第4章支付结算业务的核算.ppt

1、第四章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述,一、概念与分类 1、结算：广义上，指货币与实物结算；狭义上，仅指货币结算，包括现金、银行结算； 2、银行结算(转账结算)：指不直接使用现金，而是使用信用支付工具，通过银行把款项从付款人账户转移到收款人账户的货币收付行为。 3、特点：建立在银行信用基础上的转账代替现金的支付方式； 4、分类： (1)从结算地域分： (2)从结算工具分： (3)结算对象分：,同城与异地,1、票据结算-支票、汇票、本票 2、非票据结算-汇兑、委托收款、托收承付 3、信用卡,内部结算业务与外部结算业务,按其所使用的支付结算工具不同分为票据、信用卡及银行结算方式，简称

2、“三票一卡三方式”。 “三票”是指支票、汇票和银行本票三种票据； “一卡”是指信用卡； “三方式”是指汇兑、委托收款和托收承付。 按其使用的区域不同分为异地结算方式、同城结算方式、异地与同城通用的结算方式。 异地结算方式包括汇兑、银行汇票和异地托收承付； 同城结算方式包括支票、银行本票； 异地与同城通用的结算方式包括商业汇票、委托收款、信用卡。,5、优点： （一）节约现金使用，稳定货币流通 ； （二）加速资金周转，促进商品生产的发展和商品的流通 ； （三）集中各单位闲散资金，稳定和扩大信贷资金的来源； 6、支付结算的原则： （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不

3、垫款 7、支付结算的纪律与责任 （一）结算纪律 1、客户的“不准” 2、银行的“不准” （二）结算责任,二、票据的作用,（一）具有汇兑和支付工具的作用 进行商业贸易或其他交易时，经常需要支付巨款于他人，在进行异地贸易特别是国际贸易时更是经常需要隔地支付巨款给交易关系人，此时使用现金既费力，又要承担风险，而且政府还经常下令禁止现金的输出和现金交易，如果用票据代替现金最为简便安全，票据已成为最佳的汇兑和支付工具。 （二）具有抵债工具的作用 现代商业交易不仅往来频繁，而且数额巨大，都以现金为清偿，势必造成诸多困难和不便，如果以票据作为彼此间债权债务关系的清算工具、互为抵销，不仅能使结算手续简便，而且

4、能够确保交易的安全。,（三）具有流通工具的作用 票据权利得依背书或交付而随意转让，自由流通，而且票据债权的转让与普通债权的转让不同，不受民法中有关债权转让规定的限制，即只须背书并交付给受让人就行，无名记票据还可以仅依支付而转让，票据转让不必通知债务人即发生转让效力。 （四）具有信用证券的作用 现代商业贸易或其他交易中，因以现金支付诸多不便，或因一时缺乏巨额现金，经常以票据的发行来代替现金的支付，进行信用交易。,第二节 票据结算业务的核算,一、票据的基本认识 （一）票据的概念 广义上的票据包括各种有价证券和凭证，如股票、国库券、企业债券、发票、提单、仓单等。 狭义上的票据则是指票据法上的票据。有

5、关票据法上的票据，因各国立法不同，其理解亦不尽一致。 德国、法国、瑞士所称的“票据”仅包括汇票和本票，不包括支票； 英国没有“票据”这样一个总的概念，而以汇票法的形式在规定汇票的同时，亦规定本票和支票； 美国则将汇票、本票和支票以及存款单统称为“商业证券”(Commercial Paper)等等。,（二）票据的种类 我国票据法上所称的票据，是指汇票、本票和支票。,（三）票据的法律特征 、票据是完全有价证券 票据是完全有价证券（书上称之为票据是完全有价信用工具），其意是指票据权利与该票据的实际占有不可分离。行使票据权利时，必须持有和提示票据；转让票据权利，必须交付票据；受领票据载明白金额，必须将

6、该票据交还付款人。 、票据为设权证券 书上又称票据是一种设权信用工具。汇票、本票、支票不同于提单、股票等证权证券，其票据权利是在票据作成交他付时才发生的，在票据依照法定要式作成并交付之前，票据的权利并不存在。票据上的权利是依票据的作成同时发生的，因而，票据首先是设权证券。 、票据是流通证券 书上又称票据是一种流通信用工具。票据作为支付工具和结算工具的功能。在一定条件下，它可以替代货币，可以通过背书转让或交付方式进行流通。,、票据是要式证券 书上又称票据是一种要式信用工具。为了使票据设权的文义明确、统一、规范，票据作成格式和记载事项必须遵照法定要式，才能产生票据的效力。也就是说，当事人发行、转让

7、、背书、贴现、担保等票据行为都要遵守一定法律规定的形式。否则，不遵照法定的要式，缺少票据必须记载的事项，必然导致票据无效。 、票据是无因证券 票据是一种无因信用工具。为了保证票据的正常流通，票据的持有人行使票据权利时，无须向票据债务人证明该票据产生或转让的原因。也就是说，票据的作成、背书转让、承兑付款等票据行为，只要符合法定的条件，即使票据的基础关系的形成有欠缺或其有变动，都不影响已发行渐流通的票据的效力。,二、支票业务的核算 （一）概念和基本规定 概念 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 包括：转账支票、现金支票和普通支票 基本规

8、定 单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票。 签发支票必须记载的事项有：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章等六个事项。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。 支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。,支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。 支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。 签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写，也可打印；大小写金额、日期和收款人不得更改。 支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处

9、实有的存款金额，禁止签发空头支票；出票人在支票上的签章，必须与预留签章相符；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票；出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书。,（二）核算 业务流程图 转账支票,甲公司,乙公司,开户A行,开户B行,给与支票

10、,购买货物,转账,转账支票的账务处理程序 1.持票人、出票人在同一银行开户 持票人送交支票及进账单（两联进账单） 开户银行以支票及进账单入账： 借：吸收存款-活期存款出票人户 贷：吸收存款-活期存款持票人户 例工商银行天河支行收到开户单位天河电脑城交来的支票和进账单，金额20000元，出票人为在本行开户的广东金融学院。,出票人送交支票及进账单（三联进账单） 开户银行以支票及进账单入账： 借：吸收存款-活期存款出票人户 （凭支票） 贷：吸收存款-活期存款持票人户（凭第二联进账单）,2. 收款人、出票人不在同一行处开户,(1) 出票人送交的支票贷记支票（三联进账单） 出票行：经办员审核支票，以支票

11、入账，将进账单提出交换 借：吸收存款-活期存款出票人 贷：同城票据清算 并将第二、三联的进账单通过交换提给收款人开户行 收款人开户行：提入二、三联进账单审核无误： 借：同城票据清算 贷：吸收存款-活期存款持票人 以第二联进账单作贷方凭证入账，并将第三联交给收款人作为收账通知,（2）持票人送交支票借记支票（二联进账单） a.持票人开户行：将支票提出交换，进账单暂挂账（专夹保管）： 借：同城票据清算 贷：其他应付款退票时间过后，无退票，以进账单入账： 借：其他应付款 贷：吸收存款活期存款持票人 b.出票人开户行：收到提入的支票， 以支票入账： 借：吸收存款活期存款出票人 贷：同城票据清算,【例】工

12、商银行天河支行收到开户单位天河电脑城交来的支票和进账单，金额20000元，出票人为在跨系统他行/同系统他行开户的广东金融学院。收妥款项，办理转账。,工行天河支行的账务处理： 借：同城票据清算 20000 贷：其他应付款 20000 借：其他应付款 20000 贷：吸收存款-活期存款天河电脑城 20000,三、银行本票的核算 （一）银行本票的概念及规定 1.概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票。 2.基本规定 单位和个人在同一票据交换均可以使用。 签发银行本票必须记载的事项。 银行本票可以用于转账，注明“现金”

13、字样的银行本票可以用于支取现金。 定额银行本票的面额为1000元、5000元、10 000元和50 000元四种。 银行本票的出票人，为经中国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月,甲公司,乙公司,开户A行,开户B行,甲公司购买乙公司商品， 同时开出一张本票,甲公司向开户行存款申请 开出本票,A行与B行之间结算,到期时乙公司用本票 委托开户行收款,（二）银行本票核算程序,申请人,持票人,出票行,代理付款行,记账(转账交付或现金交付),申请签发本票,交本票,持往收款人结算,本票及进账单,记账,进账单一,将本票提出交换,记账:(转账或

14、支取现金),出票,（三）核算过程 核算过程：签发-兑付-结清 开设“开出本票” 账户，属于负债类 A. 出票（签发行） 转账签发本票的 借：吸收存款活期存款申请人户 贷：存入保证金银行本票 现金办理本票的 借：库存现金 贷：存入保证金银行本票 B. 付款（代理付款行） 持票人与原申请人在同一行处 借：存入保证金银行本票 贷：吸收存款活期存款持票人户 持票人与原申请人不在同一行处 借：同城票据清算 贷：吸收存款活期存款持票人户,C.结清(签发行) 签发行与兑付行不是同一行 借：存入保证金银行本票 贷：同城票据清算 D.发生退款（签发行） 借：存入保证金银行本票 贷：吸收存款-申请人户 （或库存现

15、金）,E.延期付款 持票人在签发行开户的 借：存入保证金银行本票 贷： 吸收存款-持票人户（或库存现金） 持票人未在签发行开户的 签发行： 借：存入保证金银行本票 贷：同城票据清算 持票人开户行： 借：同城票据清算 贷： 吸收存款-持票人,【例】甲公司向乙工行申请用其活期存款5万元，签发一张本票，支付给收款单位丁公司，丁公司的开户行在A行。丁公司收到本票后到开户行要求兑付，A行兑付后将本票转回乙工行要求结清，对签发、兑付和结清过程进行核算？,签发行（工行）： 出票 借：吸收存款活期存款申请人户50000 贷：存入保证金银行本票50000 结清 借：存入保证金银行本票50000 贷：同城票据清算

16、50000 付款行（A行） 兑付时 借：同城票据清算50000 贷：吸收存款活期存款申请人户50000,四、银行汇票的结算 （一）银行汇票的概念 银行汇票是指银行签发的汇票，一般由汇票人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金。单位、个体工商户和个人需要使用各种款项，均可使用银行汇票。 它的当事人有三个：出票人，指签发汇票的银行；受款人，指收款人，可以是“汇款人”，也可以是其他人；付款人，即汇票中兑付行。,（二）基本规定 1.签发银行汇票必须记载下列事项： （1）表明“银行汇票”的字样； （2）无条件支付的承诺； （3）出票金额； （4）付款人名称； （5）收款人名

17、称；(说明是记名汇票,全称) （6）出票日期； （7）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，银行汇票无效。,2.银行汇票的出票和付款，需带往全国范围的，仅限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构才能办理。跨系统银行签发的转账银行汇票的付款，应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知联同时提交给同城的有关银行审核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票。 3.未在银行开立结算账户的个人只能选择与出票行同系统的银行机构或出票行的代理兑付银行提示付款。 4.银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理

18、。 5.申请人和收款人均为个人时,才能签发现金银行汇票。,（三）银行汇票的会计核算,1.汇票含义-异地通用 2.银行汇票核算过程 -业务流程图 -业务过程 签发-解付-结清 -设置账户：“ 汇出汇款” 、“联行往账”、“联行来账”、“ 应解汇款”,甲公司,乙公司,开户A行,开户B行,甲公司用汇票购买 乙公司商品,甲公司向开户行提出汇票申请 开户行接受申请后下账,A行与B行之间结算,乙公司在汇票到期时用 汇票到开户行进账,A、签发-银行收到汇款人款或转账签发汇票-签发行 签发开票行： 借：库存现金/吸收存款-汇款人户) 贷：存入保证金银行汇票 B、解付-支付收款人款-兑付行 收款人在行开户：兑付

19、行-直接转账 借：联行往账 贷：吸收存款活期存款-持票人户 收款人未在行开户： 兑付行-收到汇票时 借：联行往账 贷：应解汇款及临时存款-持票人户 兑付行-支取时 借：应解汇款及临时存款-持票人户 贷：现金,C、结清-签发行给兑付行付款 全额结清付款： 借：汇出汇款 贷：联行来账 汇票有多余款： 借：汇出汇款 贷：联行来账 吸收存款申请人户（在银行开户的） 或其他应付款汇票余款户 （未在银行开户的）,D. 银行汇票退票 （1）退款： 签发开票行： 借：汇出汇款 贷：吸收存款-汇款人户 或现金 （2）超过付款期限付款：通过“应解汇款”科目处理 汇票全额付款： 借：汇出汇款 贷：应解汇款及临时存款

20、-持票人户 借：应解汇款及临时存款-持票人户 贷：联行来账 汇票有余款： 借：汇出汇款 贷：应解汇款及临时存款-持票人户 吸收存款申请人户 或其他应付款,三、 商业汇票,商业汇票是指银行之外的企事业单位、机关、团体等签发的汇票，按承兑人的不同，商业汇票又分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑、或由付款人签发并承兑的票据；其当事人有： 出票人是交易中的受款人，即卖方，或是交易中的付款人，即买方；承兑人，出票人如是卖方，承兑人是买方；出票人如是买方，本人为承兑人；付款人，是买方的开户行。 银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，

21、经银行审查同意承兑的票据；其当事人有：出票人为承兑申请人；付款人和承兑人为承兑行，即承兑申请人的开户行； 受款人为与出票人签订购销合同的人，即卖方。,核算程序 商业汇票的会计凭证： 商业承兑汇票一式三联：一卡片联；二商业承兑汇票；三存根联。 银行承兑汇票一式三联：一卡片联；二银行承兑汇票；三存根联。 银行承兑协议一式三联:一正本;二正本;三副本。 邮(电)划委托收款凭证一式五联：一回单;二贷方凭证;三借方凭证;四收账通知(或发报依据);五付款通知。,（一）商业承兑汇票核算,(1)收款人或付款人商定签发，由付款人兑付，银行只是划拨账 (2)业务流程图,甲公司,乙公司,开户A行,开户B行,甲公司购

22、买乙公司商品， 同时开出汇票支付价款,开户行向甲公司收款， 会出现甲有款付、无款付 和部分付款情况,A行与B行之间结算,乙公司用收到的汇票 向开户行,（3）商业承兑汇票核算程序,持票人,承兑人,开户行,开户行,委托收款,委一,登记“发出委托收款凭证登记簿”,发出委托收款 (委三四五及商业汇票),登记“收到委托收款凭证登记簿”,发出付款通知,通知付款,划回票款,记帐并销记登记簿,记帐并销记登记簿,委四,交付已承兑的汇票,商业承兑汇票业务会计核算,A.收款人开户行（委收行）办理委收 B.付款人开户行通知付款 1、有款支付：借：吸收存款活期存款*户 贷：联行往账 2、无款支付，填“未付票款通知书”

23、3、拒绝支付：付款人作成“拒绝付款证明” C.收款人开户行 收到票款或“未付票款通知书”或“拒绝付款证明” 1、借：联行来账 贷：吸收存款活期存款-*户 2、将有关单证给持票人签收,例工商银行海淀区办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。,解答： 海淀区办事处： 借：吸收存款活期存款付款人户 7 000 贷：联行往账 7 000 河北分行营业部： 借：联行来账 7 000 贷：吸收存款活期存款收款人户 7 000,(1)收款人或承兑申请人签发，由银行承兑

24、,（二）银行承兑汇票核算,甲公司,乙公司,开户A行,开户B行,甲公司向开户行 申请承兑汇票；开户行向 甲公司收取票款,甲公司购买乙公司商品， 同时开出汇票支付价款,乙公司用收到的汇票 委托开户行收款,A行与B行之间结算,(2)业务流程图,(3)核算程序,A、承兑行或者出票人开户行处理： 签发 收款 支付票款,B、持票人开户行处理： 受理汇票 收款,（4）付款期最长不超过6个月，到期日起十天内办委收。 （5）适用范围：同城、异地各种款项的支付 （6）到期日申请人帐户无款或不足，银行无条件支付，对申请人尚未支付的款项每天按万分之五计收利息。,A.承兑银行受理汇票,1、收到客户承兑申请连同承兑汇票向

25、信贷部审批 2、将承兑申请及承兑协议连同汇票交会计部 3、会计部在正本承兑汇票上填上协议编号，盖汇票专用章及经办人章，连同协议一份交申请人，一份协议及存根留存 4、编表外科目传票入账 收：银行承兑汇票 5、计收银行承兑汇票手续费（按承兑金额的万分之五计收） 借：吸收存款活期存款-*户 贷：手续费及佣金收入,B.收款人开户行（委收行）办理委收,1.收到客户提交的承兑汇票及托收凭证一式五联 2.审核，将第1联托收凭证盖章作回单交收款人，第二联托收凭证登记“发出托收登记簿”专夹保管，第3、4、5联及承兑汇票寄承兑银行。,C.承兑银行到期收妥,1.承兑汇票到期，承兑银行出特种转账传票 2.申请人账户有

26、款： 借：吸收存款活期存款-*户 贷：应解汇款 或应付及暂收款 3.申请人账户无款： 借：逾期贷款-*户 贷：应解汇款,D.承兑银行支付承兑汇票款,1. 收到承兑汇票及托收凭证第三、四、五联抽出存根核对， 2. 以托收凭证第三联代传票入帐： 借：应解汇款 贷：联行往账 第4联托收凭证随贷报寄托收行，第5联作附件 3. 填表外科目传票，销记表外 科目账： 付：银行承兑汇票,E.收款人开户行 收到票款,1.收到托收凭证第4联及贷报，抽出第2联核对入账 2.账务处理： 借：联行来账 贷：吸收存款活期存款-*户,A、承兑行处理,签发承兑汇票，收取手续费： 借：吸收存款-出票人户 贷：手续费及佣金收入

27、同时，登记表外科目 收入：银行承兑汇票,票面金额的50,汇票到期，能够收到票款： 借： 吸收存款-出票人户 贷：应解汇款-出票人户,汇票到期，票款部分或全部收不到： 借： 吸收存款出票人户（收到的部分） 逾期贷款-出票人户（收不到的部分） 贷：应解汇款-出票人户,支付票款： 借：应解汇款-出票人户 贷：联行往账 同时，销记表外科目 付出：银行承兑汇票,B、持票人开户行处理 【例】甲行开户单位供电局签发银行承兑汇票一份，金额60 000元，提交其开户行申请承兑，甲行审查后办理承兑。供电局将承兑后的汇票提交给省外系统内丙行开户的开关厂，开关厂在汇票到期前委托丙行收取票款，丙行将托收凭证和银行承兑汇

28、票寄往甲行。甲行于汇票到期日向供电局收取票款备付，供电局账户有款支付。当甲行收到丙行寄来的托收凭证和汇票后，当即支付票款，丙行收到票款后转入开关厂存款账户。,收到票款： 借：联行来帐 贷：吸收存款-活期存款持票人户,甲行签发 借：吸收存款活期存款-供电局户 30 贷：手续费及佣金收入 30 甲行到期收款 借：吸收存款活期存款供电局户 60 000 贷：应解汇款 60 000 甲行到期支付票款 借：应解汇款 60 000 贷：联行往账 60 000 丙行收到票款 借：联行来账 60 000 贷：吸收存款活期存款开关厂户 60 000,第三节 结算方式的核算,一、汇兑结算方式的核算 （一）汇兑的概

29、念和适用范围 1.概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。 2.适用范围 （1）汇款人主动付款 （2）异地 （3）开户和非开户的客户均可 （4）无金额限制，确定的结算金额,3.汇兑结算流程,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,收款入帐,银行往来划款,汇兑业务的核算程序 汇出行的核算程序( ); 汇入行的核算程序( ).,汇款单位,收款单位,汇出行,汇入行,委托汇款,记账, 回单, 清算资金,记账,收账通知或便条,（二）汇兑的核算 汇出行的处理,1.客户填交信汇凭证14联（第1联回单，第2联支款凭证，第三联收款凭证，第4联收款通

30、知书），审核 2.无误后，将第1联盖章作回单，以第2联代借方传票记账： 借：吸收存款-活期存款-*户 贷：联行往账 （如果客户交现金则账务处理为） 借：现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：联行往来 3.将第3联信汇凭证及报单随信汇第3、4联寄汇入行。,汇入行的处理 （1）收款人在汇入行开有存款账户 汇入行收到第3、4联信汇凭证及报单，审核后直接入账 借：联行来账 贷：吸收存款-活期存款-*户 （2）收款人在汇入行未开有存款账户 留行待取（个人） 借：联行来账 贷：应解汇款 支取时 借：应解汇款 贷：现金,退汇的处理 （1）汇款人要求退汇的处理手续 汇出行承办退汇的处理 应填制四联“退汇通知书

31、”(用异地结算通知书代)，在第一联上批注“月日申请退汇，俟款项退回后再办理退款手续”字样，交给汇款人，第二、三联寄交汇入行，第四联与函件和回单一起保管。 汇入行的处理 借：应解汇款 贷：联行往来 汇出行收到退汇的处理 借：联行往来 贷：吸收存款-活期存款 /其他应付款,（2）收款人要求退汇的处理手续 汇入行的处理 借：应解汇款 贷：联行往来 汇出行收到退汇的处理 借：联行往来 贷：吸收存款-活期存款 /其他应付款,二、托收承付结算方式的核算 （一）概念及适用范围 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 适用范围:使用托收承付结算方式

32、的单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。 （二）基本规定 A.签发托收承付凭证必须记载下列事项：1）表明“托收承付”的字样；2）确定的金额；3）付款人名称及账号；4）收款人名称及账号；5）付款人开户银行名称；6）收款人开户银行名称；7）托收附寄单证张数或册数；8）合同名称、号码；9）委托日期；10）收款人签章。,B.托收承付结算每笔的金额起点为一万元。新华书店系统每笔金额起点为一千元。 C.办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。 D.收款人办理托收，必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发运单、运单副本和邮局包裹回执）。 E.托收承付结算款项的划回方法,分邮寄和电划两种,由收款人选用。,(三)核算程序,收 款 人,付 款 人,付款人开户行,委 托 行,委托收款,收妥入帐,通知付款,承付款,寄发单证,往来划款,按合同发货,三、委托收款结算方式,（一）委托收款的概念和适用范围 1. 概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2. 适用范围 （1）债权人主动收款 （2）同城、异地均可 （3）一般为开户客户，付款人必需开户 （4）