4第三章会计科目和账户及第四章2.ppt

1、第一节 会计科目,一、会计科目的定义和作用 （一）定义 会计科目是对会计要素进行分类的项目，即分类后的名称。 （二）设置会计科目的意义 是复式记账的基础。 是编制记账凭证的基础。 为成本核算、财产清查提供前提条件 为编制会计报表提供了方便,二、设置会计科目的原则,（一）合法性原则。符合国家统一的会计制度的规定，保证会计信息的规范、统一和相互可比。 （二）结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容。（实用性） （三）既要符合企业内部经营管理的需要，又要满足对外报告的要求（相关性） （四）统一性与灵活性相结合 （五）要简单明确，字义相符，通俗易懂，要保持相对的稳定性,三、会计科目的分类,（一）按科

2、目反映的经济内容分 企业会计准则应用指南将会计科目分六大类： 1、资产类 2、负债类 3、共同类 4、所有者权益类 5、成本类 6、损益类,（二）按提供资料的详细程度分,1、总分类科目（一级科目）：是对会计对象的具体内容进行总括分类,反映核算指标总括情况的科目。,2、明细分类科目（二级或三级科目）：是对总分类科目进一步分类，反映核算指标详细、具体情况的科目。,第二节 账户的概念,账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。,会计科目,+,账户,账户的基本结构,账户的基本结构由三部分组成：账户名称、账户

3、方向和账户余额。 账户名称就是会计科目，规定账户的核算内容； 账户的方向是指在账户的什么地方记录经济业务内容的增加和减少，账户分为左右两方，其中一方记增加，另一方记减少； 账户余额是指本期增加发生额和本期减少发生额相抵后的余额。,账户余额,账户的结构形式,基本形式： 帐页式,账户基本结构的简化形式“T”形账户,为了会计研究和教学的方便，我们将账户的基本结构简化为左右两方的“T”形账户，其中一方记增加，另一方记减少，账户的左右两方哪一方登记增加，哪一方记减少，取决于记账方法和账户性质。,账户名称,右方,左方,账户中的金额指标,会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末

4、余额。,期初余额是上期结转的金额。,本期增加方的金额合计,本期减少方的金额合计,期末余额是期末结余的金额 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,会计科目与账户的关系,会计科目和账户是两个不同的概念，两者之间既有联系又有区别。 联系：账户是根据会计科目设置的，会计科目对会计对象的分类也就是账户对会计对象的分类，会计科目是账户的名称，两者的核算内容相同。 区别：会计科目没有结构，不能记录发生的经济业务，账户具有结构，可分类、连续地记录企业发生的经济业务内容。,四、账户的分类,（一）账户按经济内容分 资产类帐户 负债类帐户 所有者权益类帐户 成本类帐户 损益类帐户 （二）账户按反映资料的详细程

5、度分 总分类账户 明细分类账户,第四章 复式记账,一 、 复式记账原理 （一）记帐方法 1、定义：记帐方法是指按照一定的规则，使用一定的符号，在账户中登记各项经济业务的技术方法。 2、记帐方法的分类：单式记帐法、复式记帐法 （二）单式记账法 1、原理：对发生业务产生的会计要素增减变动只在一个较为关心的账户中记录的方法。 2、优点：核算简单。 3、缺点：不能反映业务的来龙去脉。,（三）复式记账法,1、定义： 指对发生的每一项经济业务，都以相等 的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行 记录的记账方法。,2、复式记账的的基本原理,（1）对发生的每一项经济业务，都要在相互关联的两个或两个以上的

6、账户中进行记录。 （2）在相互关联的两个或两个以上的账户中记录的金额要相等。,3、复式记账的理论依据 会计恒等式 资产=负债+所有者权益,4、复式记账法的意义（优点） （1）可了解每一项经济业务的来龙去脉； （2）通过账户记录，可完整、系统地反映出经济活动的过程和结果； （3）能使全部账户左右双方的发生额和余额的合计自动平衡；据此检查账户记录是否正确和完整。 5、复式记账法按记帐符号不同分类： （1）借贷复式记账法 （2）增减复式记账法 （3）收付复式记账法,二、借贷复式记账法,（一）借贷复式记账法概念 是在以“借”和“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则的一种复式记帐法

7、。,（二）借贷记账法的基本原理,1、记账符号“借”、“贷”二字作为记帐符号。 主要作用：表示业务的增减变动；表示账户中的登记方向。 符号含义：在借贷法下“借”、“贷”两个符号表示增加，又表示减少。,2、借贷记账法的账户结构 借贷复式记帐下，所有帐户的基本结构都是左借、右贷。 （1）资产类账户的结构 账户的借方登记资产的增加额，贷方登记减少额，余额在借方。,（2）负债及所有者权益类账户的结构 账户的借方登记负债及所有者权益的减少额，贷方登记增加额，余额在贷方。,（3）成本类、费用性损益类账户的结构 结构与资产类账户结构相同。但期末无余额。 （4）收入性类账户的结构 结构与负债及所有者权益类账户结

8、构基本相同。但期末无余额。 注意：在借贷法下，借贷方，哪一方记增加，哪一方记减少：由账户所反映的经济内容，即账户的性质所决定的。,借,资产、成本和费用性损益类帐户的增加,负债、所有者权益和收入性损益类帐户的减少,贷,资产、成本和费用性损益类帐户的减少,负债、所有者权益和收入性损益类帐户的增加,3、借贷记账法的记账规则 记账规则有借必有贷，借贷必相等 （1）规则的含义： 有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个 (或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录; 借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等. （2）记账规则的应用编制会计分录 记账规则可以指导会计分录的编制，

9、而会计分录也必然体现记账规则的要求。,借贷记账法的记账规则是: “有借必有贷，借贷必相等”,（3）会计分录： 标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。 在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,会计分录的内容及书写要求,会计分录的分类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录。 复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录。 【例】企业购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额） 贷：银行存款 10 000（已支付材料款） 应付账款 5 000（尚未支付材料款） 注意：一般不编制多借多贷的会计分录,(5)复合会计分录的分解 【例 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,（6）两个重要名词 账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】