率(1)对经营个人的房屋不动产的税收订正值作为税收订正计算依据：不动产原值

8、*(1-30%)*1.2% (2)租赁的房屋，租赁收入作为税收订正计算依据：租赁收入*12%。 3、有关规定(1)财政部、国家税务总局关于残疾人就业单位城市土地使用税配置等政策的通知(财税2010121号): 第二条，关于出租房地产出租期间的房地产税问题：对出租房地产，出租双方签订的出租合同有出租期限的； 免除租赁期间是财产权所有者按照房地产价格缴纳房地产税的第三条，对于房地产成本上调地价征收房地产税的问题：根据房地产成本上调税的房地产，在会上如何修改，房地产成本都必须包括地价。 包括为取得的土地使用权支付的价款、土地开发产生的成本等。 二、需缴纳的税、基金(费)、(二)财政部、国家税务总局关

9、于房地产税城市土地使用税的问题的通知(财税【2009】128号): 第一条、不借其他单位房地产使用的征税单位和个人，按房地产的价值缴纳房地产4、申报期限每年申报的，每年7 出赁房地产的时候，纳税人必须在得到出租收入的下个月开始的15天内申报纳税。二、需缴纳的税、基金(费)、(七)城市土地使用税1、概念：是指以征收范围的土地为征税对象，以实际占有的土地面积为税额核算标准，按规定税额对具有土地使用权的单位和个人征收的税款。 2、适用税额、二、需缴纳的税、基金(费用)、三、有关规定(1)财税【2006】186号文：以转让或转让方式有偿取得土地使用权的，应当从承让人约定从合同上缴纳土地的时间的下个月开

10、始缴纳，合同不承诺缴纳(2006 ) 房地产开发企业在取得土地后，开发产品出售分割土地使用权之前，应当按照规定缴纳土地使用税。 二、应缴纳的税、基金(费)、(三)财税【2009】128号文：对在城市土地使用税征税范围内单独建设的地下建筑用地，按规定征收城市土地使用税。 其中，取得地下土地使用权证的，根据土地适用门票确认的土地面积订正应征税的地下土地使用权证或者地下土地门票上没有标明土地面积的，根据地下建筑垂直投影面积订正应征税。 对于上述地下建筑用地，按应征税的50%暂时征收城市土地使用税。 二、需要缴纳的税款、基金(费)、4、申报期限按年申报的，每年7月15日前申报的按季度申报的，应在季度后

11、十五日内申报。 (八)土地增值税一、概念：有偿转让国有土地使用权及地面建筑物和其他附着物所有权，对获得增值收入的单位和个人征收的税款。 2、税率、二、应缴纳税、基金(费)、土地增值税四级超率累进税率表、二、应缴纳税、基金(费)、三、相关政策扬地税规则【2010】1号文：普通住宅为2%的营业房、办公楼、公寓、度假村、别墅等按4%征收4、申报期限每月15日前申报缴纳。 二、需缴纳的税、基金(费)、(九)车船税一、概念：对中华人民共和国境内车辆、船舶所有者或管理者征收的税。 2 .在保险机构办理汽车交通保险的时代交纳。 (十)权利税一、概念：以所有权转移的房地产为征税对象，向财产权受益人征收的财税。

12、 二、需缴纳的税、基金(费)、二、订征是国有土地使用权的转让、土地使用权的出售、房屋买卖的成交价格带来土地使用权的赠与、房屋赠与的评定价格土地使用权交换、房屋交换的差额。 3、有关规定(1)中华人民共和国权利税暂行条例第八条：权利税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权利转移合同的当天，或者纳税人取得其他土地、房屋权利转移合同性质的证明书的当天。 二、应缴纳的税、基金(费)、(二)江苏省实施中华人民共和国权利税暂行条例办法的第十二条：纳税人，自纳税义务发生之日起十日内，应向土地、房屋所在地的权利税征收机构申报纳税，并在权利税征收机构规定的期限内缴纳权利税。 权利税征收机构规定的纳税期限不得

13、超过20天。 (3)苏财税【2010】33号文：自2010年10月1日起，对于个人购买90平方米以下且属于家庭(成员范围包括购买者、配偶及未成年子女，以下同)的唯一住宅的一般住宅，按1%税率征收权利税。 个人购买90平方米以上、144平方米以下，并且属于家庭唯一生活住宅的普通住宅，按1.5%、2、应缴纳的税款、基金(费用)征收权利税的个人不属于家庭唯一住宅的，属于普通住宅还是属于非普通住宅，一律由我省预定(十一)耕地占有税一、概念：对占有耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，实际占有的耕地按面积征税。 2、税项核算的依据：纳税人占有耕地的面积。3、税额：以每平方米为订正量单位，40元/平方

14、。 (十二)教育费附加和地方教育费附加1、征收依据：和城建税一样，实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额之和。 2、税率：教育费3%，地方教育费2% 3，申报期限：每月十五日前申报缴纳。 二、需缴纳的税、基金(费)、(十三)社会保险费每月由社会保险局申报，由地税机关代理。 包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费。 (十四)各基金、二、需要缴纳的税、基金(费用)、二、需要缴纳的税、基金(费用)、三、如何处理税？ 了解具体事项办理指南，登录江苏扬州地方税务局网站-办理税指导-办理税指南和操作指南栏，网站： (1)税务登记1，扣除义务人办理税登记指南(1)办理处扬州地方

15、税务局第一税务分局办理税服务厅(2) 申请条件进行税务登记的扣除义务人必须根据扣除义务发生的税收法律、行政法规的规定，不进行税务登记的扣除义务人也必须在扣除义务发生之日起的30天内，向机构所在地的主管税务机关申报扣除税登记，税务机关必须发放税务登记证明书。 三、如何处理税务？ (三)办理备案材料清单扣除义务人登记表的营业执照或者其他法人(舞弊人)证明法定代表人、纳税人有效身份证税务登记纳税人税务登记证复印件的税务登记纳税人组织机构代码证明复印件，不办理银行开户证明； (四)办理时限窗口受理，符合条件，当场办理。 (5)注意事项：对于暂时发生扣除义务的扣除义务人，税务机关对不发放扣除税登记证而进

16、行税务登记的扣除义务人，收集扣除信息，在其税务登记证副本上登记扣除税事项，不个别发放扣除税登记证，不需要提交上述资料，三、如何？ (六)法律责任逾期进行退税登记行为的，依照征收管理法第六十条的规定办理。 2、自然人登记办理指南(1)办理地点扬州地方税务局第一税务分局办理税务服务厅(2)申请条件自然人应在任期或就业30天内，申报登记义务30天内向主管地方税务机关办理自然人登记。 根据个人所得税法及有关法律法规的规定，承包个人经营者的所有者个人独资企业、合作投资企业投资家租赁经营所得者的年收入在12万元以上的，从中国国内没有住所，且纳税年度内不包括在中国国内居住不满1年的个人的中国国内2处以上取得

17、工资、工资收入的，从中国国外取得收入，三、中国国内有住所或者没有住所在纳税年度内取得在中国国内居住一年以上的个人应纳税所得，没有扣除义务者的，国务院规定的其他情形。 (三)材料清单提交自然人登记表的身份证复印件或者军官证、军官证、护照复印件、台胞回乡证、港澳通行证复印件中国境内没有地址，一纳税年度内在中国境内居住一年以上的个人应提供的材料：总公司(总机关)出具的派遣书、在任证明或者在任、雇用企业签订(四)办理时限窗口受理，符合条件，当场办理。 三、如何处理税务？ (五)注意事项外籍人员离职前应积极结税。 (六)法律责任按照征收管理法、个人所得税法等有关规定处理。3、一般税务登记变更办理指南(1)办理场所扬州市行政服务中心地税窗口(跨邕江区变更办理税厅) (2)申请条件纳税人应当自工商行政管理机关或者其他机关进行变更登记之日起30天内向原主管税务机关申请变更税务登记。