政府投资建设项目跟踪审计操作规程

1、政府投资建设项目跟踪审计操作规程第一章总则第一条为进一步规范我省政府投资建设项目审计行为，提高审计质量，明确审计责任，防范审计风险，根据中华人民共和国审计法、中华人民共和国国家审计准则、审计署政府投资项目审计规定、安徽省政府投资建设项目审计监督办法、安徽省审计机关审计业务管理办法、安徽省政府投资建设项目工程价款结算审计操作规程等法律、法规和规范制度制定本操作规程。第二条本规章所称政府投资建设项目跟踪审计，是指审计机关采用跟踪方式对政府投资建设项目前期准备阶段、建设实施阶段、竣工结算阶段实施的审计监督活动。 其主要目的是及时有效监督建设管理的各个环节以及建设资金的筹集、管理、使用的真实性、合法性

2、、利益性，促进被审计机构的加强和改善管理，有效控制投资，减少损失浪费，提高项目管理水平和投资利益。第三条本规章所称政府投资建设项目包括下列基本建设项目和技术改造项目(一)财政预算资金、政府专业建设资金(基金)、政府债务资金和其他财政资金占估算总投资50%以上的建设项目，或者不足50%且政府有控制权的建设项目。(二)国有资本占控股或者主导地位的企业和国家事业组织的投资项目；(三)法律、法规、规章和县级以上人民政府规定的其他政府投资建设项目。第四条实施政府投资建设项目跟踪审计的，应当确定建设单位(包括项目法人和授权委托的建设管理在内的单位，下同)为被审计单位。 同时，按照法定程序，由与政府投资建设

3、项目直接相关的调查、设订、拆迁、施工、监理、采购、交付、评价咨询等机构(以下简称项目有关机构)取得并调查政府投资建设项目资金的真实、合法情况。第五条政府投资建设项目跟踪审计以国家、地方和有关部门基本建设的法律、法规、规章、规定、方法为审计依据。 被监察机关或者其上级主管部门制定的制度、章程、决议以及有关合同、协议，不违反现行法规的，可以作为监察的参考依据。 对政府投资建设项目跟踪审计的特点，业务规范和经济技术标准(或指标)、公允市场价格等也可以作为审计的依据。第六条审计机关应当严格依法实施建设项目跟踪审计，不得参与项目建设的决策、管理和审查，不得参与有关项目招标、物资采购、质量评价等管理活动，

4、不得用审计代替结算降低审计风险。第七条审计机构实施跟踪审计的，可以根据需要委托有资格的社会中介机构，或者邀请有审计事项专业知识和技能的人员参加审计，审计机构应当对审计结果的真实性、合法性负责，并对外发放相应的审计文件。 跟踪审计涉及工程款结算审计，应当执行政府投资建设项目跟踪审计方案的规定。第二章项目规划第八条各级审计机关应当按照全面审计、重点强调、合理安排、质量确保的原则，按照本级政府、上级审计机关的要求，确定年度跟踪审计项目修订计划。第九条对政府重点投资项目、民生项目以及涉及公共利益的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程项目，应当重点纳入跟踪审计规划。第十条进入上年度修订、建设期间和

5、跟踪审计期间的分年度项目，应当作为“继续审查”项目，列入当年跟踪审计项目修订。第三章审计程序第十一条根据跟踪审计项目的修订计划，审计机构确定审计组的领导、主审，选出审计人组成审计组。 审计组实行领导责任制。第十二条审计组应当制定跟踪审计工作方案作为实施跟踪审计的依据。(一)拟定跟踪审计方案前，要调查理解被审计项目的基本情况，确定审计目标、审计方式和工作重点。 主要有建设部门的基本情况、项目立项和可行性报告的批准情况、项目概算或预算的批准和调整情况、基本建设流程的执行情况、征地拆迁、三方一平等主要前期工程支出情况、项目调查、设订、施工、监理、采购、交付等方面的招标和建设情况、建设资金筹措订划和(

6、二)对组织下一级审计机构、多个审计小组或者跟踪审计期年度的项目，审计机构应当建立跟踪审计实施方案。 其内容包括审计工作的目标、审计范围、审计对象、审计内容和重点、审计组织和分工以及工作要求。(3)具体实施跟踪审计项目的审计机关或者审计组，作为实施工作的依据制作跟踪审计实施方案。 审计通知书应当包括程序编制的依据、被审计项目的名称、基本情况、审计范围、内容、方法、重点、目标、实施程序、审计组成员名单及其具体分工情况等。项目跟踪审计实施方案由部门负责人审查，审计机关批准领导后由审计组实施。 审计组必须严格按照确定的审计实施方案执行。 如果在执行过程中发现某些内容不符合实际需要，可以根据情况按规定进

7、行调整。 调整计划的步骤与制定计划的步骤相同。第十三条审计机构应当在实施审计的三天前，向建设机构发送审计机关档案管理规定。 向被审计机构发送审计通知书时，应当书面同意向被审计机构的法定代表人和工程、财务负责人提供资料的真相、完整、其他有关情况，并要求办理资料交接手续。第十四条跟踪审计实施阶段，审计组负责收集审计证明资料。 审计证明资料应当满足适当性和充分性的要求，按照国家审计准则的规定，取得有关负责人的签名或者盖章，审计人对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据，应当明确记载拒绝签名或者盖章的原因和日期。 拒绝签名或盖章不影响事实存在的，其审计证据仍然有效。第十五条在跟踪审计过程中，审计人应当制

8、作审计工作原稿，对审计工作原稿的真实性负责。 审计组负责人讨论审计工作原稿并签署讨论意见。做好审计工作稿件，必须真实客观，内容完整，事实清楚，重点突出。第十六条跟踪审计实施阶段的，审计组对发现的问题，必须定期或者不定期提出书面意见和建议的重大事项，应当立即报审计机关，按规定处理。第十七条跟踪审计项目的过程中，应当以审计情况通报、专门报告等方式反映审计情况，必要时每年发放一期或者多期。 对严重违反纪律的问题，可以作出审计决定，移送有关部门处理。 跟踪审计完成后，创建跟踪审计报告。第十八条跟踪审计人整理、总结跟踪过程中制作的资料，根据0103010的要求，总结跟踪审计文件，提交审计机构。第四章审计

9、内容第十九条政府投资建设项目前期准备阶段跟踪审计的主要内容包括：检查政府投资建设项目建设流程的处理情况、项目招投标情况、合同签订和执行情况、政府投资建设项目资金的来源和执行情况、征地拆迁管理情况、内部管理流程和制度设置情况。第二十条政府投资建设项目建设实施阶段跟踪审计的主要内容包括：项目管理情况、概算执行和变更管理情况、合同履行情况、监理人、项目经理以及调查、设订、招标咨询等服务部门人员的职责情况、设备、材料采购和项目环境保护情况；第二十一条政府投资建设项目竣工结算阶段跟踪审计的主要内容包括：建设目标完成情况、工程成本管理和结算情况、待摊投资、建设投资、设备投资、最终工程真实性、合法性、项目资

10、产交付使用情况、建设项目绩效状况等。第五章审计方法第二十二条政府投资建设项目跟踪审计一般有阶段审计和重点审计两种形式。 分阶段审计是指将项目建设的全过程分几个时间段进行的跟踪审计。 重点审计是指对政府投资建设项目的几个重点环节、重点事项、重要活动的跟踪审计。 相位审计和重点审计一般要有机结合。第二十三条在实施审计过程中，应当根据项目具体情况综合运用各种审计手段，以提高监督实效。 主要内容如下：(一)现场检查。 根据工作需要，监察组可以独立或者与有关部门配合深入施工现场，及时检查施工进度、工程质量、安全生产、文明施工、制造成本管理、各有关监督部门及建设部门履行职责等情况。(二)资料审查。 在审计

11、过程中，审计组审查建设项目审核文件和证书、概算编制资料、征集撤出资料、工程和设备、材料招标和合同资料、工程图纸、设置变更、相关签证、各参与机构资格证书、相关技术人员资格证书、议事记录和工程管理相关资料的真实性、完整性、合规性(3)数据检查。 核对预算管理价格、各规章费缴纳标准、建设单位管理费、技术服务费、设置修订费、监理费等费用的修订标准、采购材料、设备的数量和价格、工程量修订量、谈判项目的价格修订上重要工程部位的检验结果等数据的真实性、准确性、合规性。(4)财务检查。 建设项目的资金来源、到达、管理、使用以及项目成本核算、会核处理、交付使用资产的真实性和合规性。 对于实施电子记账的项目，可以

12、使用修正计算机技术来支持审计。(五)驻场事务。 根据工作需要，审计组可以在项目现场设立办公室，以了解项目进展情况，加强与被审计机构的沟通和联系。 工作场所由被审计机关提供。(六)其他手段。 除了采用上述手段外，还可以根据项目实际情况，合理运用专家咨询、专家机关检查、采访、问卷调查、内部控制评价、统一修订分析等手段和方法进行审计调查，以出席重要会议、出席重要环节现场等方式进行项目第二十四条审计组应当在工程各环节按照下列顺序实施(1)审计组可以积极了解项目征地拆迁动态，关注征地拆迁补偿方法、补偿标准和配置方式等内容，采取抽查、全面审计等方式审核建设部门的政策执行、执行方案、标准和程序等情况。(二)

13、在重大个别工程招标、招标之前，审计组应当了解招标文件、评价方法、工程量清单、信息分发方式、招标方式等情况，要求被审计机构向审计组提交相关资料。(3)在签订工程合同时，审计组要求项目建设单位(项目法人)结算招标工程的投标范围内、外的所有内容以及结算非投标工程，明确合同条款中跟踪政府审计部门审计结果的法律地位和使用价值，并将合同及相关资料送交审计组审计组有权就合同内容的真实性、合法性和合理性提出审计意见和建议。(四)审计组成员经常深入工地，掌握工程进展情况和相关技术问题。 对隐蔽工程进行必要的抽查，对调整变更形成的工程作现场记录，进行相应的原因分析和评价，可以书面形式提出审计意见和建议。(5)审计

14、组必须及时了解和掌握资料和设备的定价和询价情况，被审计机构也必须向审计组提供相关资料，通过审计加强对材料和设备供应环节的监督。(6)对工程价款结算进行审核，个别工程完成后，项目建设部门在初检完成后，督促施工部门制作个别工程价款结算，监理部门初步审核后，由建设部门报审组。 审计组收到完整的数据后，必须在指定的时间内组织并完成审计工作。 审查结果原则上由建设单位、施工单位和审查单位三者签名盖章批准，作为决算的依据。(七)审计组可以根据工作需要组织跟踪审计项目财务收支情况的审计。 审计方式正常建设项目财务收支审计组织，不再单独提交审计通知书。第二十五条审查政府投资建设项目投资效益情况，进行综合评价。

15、 根据项目可行性研究报告中列举的相关指标，结合工程竣工后的实际情况进行分析评价，指出项目在修订、概算、工期、质量等方面存在的问题，同时进行经济效益、社会效益和环境效益评价。第六章质量管理第二十六条各级审计机关应当严格按照国家审计准则的要求，建立健全政府投资跟踪审计质量管理制度，履行审计质量等级审计责任制，确保审计质量。第二十七条实施跟踪审计，取得审计证据和编制审计报告应当注意下列内容(一)审计过程中发现参与机构和有关部门存在问题的，应当分别进行取证。(二)委托第三方检验工程建设质量的，由具有审计机关委托或者认可资质的第三方机关进行。 审计过程中必要的检验样品，必须在审计组的监督下进行，并及时进行取证。(三)审计报告应当送交被审计机关征求意见，涉及项目调查、设订、施工等机关的，应当分别征求意见。第二十八条审计机关委托中介机关审计的，中介机关应