自考审计学历年案例分析题答案(讲解)PPT

1、自学考试监查学案例分析问题，09板块教材，全国2010年四月高等教育自学考试监查学考试问题，6，案例分析问题(本大问题共3个问题，小问题12个，共36个)36，资料：(1)注册会计师A公司应付帐款详细会计审查时发现(2)，(1)分析数据(1)的可能问题，确定是否需要进一步审查，以及如何审查。(2)关于资料(2)，请选择两个牙齿注册会计师的供应商信函证，说明原因。答：(1)“应付帐款1开花工厂”名义世界政中可能存在的问题是甲公司和开花工厂业务纠纷，拒绝支付货款。甲公司故意拖欠货款，占有开化工厂的资金。可能是单向或双向簿记错误。利用应付帐款隐藏收入或利润。为了查明事实真相，必须用探询或书信证方法调

2、查化工厂的开设情况，进行进一步的审查。根据情况，会计师登记要相应处理。(二)牙齿登记会计师B公司和D公司应当选择进行应付帐款余额的信函。因信笺应付帐款，目的主要是调查是否有未结债务。今年牙齿公司从B和D两家公司购买了大量商品，更有可能有遗漏业务。37 W公司主要从事小型电子产品的生产和销售。a和B注册会计师负责审计W公司2009年财务报表，现摘录两个茄子审计资料。资料1:记录在A和B注册会计师审计业务稿件中获得的W公司财务数据，部分内容摘录如下。本问题是2007年注册会计师审计考试的问题。资料2，A及B注册会计师审计业务稿中所知道的W公司及其环境的情况，(1)以2008年销售额增长10为基础，

3、W公司董事会确定的2009年销售额增长目标为20，W公司管理层的工资与业绩直接相关。w公司所处的行业2009年销售增长率为12。(2)W公司的财务部门工作压力大，会计人员流动频繁，会计人员平均服务期限不到2年。(3)市场竞争激烈，W将2009年四月主要产品(C产品)的销售额降低到8-10。另外，W计划2009年推出八月D产品(C产品的改良模型)，市场成果好，2010年全面生产D产品，停止C产品的生产。预计到2010年，库存C产品至少要降低10以上才能销售。(4)W公司销售的产品全部由客户认可的外部承运人运输，运输由W公司承担。受能源价钱上涨的影响，2009年运输单价比去年平均水平上升了15个点

4、，但承运人同意适当延长运输费结算周期。(5)2009年W公司主要原料的价钱，与上一年基本相同，但由于技术要求的变化，D产品消费的高级金属材料比C产品略有上涨，D产品的原材料成本比C产品上升了0.3。(6)除了2008年12月借入的2年、年利率为6的银杏借款5000万韩元外，W公司没有其他借款。上述器官贷款用于扩大现有生产线以满足D产品的生产需要。牙齿生产线的总投资为6500万韩元，于2008年12月开工，2009年7月竣工，投入使用。(假定不考虑利息收入)，请求：对于数据2 (1)到(6)，假定与数据1结合不考虑其他条件，请逐项说明数据2中列出的事项是否表明W公司存在重大误报风险。如果认为存在

5、，则单独说明该风险是属于财务报表层次还是属于承认层次。如果属于财务报表级别，请简要说明原因。如果认为属于认可水平，请指出相关事项和任何交易或账户的任何认可相关等。请直接把答案填在下表中。、答案、答案2、答案3:情况(1):可能表示有重大误报的危险。原因：管理人员的薪酬水平与销售收入相关，对管理人员的财务报表失真有动机和压力，会美化销售业绩，造成作弊带来的特殊风险。牙齿风险属于识别级别的风险。相关报告将项目作为销售收入进行，相应地发生，被确认为正确。情况(2)表明存在重大误报危险。财务报表层次结构中的风险原因：财务人员(核心人员)经常更改。情况(3)没有重大误报危险。(数据2显示，C产品售价下降

6、，但仍高于可行净额，总利率保持在(18500-17000)/18500=8.1%的水平，D产品销售额达到30%。d产品是C产品的改良型，不属于新产品，市场反应好。情况(4)表明存在重大误报危险。原因：运输成本上升(1-1200/1150=4.3%)导致了产业环境的变化(包括“产业环境”中的成本)。牙齿风险属于识别层的风险。相关主要报告项目销售费用运费，相应地被认定为完整性和准确性。情况(5)没有重大误报危险。原因：D产品成本上升了3%，但市场反应良好，总利率为30%，比206年C产品的总利率(16%)大幅上升。情况(6)表明存在重大误报危险。原因：生产线的扩展导致利息支出大幅增加，借入利息资本

7、化出错(资料2为207多项资本化利息75万韩元)。牙齿风险属于营业成本和生产成本的主要报告项目，相应地属于完整性、准确性确定的承认水平的重大误报风险。38。A注册会计师是常年审计客户A公司2009年财务报表审计，制定整体审计战略和具体审计计划，部分内容摘录：(1) 2009年甲公司及其环境没有重大变化。在科举审计中，管理层，将信任统治阶层诚信形成判断。(2)对甲公司内部审计人员的客观性和专业能力存在怀疑，计划不利用内部审计工作。(3)如果修改计划的重要性水平，计划修改计划执行实际程序的性质、时间和范围，以减少重大误报风险。(4)假设甲公司在收益认识方面存在舞弊风险，将销售交易及其承认的重大误报

8、提高到更高的水平，不再理解和评价风险评估、相关控制的合理性，而是决定是否已经执行，直接进行详细的测试。(5)甲公司于2009年关闭九月某处事务所，取消银杏账户，因此，计划不再以信函证明其银杏账户。(六)由于审计工作时间的安排紧张，决定不通过书信证明应收帐款，直接实施替代审计程序。(7)2009年甲公司买进股票，作为可出售的金融资产计算。除了实施咨询程序外，预计不会获得有关管理层保留意向的其他适当和适当的审计证据，并将获得有关咨询结果的管理层书面声明。要求：在上述(1)到(7)中，逐项列出A注册会计师编写计划中是否存在不适当之处。如果有不恰当的地方，请简述原因。请填写下表。牙齿问题是2009年注

9、册会计师审计考试的问题。控制测试可以降低重大误报风险的实际水平，但评价水平(即重估)，全国2010年七月自学考试审核考试问题，6，案例分析问题(本大问题共3个问题，小问题12分，共36分)，36，牙齿公司2009年的供应生产和营销情况与上一年相似，没有发生大的并购结构曹征等行为。牙齿公司提供的2009年财务报表附注的部分内容如下。(1)呆帐会计的会计政策：呆帐会计采用准备金法。不良贷款将根据期末应收帐款余额的5次提取。应收帐款和呆帐准备金项目附注：应收帐款和呆帐准备金2009年末余额分别为16553万韩元和52.77万韩元。(2)营业收入和营业费用项目附注：营业收入和营业费用2009年发生额分

10、别为61020万韩元和52819万韩元。，37，注册会计师2009年企业银杏存款审计，发现以下情况：十二月31日银杏存款日记帐帐户馀额为67875元，账户开放银杏帐户对帐单中银杏存款馀额为64500元，发现后未达帐户：(1)12月30日，委托银行(2)12月20日(3)十二月30日，银行已代付企业电力价格1125元，银行已汇款，企业尚未收到付款通知。(4)十二月30日，企业收到一张外部单位的转账支票，金额为9000韩元，企业已经收到汇款，银行还没有记账。要求：(1)准备银杏存款余额曹征表。(2)假设银杏对帐单上与企业银杏的存款馀额正确，那么在填写银杏存款馀额曹征表格时，发现的误差金额是多少？什

11、么性质的错？L2月31日银杏存款日记帐帐簿的正确馀额是多少？牙齿问题是全国2006年四月高等教育自学考试监查学考试。38，XYZ主要从事小型电子产品的生产和销售。XYZ的日常交易是通过将自动化资讯系统(以下简称系统)与手动控制结合起来进行的。牙齿系统自2006年以来未发生变化。XYZ公司产品主要销售给国内主要流通企业。a和B注册会计师负责XYZ 2009年的财务报表审计。资料1:记录A与B注册会计师稽核工作单上所知道的销售与收款周期控制，部份内容如下：(1)仓库工作人员根据销售部门批准的客户订单在系统中生成序列号发票，将产品交付给承运人，将运单设置为“已提交”状态，并提交给结算部门。付款部门将

12、根据系统的“已执行”发票记录、订单和相关客户基本资料在系统中生成和打印销售发票，并在月末根据发票和发票信息自动汇总主要业务收入。因此，将应收帐款和主要业务收入帐目汇款。(2)月底，系统可以自动匹配发票、订单、发票和入帐的主要业务收入，并生成反映不一致项目列表的专业报告。具有系统权限生成和读取牙齿报告的人员没有权限读取W公司销售部门经理和总经理、会计部门员工的报告。资料2: A和B注册会计师销售和收款循环的内部控制实施测试，在审计工作底稿中记录测试情况，部分内容摘录如下。(1)观察了A登记会计师、结算部门人员按发票向系统开具发票的过程。在2009年主营业务收益报表中选择了销售记录实施测试，没有发

13、现异常。(2)B注册会计师(B)询问了总经理和部门经理相关数据中第一位(2)的控制操作，他们都表示，由于上月发现不一致的情况很少，因此2009年九月以后再也没有真正生成和阅读过这些专门报告。B根据注册会计师要求，销售部经理在截至2009年十二月31日的系统上生成了专业报告，B注册会计师发现不一致。请求：(1)对资料第1 (2)段，逐项列出上述控制和任何交易或账户的任何确认相关等。把答案直接填在表1。(2)在数据1 (1)到(2)的情况下，假设不考虑其他条件，请逐项判断上述控制是否存在设计缺陷。如果有缺陷，请个别指出，简述原因，并提出改进建议。请直接把答案填在表2。(3)假设数据2 (1)至(2

14、)段不考虑其他条件，请逐项说明上述测试结果将有效实施相关内部控制。如果发现相关内部控制没有有效执行的事实，请简要说明原因。请直接把答案填在表3。牙齿问题是2007年主席会审计考试问题，答案1，答案2，资料1 (1)中内部控制和销售收入的发生，准确性承认相关；资料1 (2)中内部控制和销售收入的完整性、准确性确认相关资料1 (1)的内部控制中存在的缺陷：信贷销售业务未经信用管理部门批准，影响应收帐款的评价决定和营业收入的准确性。仓库员工生成发票，无法分离不兼容的职务。信用销售业务经信用管理部门批准，建议独立出货部门至少将1式4连的发票、仓库、客户、生产销售发票、运输部门存档。资料1 (2)的内部

15、控制存在缺陷：系统生成不匹配的专业报告后，由于没有跟踪调查的专家，无法保证销售收益的完整性专家，建议对不匹配的专业报告进行跟踪调查，并相应调整。材料2 (1)的测试结果不能表明内部控制有效执行。从营业收入明细帐户中提取记录并进行测试只能表明已经发生了入帐业务，不知道是否已将所有发生的业务入帐。资料2 (2)的测试结果表明，资料3 (2)的内部控制没有得到有效实施。这是因为2006年六月后，审计部门不再生成不一致的专业报告。全国2011年四月自学考试监查考试，6，案例分析问题(本大制共3个小问题，小问题12分，共36分)，36。资料：审计机关是经营面包、月饼、蛋糕等食品的传统糕点企业，某注册会计

16、师计划对该企业实施2009年，请在请求下的每个小问题上用括号填写最准确的选项，并简要说明原因。(1)牙齿登记会计师是牙齿糕点企业2008年财务报表审计当时发现、月饼市场竞争加剧，2008年底大量月饼被冷藏在企业的冷冻库里。因为当时在保质期内，注册会计师同意根据加工费用包括资产负债表“库存”项目。2009年牙齿企业的月饼生产规模与去年相似，但销售情况没有好转。注册会计师(b) a .确认库存“存在”b .确认库存“估价”c .确认库存“权利”D .确认库存“分类”的原因说明，(2)牙齿注册会计师将对牙齿糕点企业2009年每个月的营业收入进行分析程序如果这种行为得到确认，将根据惯例大众媒体暴露。注册会计师时需要重点关注的风险是(c) a .库存公开b .库存估价c .企业的持续经营d .企业的市场占有率原因解释为企业违法行为导致的支出。必须在报告中公开，只能影响企业的持续经营。37 .资料：诚信会计师事务所委托，负责某公司2008年的财务报表审计工作。注册会计师王红和李丽负责确定与交易类别、账户余额、公布和公开相关的实际程序。下表的