医院财务分析PPT课件

1、.,1,医院财务分析,主要内容,1-1 财务分析的基本内涵,一、财务分析概论,1、定义：利用财务报表及其他有关资料，运用一定的分析方法对组织过去、现在和未来财务状况和经营成果进行动态比较和评价，为分析主体的决策行为提供依据。,财务分析的本质是搜集与决策相关的各种财务信息，并加以分析与解释的一门技术。,财务分析是一种判断的过程，旨在评估组织现在和过去的财务状况及经营成果，对组织未来的状况及经营业绩进行最佳预测。,1-1 财务分析的基本内涵,一、财务分析概论,2、分析理念：非财务因素决定了最终的财务结果。 财务分析是一门综合性、边缘性经济应用学科，需要对组织内部的运营过程、技术应用、市场环境、行业

2、特征的充分了解。 3、分析主体：出资人、管理当局、债权人、政府、个人。,财务分析主体具有多元性，导致分析的需求与目的各自不同，分析者必须明确主体、各有侧重、满足需求。,1-1 财务分析的基本内涵,一、财务分析概论,分析信息的准确性、完整性、及时性对提高财务分析的质量和效果是至关重要的。,1-1 财务分析的基本内涵,一、财务分析概论,5、财务分析在财务管理中的地位：,财务分析贯穿财务管理的全过程。,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,财务分析主要包含偿债能力分析、营运能力分析、收益能力分析及发展能力分析四方面。四者相互依存，相互作用，相辅相成，共同构成财务分析的基本内容。,一、财务分析概论

3、,流动性是衡量医院支付短期债务能力的重要指标,分析医院出资者投资是否安全 长期债权是否到期能够偿还,1-2 财务分析的内容,1. 偿债能力分析,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,1. 偿债能力分析,行业平均值=200% 流动资产一般包括现金、有价证券、应收账款及库存，流动资产的变现能力一般较强。 流动负债一般包括应付帐款、短期应付票据、本年到期的债务、应付未付的税金及其它未付开支。 通常偿付流动负债需要现金支付。,流动比率,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,1. 偿债能力分析,行业平均值=1.0 如果医院的速动比率或酸性测试比率小于1.0，则其发生清偿债务事件后，需要变卖库存资

4、产还债，这种情况需要财务人员警惕可能发生的麻烦。,速动比率,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,1. 偿债能力分析,行业平均值=1/2 总负债是流动负债与长期负债之和。 新的贷款人喜欢医院有较低的负债率，当医院发生清偿事件时，贷款人的保障就多一些。 股东一般喜欢较高负债率，这样可以利用财务杠杆增加收益。当然，负债率高，医院财务风险也增大。,资产负债率,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,1. 偿债能力分析,收益利息倍率是测量医院的收益支付利息成本开支能力的比率。 行业平均值=7倍 收益利息倍率高，支付利息的能力强，它会增强贷款人对医院支付能力的信任程度。 如果医院有租金支出，则应予

5、以考虑，相应的比率称为固定负担倍率。,收益利息倍率,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,2. 营运能力分析,营运能力分析着重分析医院资产的管理水平及使用效率，旨在揭示资金周转情况、资源利用情况等。,总资产周转率 固定资产周转率 存货周转率 收入成本率 固定资产收入率,主要分析指标：,一、财务分析概论,总资产利用率（周转率） 用来考察医院全部资产的利用情况，总资产利用率等于业务收入除以总资产额。 行业平均值=1.4 医院的业务收入是利用医院资产创造的，医院资产利用的越充分给医院创造的收益越高。如果医院总资产利用率较低，说明医院的资产利用不充分，若医院有闲置资产，则应设法变卖，若医院在建工程

6、未完工，则占用的资产暂时不能带来收益，这一点在分析时应予注意。,1-2 财务分析的内容,2. 营运能力分析,一、财务分析概论,固定资产周转率 固定资产周转率是用来考察设备、业务房利用情况的，它等于业务收入除以固定资产净值。 行业平均值=2.5 当固定资产周转率处于较低水平时，反映固定资产利用不够，需要分析固定资产没有被充分利用的原因。如果医院的固定资产周转率远高于行业平均值，有可能是需要增加固定资产投资的信号。,1-2 财务分析的内容,2. 营运能力分析,一、财务分析概论,库存利用率（库存周转率） 库存利用率或库存周转率等于领用额除以库存。 行业平均值=10,1-2 财务分析的内容,2. 营运

7、能力分析,一、财务分析概论,收入成本率=业务支出/业务收入（本指标越低越好） 药品成本率=药品支出/药品收入 百元医疗收入的卫生材料支出=卫生材料/医疗收入,1-2 财务分析的内容,2. 营运能力分析,一、财务分析概论,医用固定资产利用率 医用固定资产周转率=医疗收入/医用固定资产 说明医用固定资产赚取医疗收入的能力,1-2 财务分析的内容,2. 营运能力分析,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概论,3. 收益能力分析,主要是分析收益能力和收益水平； 主要指标包括收入收益率、资产收益率、净资产收益率。 重点是收入增长因素分析（工作量、收费水平）、收入项目结构分析、费用结构分析（人员经费、公用

8、经费等）。,1 收益能力分析,收支结余率 收支结余率等于收支结余除以总收入。 行业平均值=7% 本指标衡量每一元收入赚取净收益的数额，表 明医院收入的获利水平。本指标越高越好。,2 收益能力分析,总资产收益率 总资产收益率是收支结余与总资产之比。 行业平均值=9.8% 这个比率描绘了医院运用资产的获利能力，比率的值越高，则获利能力越强，它是医院经营效率的综合反映。,3 收益能力分析,所有者权益报酬率 这是反映医院实际收益的比率，它等于收支结余与所有者权益之比。 行业平均值=17.8% 所有者权益报酬率相当于医院净产收益率，它表示医院投资回报的能力。,返回,1-2 财务分析的内容,一、财务分析概

9、论,4. 发展能力分析,1-3 财务分析的方法,一、财务分析概论,1-3 财务分析的方法,一、财务分析概论,1. 比率分析法,具体包括反映偿债能力、营运能力、收益能力及发展能力的比率和结构性比率。结构性比率主要计算某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，从而分析其变化。 医院财务制度明确要求的财务分析主要参考指标均采用比率分析法,1-3 财务分析的方法,一、财务分析概论,1. 比率分析法,1-3 财务分析的方法,一、财务分析概论,2. 比较分析法,将两个或以上相关指标进行对比，测算出相互间的差异，从中进行分析比较，找出产出差异的主要原因的一种分析方法。,它可以是本期实际指标与本期计划指标，或上

10、期实际指标，或本地区平均指标进行比较。采用比较分析法时，应注意指标的统一性和可比性。,一、财务分析概论,通过比较医院连续几期的会计报表或财务指标，来了解医院的财务状况和经营成果的发展变化，寻求其变动的原因、性质、速度等，并以此来预测医院未来发展趋势的一种分析方法。 经常使用的数学方法有图表法、回归分析法等。,1-3 财务分析的方法,3. 趋势分析法,一、财务分析概论,将综合性指标分解为各个原始因素的分析方法。它将构成综合性指标的各项原始因素进行分解，测定这些因素变动的影响程度，以便查明原因，明确责任，提出措施，改进工作。 因素分析法的要点是确定某项指标是由哪几个因素组成，各因素排列要遵循正确的

11、顺序。其中连环替代法是最基本的因素分析方法，它是根据财务指标与其影响因素的依存关系，利用各个因素的实际数与计划数的连环替代从数值上测定各因素对分析指标差异影响程度的方法。,1-3 财务分析的方法,4.因素分析法,一、财务分析概论,又称本量利分析。指对成本、工作量和收益三者之间相互依存关系进行分析。,1-3 财务分析的方法,5. 盈亏平衡分析,收费类设备的采购决策； 设备使用的效益分析； 科室成本意识的形成； 决策的科学性论证。,一、财务分析概论,损益方程式： 收支结余单价工作量 单位变动成本工作量固定成本 盈亏临界点： 盈亏临界分析即保本分析。即收支结余为零。 盈亏平衡等式： 0单价保本工作量

12、 单位变动成本保本工作量固定成本 保本工作量固定成本（单价单位变动成本） 保本收入单位变动成本保本工作量固定成本,5. 盈亏平衡分析,1-3 财务分析的方法,一、财务分析概论,综合分析的方法很多，比较流行的是“杜邦财务分析法”，即以净资产收益率为财务业绩评价指标，将该指标分解为收入收益率、总资产周转率、权益乘数三个财务杠杆来分析净资产收益率变动原因及过程。,6. 综合分析法,杜邦分析法有助于管理层更加清晰地看到权益资本收益率的决定因素，以及销售净利润率与总资产周转率、债务比率之间的相互关联关系，给管理层提供了一张明晰的了解组织资产管理效率和是否最大化股东投资回报的路线图。,1-3 财务分析的方

13、法,一、财务分析概论,将各种财务比率指标结合起来，进行系统、综合的分析，对医院的财务状况作出全面、合理的评价方法。,综合分析法,6. 综合分析法,1-3 财务分析的方法,二 医院财务分析的主要内容,二 医院财务分析的主要内容,新的医院财务制度提供了16个涉及六个方面的医院财务分析参考指标:,预算管理指标 结余和风险管理指标 资产运营指标 成本管理指标 收支结构指标 发展能力指标,提供了这些指标的具体算法和反应的具体内容，我们可以根据具体财务分析的需要灵活选择使用，同时，提高了数据的统一性和可比性。但我们在财务分析中并不要仅仅拘泥于这些指标。,二 医院财务分析的主要内容,二 医院财务分析的主要内

14、容,二 医院财务分析的主要内容,二 医院财务分析的主要内容,二 医院财务分析的主要内容,对医院总体的财务分析可依据会计报表、统计报表以及行业发展水平从上述四个方面进行有重点的分析。 通过上述相关参考指标的分析，我们可以进一步对医院的资产、权益、收入支出的构成及变动趋势进行剖析，从而查找医院财务管理中可能存在的问题与不足，找寻相应的对策。,二 医院财务分析的主要内容,科室运营分析的重点应该是科室收入支出状况、业务量异动状况、科室人力资源利用、科室资产利用率和科室药品与卫生材料的管理使用状况分析。,二 医院财务分析的主要内容,1. 设备采购决策专项分析,2. 医院融资租赁的分析,3. 科室盈亏平衡

15、分析,4. 其他管理者认为必要的专项分析,成本比较法、净现值法、本量利分析法、回归分析法是经常使用的工具.,三 医院财务分析应注意的问题,财务分析报告的使用主体与目的决定了报告的内容和深度，切忌简单数据堆砌。,3.1 财务分析目的要明确：,3.2 财务分析基础数据要真实可靠：,基础数据的真实性决定了最终财务分析报告的客观性，关注会计处理方法的差异引起的数据失真。收集全面、有用的基础数据是做好财务分析的基础。一般来讲，财务报表是财务分析的主要资料来源。,3.3 外部信息要从多渠道收集，并长期积累常用经营数据：,三 医院财务分析应注意的问题,本单位历年的财务报表 经营状况及人员变动 医疗全行业或同

16、一级别医疗机构各项指标平均水平 医疗统计报表 固定资产报表 当前政策导向及市场前景等等。,返回主要内容,例：常用数据,例：常用数据,三 医院财务分析应注意的问题,三、财务分析基础数据,3.4 会计报表要正确理解,会计报表,三 医院财务分析应注意的问题,非财务因素决定了最终的财务结果； 资金的时间价值要充分考虑； 公立医院的公益性导致效率和效益背离是客观事实； 公立医院不是用来营利的； 公立医院的财务管理应围绕资源的充分利用组织运营； 财务分析报告是你对过去、现在和未来的主观判断，但客观性大于主观性；,3.5 财务分析理念要慎重：,三 医院财务分析应注意的问题,3.6 财务比率分析的结果要慎重下

17、结论：,财务比率分析的优点： 可以方便地获得用于分析的资料 计算简单，直观，易于比较 具有相对性，可以取得相互比较的信息,财务比率分析也存在的局限性 它存在着如下值得注意的问题：,财务比率分析是进行财务分析的常用工具。,比率分析应注意问题,财务比率分析是根据原始成本为基础的财务报表，受传统报表的固有缺陷的限制很难准确全面地反映医院的财务内容。 利用比率分析时存在前提假设：即过去的各种条件不变，包括内部和外部条件不变。此假设往往不切实际，尤其是趋势分析时更需注意。因为在经营期间，经济因素，政策因素，行业因素以及医院内部因素都处在经常的变动中，这些变动产生的影响，要通过财务比率分析辨别出来，是不可

18、能的。因此利用比率分析作趋势分析以判断医院之绩效时，无法分辨此绩效是来自整体经济形势的变动，或是行业的变动，或是医院自身情况的变动所引起的医院财务状况的变动。,比率分析应注意问题,不同医院之间的比较，由于医院之间的差异，如经营规模过分悬殊或会计处理方法不同，而显得比较因难。加之医院在其行业中的专科不同，以及经营规模与该市场上的获利性无必然联系，而使比率分析变的更困难和不切实际。 几乎所有的比率分析都有一个共同限制，就是财务比率数字大小不保证绝对的好坏。 财务报表极易粉饰，且合法。据此人为修饰过的报表数字进行分析，其结果将毫无意义，且相当危险。,比率分析应注意问题,比率分析主要依据的是历史性资料，这些资料反映了医院过去历史上的财务状况，并不能代表医院的未来。